Odpisanie błędnie naliczonego podatku VAT od zaliczki Jak naliczyć podatek VAT od zaliczki na poczet przyszłych dostaw towarów (roboty, usługi) Kiedy należy zapłacić podatek VAT od zaliczki?
Pytanie: Jak to zrobić dobrze. Spółki (OSNO) w czerwcu 2014 r błędnie naliczył podatek VAT od otrzymanych zaliczek (przedpłata z rachunku 62.2), w rzeczywistości była to spłata zadłużenia z rachunku 62.1. Kwota zaliczki na podatek VAT „wisi” na rachunku 76.AB. Nadal. Pytanie: 1. Czy istnieje możliwość odpisania tej kwoty w związku z upływem 3 lat?;2. Jeżeli można ją odpisać, to czy można ją zaliczyć do wydatków przy obliczaniu podatku dochodowego?;3. Jak prawidłowo zarejestrować odpis (zamówienia, smycze itp.)
Odpowiedź: Można to odpisać w rachunkowości, ale kwota ta nie stanowi uzasadnionego wydatku dla celów podatku dochodowego (art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Księgowania w przypadku otrzymania zaliczki:
Debet 51 Kredyt 62,02 - otrzymano przedpłatę;
Debet 62,01 Kredyt 90 - przychody uzyskane ze sprzedaży;
Debet 62,02 Kredyt 62,01 - zaliczka kupującego została potrącona;
Debet 90 Kredyt 68 - Naliczany jest podatek VAT od sprzedaży.
Debet 68 Kredyt 76 AB - Odliczany jest podatek VAT od otrzymanych zaliczek.
Okazuje się, że naliczyłeś podatek VAT po raz kolejny, ale nie skorygowałeś go w okresie wysyłki (tj. w 2014 roku).
W rezultacie okablowanie jest zablokowane:
Debet 76 AB Credit 68 - odzwierciedla podatek VAT od przedpłaty;
Zgodnie z ogólnymi zasadami podatek VAT od zaliczki naliczany jest zgodnie z klauzulą 6 art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej – odliczenie od otrzymanej zaliczki rozpoznawane jest wyłącznie w okresie wysyłki na poczet tej zaliczki, tj. odliczeń takich nie można przenosić przez 3 lata. W przeciwnym razie w bieżącym okresie przysługuje Ci nieuzasadnione odliczenie podatku.
Kwota ta nie dotyczy również umorzenia długu z uwagi na przedawnienie, gdyż nie jest to dług kupującego, a błędne naliczenie podatku VAT (błąd w księgowości).
Aby teraz naprawić ten błąd, istnieją dwie możliwości: albo przedstawić „wyjaśnienie” dotyczące podatku VAT za poprzedni okres, który, jak możemy założyć, nie jest uwzględniony w Państwa planach.
Lub zostaw to tak, jak jest, a następnie odpisz błędnie naliczony podatek VAT w bieżącym okresie za wydatki nieuwzględnione przy obliczaniu podatku dochodowego:
Debet 91.02 Kredyt 76.AB.
Rzeczywiście, wśród wydatków przyjętych na potrzeby Ch. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie obejmuje odpisywania błędnie naliczonego podatku VAT.
Podstawą ujęcia transakcji w księgach będzie świadectwo księgowe sporządzone z uwzględnieniem wymogów art. 9 ustawy 402-FZ.
Jak naliczyć podatek VAT od zaliczki na poczet przyszłych dostaw towarów (robót, usług)
Kiedy należy zapłacić podatek VAT od zaliczki?
Co do zasady sprzedawca ma obowiązek naliczyć podatek VAT od zaliczki w dniu jej otrzymania od kupującego. Dzień ten, podobnie jak dzień wysyłki towaru (wykonania pracy, świadczenia usług, przeniesienia praw majątkowych), uznaje się za moment ustalenia podstawy obliczenia podatku VAT. Jest to określone w paragrafach i artykule 167 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2011 r. Nr KE-4-3/3790.
Naliczanie podatku VAT od zaliczki nie jest konieczne jedynie w nielicznych przypadkach, gdy:
- miejscem sprzedaży towarów, robót budowlanych lub usług, za które otrzymano zaliczkę, nie jest terytorium Rosji (art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej);
- jest to zaliczka na towary (pracę, usługi) opodatkowane stawką 0 procent (ust. 4 ust. 1 art. 154 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub w ogóle niepodlegające VAT (ust. 5 ust. 1 , artykuł 154 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
- sprzedawca (tj. organizacja, która otrzymała zaliczkę) jest zwolniony z podatku VAT ();
- sprzedawca jest także producentem towarów (robót, usług), których czas trwania cyklu produkcyjnego przekracza sześć miesięcy (klauzula 13 art. 167 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wykaz takich towarów (robot, usług) został zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 28 lipca 2006 r. nr 468.
Odliczenie podatku VAT od zaliczki
Kwoty podatku naliczone wcześniej od zaliczki mogą zostać odliczone przez sprzedawcę (wykonawcę):
- jeżeli towar, za który otrzymano zaliczkę, został wysłany. Lub praca jest zakończona, usługi są świadczone. Podatek należy odliczyć w dniu wysyłki, niezależnie od tego, czy tytuł własności przeszedł z dostawcy na kupującego, czy nie. W takim przypadku odliczyć można jedynie kwotę podatku naliczoną od kosztów przesłanego towaru, wykonanej pracy lub świadczonych usług. Przykładowo, jeśli otrzymana zostanie zaliczka w wysokości 1 180 000 RUB. (z VAT - 180 000 rubli), a na poczet tej zaliczki wysłano towary o wartości 118 000 rubli. (z VAT - 18 000 rubli), przy wysyłce sprzedawca może odliczyć tylko 18 000 rubli. (klauzula 8 art. 171, ust. 6 art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 listopada 2014 r. nr 03-07-11/60891);
- jeżeli strony rozwiązały lub zmieniły umowę, na podstawie której otrzymała zaliczkę, a dostawca zwrócił zaliczkę kupującemu. W takim przypadku w polu „Cel płatności” dowodu wpłaty należy osobno wskazać kwotę podatku VAT. Nawet jeśli zwrócisz zaliczkę kupującemu, który nie jest płatnikiem podatku VAT (klauzula 4 art. 168 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przekaż podatek do odliczenia po uwzględnieniu zwrotu zaliczki w rachunkowości, ale nie później niż rok po zmianie lub rozwiązaniu umowy (art. 172 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odliczenia tego nie można przenieść na okresy późniejsze: prawo do zwrotu podatku VAT za trzy lata nie ma zastosowania do odliczeń związanych ze zwrotem zaliczek (podpunkt 1.1 art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej Rosja z dnia 21 lipca 2015 r. nr 03-07-11/41908). Warunkiem odliczenia podatku VAT jest wpłata podatku od zaliczek do budżetu (
Zdarza się, że kupujący wpłacają zaliczkę w ramach umowy w kwocie większej niż powinni. W takich przypadkach nasi czytelnicy mają pytania. Zastanówmy się, co zrobić z VAT w obecnych sytuacjach.
SYTUACJA 1. Od nadpłaty przedpłaty przez pomyłkę naliczono podatek VAT: przelicz podatek bez wyjaśnień
Kupujący dał Ci 100% zaliczki, ale omyłkowo zapłacił więcej, niż był winien na Twojej fakturze. Niezauważając tego wystawiłeś fakturę zaliczkową na całą otrzymaną kwotę i naliczyłeś zaliczkę VAT. W jednym z kolejnych kwartałów towar został wysłany, a nadpłata zwrócona zgodnie z pismem kupującego.
Co zrobić, jeśli zostanie podjęta decyzja o przeniesieniu zaliczki na inną umowę, przeczytaj:
Oczywiste jest, że omyłkowo przekazane pieniądze nie były zaliczką i nie należało od nich pobierać podatku VAT. Jak mogę już teraz „anulować” naliczenie nadwyżki VAT, aby nie składać aktualizacji za kwartał otrzymania pieniędzy? Klauzula 1 art. 54 Ordynacji podatkowej pozwala skorygować błędy z przeszłości w bieżącym okresie, które doprowadziły do zawyżenia podstawy opodatkowania. Tyle że nie jest w nim napisane jak to zrobić w przypadku podatku VAT. Ale to da się zrobić.
KROK 1. Przede wszystkim upewnij się, że masz prawo poprawić błąd w bieżącym okresie. Za kwartał, w którym otrzymano zaliczkę, zgodnie z Twoją deklaracją musisz mieć podatek VAT należny do zapłaty, a nie zerowy lub podlegający zwrotowi. Przecież obecność nadpłaty podatku jest niezbędnym warunkiem skorygowania błędu w okresie wykrywania klauzula 1 art. 54 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ministerstwo Finansów wielokrotnie nam o tym przypominało. Pisma Ministra Finansów z dnia 27.04.2010 nr 03-02-07/1-193, z dnia 23.04.2010 nr 03-02-07/1-188. Czy wystąpiła nadpłata? Przejdźmy dalej.
Uwaga
Jeżeli nie doszło do nadpłaty podatku, wówczas błąd w obliczeniu podatku VAT można skorygować jedynie poprzez złożenie korekty.
KROK 2. Sporządź świadectwo księgowe stwierdzające błąd w obliczeniu zaliczki na podatek VAT i stwierdzające, że zgodnie z ust. 1 art. 54 Ordynacji podatkowej, korzystają Państwo z prawa do ich poprawienia w okresie wykrycia.
KROK 3. Prześlij skorygowaną fakturę zaliczkową w dwóch egzemplarzach, podając prawidłową kwotę zaliczki (tę, która widniała na Twojej fakturze). Daj drugi egzemplarz kupującemu.
OSTRZEGAMY KUPUJĄCEGO
Jeśli kupujący odliczył całą kwotę zaliczki na podatek VAT z oryginału faktury, wówczas będzie musiał złożyć poprawkę. Odliczenie na fakturze zaliczkowej należy przeliczyć w oparciu o prawidłową kwotę zaliczki.
KROK 4. Dokonaj wpisów korygujących w księdze sprzedaży za bieżący kwartał:
- najpierw zarejestruj oryginalną fakturę, odzwierciedlając całkowite dane z minusem;
- następnie zapisz skorygowaną fakturę, aby odzwierciedlić sumy z plusem.
Wówczas podstawa podatku VAT za bieżący kwartał obliczona według danych księgi sprzedaży zostanie pomniejszona dokładnie o kwotę zwróconą kupującemu.
Uchwała nr 1137 nie ustanawia wprost takiego trybu postępowania. Przewiduje rejestrację skorygowanej faktury w dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży za kwartał naliczenia nadwyżki podatku VAT punkt 11 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży, punkt 3 Regulaminu wypełniania dodatkowego arkusza księgi sprzedaży, zatwierdzony. Dekret Rządu nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r. Oznacza to, że ustanawia procedurę poprawiania błędów tylko w okresie, w którym zostały popełnione. Oraz procedura poprawiania błędów zgodnie z ust. 1 art. 54 TC w uchwale nr 1137. Nie oznacza to jednak, że nie da się tego zrobić. Wszak jeśli regulamin nie określił trybu stosowania określonej normy prawa, to nadal obowiązuje.
SYTUACJA 2. Zaliczka jest większa niż uzgodniona: odłóż trochę słomy
Zgodnie z umową kupujący miał obowiązek przekazać Ci zaliczkę w określonej wysokości, np. 30% wartości towaru. Ale z własnej inicjatywy przekazał więcej, powiedzmy 50%. W tym miejscu pojawiają się następujące pytania. Od jakiej kwoty zaliczki – określonej w umowie czy od kwoty otrzymanej – należy naliczyć zaliczkę VAT i na jaką z tych kwot wystawić kupującemu fakturę zaliczkową, aby mógł odliczyć podatek VAT od zaliczki?
Całą otrzymaną kwotę uwzględnij zarówno w podstawie podatku, jak i fakturze zaliczkowej, ponieważ w inny sposób nie można jej zakwalifikować jako zaliczki. Przy wysyłce należy odliczyć cały naliczony podatek VAT.
Twój kupujący nie powinien mieć żadnych problemów z odliczeniem zaliczki na podatek VAT, mimo że część przekazanej przez niego zaliczki nie jest określona w umowie. Do odliczenia wystarczy, że umowa co do zasady przewiduje samą przedpłatę. klauzula 12 art. 171 ust. 9 art. 172 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Dodatkowo przeniesienie zaliczki w większej kwocie i wystawienie faktury na całą otrzymaną kwotę można uznać za uzgodnioną zmianę warunków umowy w sprawie wysokości zaliczki. klauzula 1 art. 450 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. A żeby z pewnością wyeliminować w przyszłości możliwość sporu z organami podatkowymi w podobnych sytuacjach, należy wskazać w umowach nie stałą kwotę przedpłaty, a minimalną. Na przykład zamiast „zaliczka wynosi 30% wartości towaru” napisz „co najmniej 30%”.
Oczywiście miło jest otrzymać z wyprzedzeniem więcej, niż planowałeś. Ale lepiej od razu śledzić nadpłaty u klientów, aby później nie musieć ponownie naliczać podatku VAT.
Daria Vakhotina opowiada o tym, jak poprawić błędy, jeśli błędnie wypełniłeś zeznanie na podatek od wartości dodanej za bieżący rok 2015, a także jak obliczyć kary i zwrócić VAT
Dzisiaj porozmawiamy z Tobą o zeznaniu VAT i o tym, co zrobić, jeśli zauważysz jakieś błędy. Jak złożyć wyjaśnienia i co zrobić w przypadku otrzymania wezwania z urzędu skarbowego do złożenia wyjaśnień lub złożenia korekty deklaracji VAT. Wszystko to może mieć wpływ na Ciebie w najbliższej przyszłości, dlatego mam nadzieję, że to seminarium internetowe będzie dla Ciebie pomocne. Dziś mamy trzy pytania:- Typowe błędy w deklaracji;
- Jak je poprawić, te błędy w deklaracji;
- Wypełnienie i złożenie aktualnej deklaracji VAT.
Jakie są przyczyny błędów w deklaracji VAT?
Przyczyny mogą być następujące. Po pierwsze, występują nieścisłości w wypełnianiu faktur. Po drugie, jest to błędne odzwierciedlenie wskaźników fakturowych w księgach zakupów lub sprzedaży, błahe literówki. Po trzecie, jest to nieznajomość przepisów podatkowych dotyczących podatku VAT. Ze względu na zmienioną sytuację wszystko może się zdarzyć i nie zawsze możliwe jest śledzenie zmian w przepisach podatkowych. W szczególności zmiany przepisów podatkowych w zakresie podatku VAT. Dlatego nie ma w tym nic złego. W zasadzie możesz sam sprawdzić, jak prawidłowo została sporządzona Twoja deklaracja i czy powinieneś się martwić czekaniem na jakiekolwiek żądanie urzędu skarbowego.Jakie są błędy?
Jak można się domyślić, dwa główne błędy to przeszacowanie lub niedoszacowanie podatku od towarów i usług. Dotyczy to oczywiście tych deklaracji, które dla okresu sprawozdawczego nie są zerowe. Oznacza to, że jeśli w kwartale dokonałeś jakichkolwiek transakcji i jesteś objęty powszechnym systemem podatkowym, zwracam uwagę na fakt, że deklarację tę składają wyłącznie te organizacje – indywidualni przedsiębiorcy. Musisz złożyć go w formie elektronicznej, niezależnie od tego, czy masz transakcje w okresie sprawozdawczym, czy nie. Jeśli masz zerowy podatek, to oczywiście Cię to nie dotyczy. Trudno to przecenić lub niedoceniać, jeśli nie ma się operacji. Urząd skarbowy jest szczególnie zainteresowany płaceniem podatku od wartości dodanej. I w określonym czasie. Termin płatności upływa nie później niż termin złożenia deklaracji, a termin złożenia deklaracji za II kwartał upływa 27 lipca. Natomiast dwa inne warianty błędów, które zwrócę uwagę na podstawie wyników złożenia zeznania VAT za I kwartał, to rozbieżność danych w księdze zakupów lub księdze sprzedaży z danymi z punktu 3. Jak wiadomo, dane w sekcji 3 to pasująca sekcja, w której bezpośrednio wskazane są kwoty naliczonego podatku do zapłaty i kwota podatku do zwrotu. Rozbieżność może wynikać z faktu, że na koniec okresu pozostały Ci zaliczki, czyli zaliczki otrzymane lub zaliczki wydane. W zależności od tego konieczne było wskazanie również faktury za otrzymaną lub wydaną zaliczkę. Powiedzmy, że zapomniałeś to wskazać. Z tego powodu masz rozbieżność w punkcie 3.1 podatku do zapłaty lub zwrotu, a według danych w dziale księgi zakupu lub sprzedaży do zwrotu lub zapłaty należny jest inny podatek. Twoim ulubionym artykułem w tym przypadku jest art. 54 ust. 1 kodeksu podatkowego, akapit ten jest wskazany na slajdzie. Od tego momentu należy podkreślić następującą główną zasadę. W przypadku stwierdzenia błędów w wyliczeniu podstawy opodatkowania odnoszących się do poprzednich okresów podatkowych w bieżącym okresie rozliczeniowym, podstawę opodatkowania przelicza się za okres, w którym stwierdzono błędy. I dopiero w przypadku, gdy podatnik nie jest w stanie określić okresu, w którym popełniono błąd, przepisy podatkowe dopuszczają możliwość ponownego obliczenia podstawy opodatkowania i wysokości podatków, z uwzględnieniem okresu podatkowego, w którym stwierdzono błąd. Oznacza to, że jeśli wiesz na pewno, że zniekształcenie dotyczyło ostatniego okresu rozliczeniowego, powiedzmy, że przypomniałeś sobie, że w pierwszym kwartale nie uwzględniłeś jakiejś faktury, to korygujesz to, składając korekcyjną deklarację VAT za pierwszy kwartał z 2015 roku. Oczywiście taką rozbieżność w danych księgi zakupu lub sprzedaży można zidentyfikować dopiero od tego roku, ponieważ nasza nowa deklaracja obowiązuje od 1 stycznia 2015 roku. Obecnie obowiązuje jednak norma prawna, która pozwala na nienaruszanie podstawy opodatkowania z poprzednich okresów w przypadku wykrycia błędów, które doprowadziły do uzupełnienia podstawy opodatkowania. Oznacza to, że jeśli z powodu tych błędów przeszacowałeś podstawę opodatkowania, możesz ją skorygować w bieżącym okresie rozliczeniowym i złożyć zaktualizowaną deklarację w okresie, w którym została ona wykryta. Odkryliśmy to w trzecim kwartale, dlatego zaznaczamy to w deklaracji za trzeci kwartał; odkryta w drugim kwartale - czyli w drugim kwartale. Norma ta została wprowadzona ustawą 224-FZ w sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.Co zrobić w przypadku wykrycia błędu?
Najpierw ustal, do czego prowadzi ten błąd. Jeśli doprowadziło to do zaniżenia (to znaczy, że początkowo zapłaciłeś mniej podatków, niż powinieneś), oznacza to, że musisz pilnie zapłacić dodatkowy podatek. Oblicz powstałą kwotę zaległości lub kar. Później pokażę ci, jak to obliczyć. I złóż zaktualizowaną deklarację VAT. Jeśli przeceniłeś, czyli nadpłaciłeś podatek od wartości dodanej do budżetu, to odpowiednio nie musisz nic dodatkowo płacić. Nadpłatę musisz zaliczyć na poczet kolejnej wpłaty, w kolejnym kwartale zapłacisz podatek od towarów i usług i dodatkowo złożysz zaktualizowaną deklarację. Nie ma potrzeby naliczania kar za zwłokę w płatnościach, gdyż nie ma opóźnienia, bo po prostu nadpłaciłeś podatek. W ciągu roku jest to dopuszczalne, nie ma w tym nic strasznego. I w tym przypadku chyba lepiej przepłacić niż niedopłacić. Jeżeli w dalszym ciągu nie potrafiłeś samodzielnie zidentyfikować błędu, ale urząd skarbowy podczas kontroli biurka stwierdził, że masz jakąś rozbieżność w danych deklaracji. W związku z tym w ramach pięciu dni kalendarzowych w wymaganiach zwykle chodzi o dni kalendarzowe, o ile mi wiadomo, dni w ogóle nie są wskazane, po prostu w ciągu pięciu dni bezpośrednio konieczne jest złożenie wyjaśnienia w zeznaniu podatkowym lub korekcie podatku VAT . Lepiej to zrobić w ciągu dni kalendarzowych, dni robocze są rzadko wskazane, dlatego zwróć na to szczególną uwagę. Zanim złożysz zaktualizowaną deklarację VAT i przystąpisz do pisania w niej wyjaśnień, sprawdź, czy rozbieżność wskazana w wymaganiach rzeczywiście istnieje. Wymagania zazwyczaj wskazują, czego nie odpowiadasz, jakie kwoty są wskazane w Twojej deklaracji, co powinno się w niej znaleźć. Sprawdź jeszcze raz czy Twoja deklaracja została wysłana poprawnie, być może przez pomyłkę wysłałeś niewłaściwą deklarację. To również się zdarza. Jeżeli Twoja deklaracja jest prawidłowa, będziesz musiał złożyć wyjaśnienie w urzędzie skarbowym. Można je składać w formie elektronicznej, za pośrednictwem elektronicznych kanałów komunikacji. Należy wskazać, że w odpowiedzi na zapytania z określonej daty wymagany jest numer wychodzący, w celu złożenia wyjaśnień lub deklaracji korygującej w związku z kontrolą biurową deklaracji podatkowej VAT, powiedzmy za I kwartał 2015 roku, złożone do inspektoratu w takim a takim dniu. W związku z tym informuje się, że kwota została obliczona prawidłowo, co potwierdzają załączone dokumenty. I dołącz niezbędne dokumenty: faktury, akty, faktury, które potwierdzają zasadność Twoich kosztów i zasadność Twoich dochodów. Następnie otrzymasz potwierdzenie e-mailem lub za pośrednictwem kanałów komunikacji elektronicznej, że Twój list został zarejestrowany. I to wszystko się skończy. Zdarza się, że nie wystarczy wyjaśnienie podatkowe, pojawia się wymóg stawienia się w określonym dniu, o określonej godzinie. Oczywiście zdarza się w życiu coś, że nie możesz w tym dniu o tej porze przyjechać do urzędu skarbowego, wtedy możesz zadzwonić do swojego przełożonego w urzędzie skarbowym i albo zgodzić się na inny termin, albo jakoś to przełożyć, albo dać wyjaśnienia na piśmie , jeśli to wystarczy kuratorowi. Jednocześnie, jeżeli mimo to Twoja podstawa opodatkowania została błędnie obliczona, a kwota podatku w dalszym ciągu jest zaniżona, kary możesz uniknąć tylko wtedy, gdy błąd wykryje podatnik samodzielnie, a kwotę zaległości wpłacisz dobrowolnie do budżetu , a także karę związaną z tą zaległością, wpłacane są także do budżetu. Wtedy urząd skarbowy nie pobierze od Ciebie żadnych kar ani dodatkowych środków. Należy pamiętać, że faktury zaliczkowe należy wykazać w księdze zakupów i księdze sprzedaży. Kodem transakcji w tym przypadku nie będzie jak zwykle 01, ale 02. Czyli rachunek wpłaty, częściowa płatność, wykonanie pracy, świadczenie usług. W przypadku wpłaty zaliczki konieczne jest podanie numerów faktur. Faktury za zaliczki muszą zostać wystawione nie później niż pięć dni po otrzymaniu płatności. Oznacza to, że otrzymałeś płatność, powiedzmy, że musisz wystawić fakturę za zaliczkę w ciągu pięciu dni roboczych.Obliczanie kar
Jeśli jednak nadal musisz obliczyć kary, oblicza się je, mnożąc kwotę podatku od wartości dodanej przez 1/300 stawki refinansowania i mnożąc przez liczbę dni opóźnienia w płatnościach. Oznacza to, że w ten sposób możesz samodzielnie obliczyć wysokość kar, jeśli przyjacielu w pewnym momencie zorientujesz się, że Twój podatek jest zaniżony. Jeśli chodzi o samą deklarację, wypełniając zaktualizowaną deklarację VAT, należy wskazać na stronie tytułowej numer korekty inny niż zero. Oznacza to, że jeśli jest to korekta nr 1, wskaż korektę nr 001 i popraw błędy. Składa się go także w formie elektronicznej – deklaracja VAT nie powinna mieć papierowych formularzy.W jaki sposób następuje zwrot podatku VAT?
Jeśli otrzymałeś zwrot podatku VAT, możesz to zrobić w ciągu roku na dwa sposoby: albo jeśli posiadasz wystarczającą kwotę podatku VAT i chcesz otrzymać zwrot podatku VAT od razu, oddzielnie za każdy kwartał, albo możesz najpierw kumulować go w trakcie roku, składając zerowe zwroty, a na koniec roku pokaż wszystkie faktury zakupu i otrzymaj zwrot pieniędzy. Następnie będziesz miał kontrolę biurową. Możesz zostać wezwany i poproszony o przedstawienie wszystkich dokumentów potwierdzających wydatki. Tutaj najprawdopodobniej konwencjonalny kanał komunikacji elektronicznej nie będzie już wystarczający. Zostaniesz poproszony o przybycie do urzędu skarbowego w celu potwierdzenia. Dlatego musisz utrzymywać wszystkie swoje materiały eksploatacyjne w idealnym porządku, ze wszystkimi podpisami i pieczęciami - zarówno z Twojej, jak i z drugiej strony. Następnie zostanie podjęta decyzja, czy zwrócić Państwu podatek VAT, czy też nie. Po podjęciu decyzji (w ciągu pięciu dni roboczych od dnia złożenia dokumentów) zostajesz wezwany do urzędu skarbowego i otrzymujesz raport z decyzji, z którego wynika, czy podatek VAT zostanie Ci zwrócony, czy nie. Następnie istnieją dwie możliwości - albo ten podatek VAT zostanie zapłacony w potrzebnej kwocie, albo zostanie zaliczony na poczet przyszłych płatności podatku VAT. Jeżeli spodziewasz się, że w przyszłości środki zostaną przelane na Twój rachunek bieżący i w którymś momencie będziesz wiedział, że podatek VAT będzie należny, możesz napisać oświadczenie z prośbą o zaliczenie tego podatku VAT na poczet przyszłych płatności i po prostu nie płacenie w przyszłości podatku VAT na rzecz budżet. Jeśli kwartalnie, będziesz musiał napisać oświadczenie, aby zostało ono przekazane Tobie. W każdym razie będziesz musiał napisać wniosek o przelew lub o potrącenie przyszłych płatności. Jeśli jednak w ciągu roku kwota jest niewielka, to nie widzę sensu robienia tego co kwartał, lepiej zrobić to pod koniec roku na podstawie wyników roku. Ponieważ Twoje kwoty będą bardziej imponujące i zrozumiesz, że lepiej zwrócić Ci pieniądze lub lepiej zrobić to na poczet przyszłych płatności.Warunkiem prowadzenia jakiejkolwiek działalności komercyjnej jest stworzenie niezawodnego systemu zapewnienia tego porządku. Jednakże podstawę opodatkowania VAT należy powiększyć o kwoty otrzymanych zaliczek na poczet przyszłych dostaw towarów, o których mowa w ust. 1 ust. 1 art. 162 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Opodatkowanie podatkiem od wartości dodanej odbywa się przy zastosowaniu metody obliczeniowej, której stawka podatku w tym przypadku wynosi 18/118, zgodnie z ust. 4 art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
Biorąc pod uwagę normy ust. 8 art. 171 i ust. 6 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja ma prawo odliczyć obliczoną i wpłaconą do budżetu kwotę podatku VAT od kwot zaliczek otrzymanych na poczet nadchodzących dostaw towarów po dacie sprzedaży odpowiednich towarów .
Zdarzają się jednak sytuacje, gdy organizacje nie naliczają podatku VAT od otrzymanych zaliczek i przedpłat.
Przykład. LLC zawarła umowę kupna-sprzedaży z kupującym - OJSC na kwotę 240 000 rubli, w tym podatek VAT - 36 610 rubli. W umowie zastrzeżono, że wysyłka towaru nastąpi dopiero po dokonaniu przez kupującego 100% przedpłaty.
Podatek VAT od kwoty zaliczki nie został naliczony i terminowo wpłacony do budżetu.
Okresem rozliczeniowym dla podatku VAT jest miesiąc kalendarzowy.
W takim przypadku konieczne jest dokonanie korekt w rachunkowości i wyjaśnienie obliczeń z budżetem VAT.
Istnieje kilka opcji tutaj.
1. Błąd został odkryty przez organizację w listopadzie.
W przypadku wykrycia nieprawidłowego odzwierciedlenia transakcji biznesowych z bieżącego okresu przed końcem roku sprawozdawczego, należy dokonać korekt poprzez zapisy na odpowiednich kontach księgowych w tym samym miesiącu okresu sprawozdawczego, w którym zidentyfikowano naruszenia.
Zgodnie z ust. 1 art. 54 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) w obliczeniu podstawy opodatkowania odnoszących się do poprzednich okresów sprawozdawczych, w bieżącym okresie sprawozdawczym zobowiązania podatkowe przelicza się w okresie, w którym wystąpił błąd, tj. w październiku.
W takim przypadku LLC jest zobowiązana do dokonania niezbędnych uzupełnień i zmian w zeznaniu podatkowym dotyczącym podatku od wartości dodanej, zgodnie z ust. 1 art. 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku LLC może zostać zwolniona z odpowiedzialności pod warunkiem, że przed złożeniem zaktualizowanej deklaracji wpłaciła do budżetu brakującą kwotę podatku VAT oraz odpowiednie kary. Jest to wymóg zawarty w ust. 4 art. 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Biorąc pod uwagę normy art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za każdy dzień kalendarzowy opóźnienia w wypełnieniu obowiązku zapłaty podatku nalicza się karę, począwszy od dnia następującego po zapłacie podatku przewidzianego w przepisach o podatkach i opłatach. Za każdy dzień opóźnienia kara ustalana jest jako procent niezapłaconej kwoty podatku lub opłaty. Przyjmuje się, że stopa procentowa kary wynosi jedną trzysetną obowiązującej w tym czasie stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. Obecnie wynosi ona 10 procent rocznie.
Błąd należy poprawić w następującej kolejności.
1. Ponieważ kwota podatku VAT od otrzymanej w październiku zaliczki nie została terminowo ujęta w księgach rachunkowych, to w listopadzie wystarczy dokonać dodatkowego wpisu do ksiąg rachunkowych.
2. Obliczenie wysokości kar za zwłokę w zapłacie podatku VAT za październik sporządza się w zestawieniu księgowym, które może wyglądać następująco:
Ze względu na fakt, że w październiku 2007 r., po otrzymaniu zaliczki od OJSC na rachunek bieżący, naliczenie podatku VAT od tej kwoty nie zostało odzwierciedlone w księgach rachunkowych, konieczne jest naliczenie kar za zwłokę w zapłacie podatku VAT.
Kwota podatku VAT podlegająca dopłacie za październik 2007 r. wynosi 40 000 rubli. Termin płatności podatku VAT za październik 2007 roku upływa 20 listopada 2007 roku.
Liczba dni opóźnienia wynosi 4 dni.
Według Telegramu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 czerwca 2007 r. N 1839-U stopa refinansowania wynosi 10%. Wysokość kary wyniesie 48,81 rubli. (36 610 RUB x 1/300 x 10 procent x 4 dni).
Księgowa Wasilijewa L.N.
3. Wpłacać do budżetu kwotę podatku od towarów i usług obliczoną od zaliczki oraz kary.
4. Złożyć do urzędu skarbowego zaktualizowaną deklarację VAT za październik 2007 roku.
Zgodnie z art. 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, aby inspekcja podatkowa przyjęła poprawioną deklarację, organizacja musi napisać wniosek i wraz z prawidłową deklaracją złożyć go w swoim urzędzie skarbowym.
W takim przypadku nowe zgłoszenie musi zostać oznaczone jako „Zaktualizowane”. W przeciwnym razie jego otrzymanie można uznać za złożenie oświadczenia po terminie, o którym mowa w art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przewiduje karę grzywny.
W zaktualizowanej deklaracji w pkt. 2.1 w wierszach 260, 280 i 300 LLC wskazuje kwotę otrzymanej zaliczki i naliczony od niej podatek od wartości dodanej w wysokości 36 610 rubli. Linie 400 i 440 pokazują kwotę podatku VAT obliczoną do obniżki - to samo 36 610
Oświadczenie należy wypełnić całkowicie. Paragraf 2 ust. 3 Zarządzenie Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 5 sierpnia 2002 r. N BG-3-10/411 „W sprawie zatwierdzenia Zaleceń w sprawie trybu prowadzenia osobistych kart rachunków podatników, płatników opłat i agentów podatkowych w organach podatkowych” stanowi, że zarówno zaktualizowane i dodatkowe deklaracje są szacunkami podatkowymi składanymi w celu zastąpienia tych, które zostały wcześniej błędnie sporządzone.
Zatem poprawiona deklaracja musi zostać całkowicie przepisana.
Fragment sekcji. I „Obliczanie całkowitej kwoty podatku (rub.)”
p/n Przedmiot opodatkowania Kod linii Podstawa opodatkowania (A) Stawka VAT (A) Kwota podatku VAT (B) 1 2 3 4 5 6 5. Kwoty związane z rozliczeniami z tytułu zapłaty towarów podlegających opodatkowaniu (praca, usługi), razem: 260 240 000 18/118 36 610
270 - 10/110 - w tym: 5.1 kwota zaliczek i innych płatności otrzymanych na poczet zbliżających się dostaw towarów lub wykonania pracy (usług) 280 240 000 18/118 36 610
290 - 10/110 - 6. Suma obliczona (suma wartości w kolumnie 4 wiersze 010 - 060, 220 - 270 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej; kolumny 6 wierszy 010 - 060, 220 - 270 sekcji 2.1 deklaracji podatku od towarów i usług) 300 240 000 X 36 610 OBLICZENIA VAT ZA OKRES PODATKOWY N
ODLICZENIA PODATKU Kod wiersza Kwota podatku VAT 1 2 3 4 16. Łączna kwota podatku VAT obliczona do odliczenia za dany okres rozliczeniowy (jeżeli wartość wiersza 300 ust. 2.1 deklaracji podatku od towarów i usług jest mniejsza niż wartość wiersza 380 ust. 2.1 kosztu deklaracji podatku od wartości dodanej, od wartości wiersza 380 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej należy odjąć wartość wiersza 300 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej) 400 36 610 5. Od wysłania towaru w listopadzie organizacja w tym samym miesiącu przyjmuje kwotę do odliczenia VAT obliczoną i wpłaconą do budżetu od kwot otrzymanych zaliczek na poczet przyszłych dostaw towarów.
Przy wypełnianiu zeznania podatkowego za listopad wiersze 010, 200, 300 odzwierciedlają naliczenie podatku VAT od sprzedaży towarów oraz (w wierszu 340) zaliczenie podatku VAT od zaliczek.
Fragmenty zeznania podatkowego za listopad:
N | Przedmioty podlegające opodatkowaniu
Kod Podstawa linii podatkowej (A)
Stawka VAT I Kwota VAT (B)
58 1 2 3 4 5 6 1. Sprzedaż towarów (robót, usług) oraz przeniesienie praw majątkowych według odpowiednich stawek podatkowych – razem: 010 20
020 203 390 18 36 610
060 10/110 w tym: 1,5 pozostała sprzedaż towarów (pracy, usług), przeniesienie praw majątkowych nie ujętych w wierszach 070 - 150 działu 2.1 deklaracji podatku od towarów i usług 160 20
170 203 390 18 36 610
210 10/110 6. Suma obliczona (suma wartości w kolumnie 4 wiersze 010 - 060, 220 - 270 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej; kolumny 6 wierszy 010 - 060, 220 - 270 sekcji 2.1 deklaracji VAT) deklaracja podatku od wartości dodanej) 300 203 390 X 36 610 N
ODLICZENIA PODATKU Kod linii Kwota podatku VAT 1 2 3 4 10. Kwota podatku obliczona i zapłacona przez podatnika od kwot zaliczek lub innych wpłat, podlegających odliczeniu po dacie sprzedaży odpowiednich towarów (robot, usług) 340 18 305 16. Łączna kwota podatku VAT obliczona do odliczenia za dany okres rozliczeniowy (jeżeli wartość wiersza 300 ust. 2.1 deklaracji na podatek od wartości dodanej jest mniejsza niż wartość wiersza 380 ust. 2.1 deklaracji na podatek od towarów i usług, od wartości wiersza 380 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej należy odjąć wartość wiersza 300 sekcji 2.1 deklaracji podatku od wartości dodanej) 400 36 610 59
W listopadzie w księgach rachunkowych dokonano następujących zapisów, które mają związek z zaistniałą sytuacją.
Debet 62, subkonto „Płatności za sprzedane towary” Kredyt 90-1 - 240 000 rubli. - uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;
Debet 90-3 „Podatek od wartości dodanej” Kredyt 68, subkonto „Obliczenia VAT” - 36 610 rubli. (203 390 x 18 procent) - odzwierciedla naliczenie podatku VAT od sprzedaży;
Debet 62, subkonto „Obliczenia otrzymanych zaliczek” Kredyt 68, subkonto „Obliczenia VAT” -36 610 rub. (240 000 x 18/118) - odzwierciedla naliczenie podatku VAT od przedpłaty otrzymanej w październiku;
Debet 99 Kredyt 68, subkonto „Obliczenia VAT” - 48,81 rubli. - uwzględniono naliczenie kar za opóźnione przekazanie podatku VAT do budżetu z tytułu zaliczek otrzymanych na dostawę towarów;
Debet 68, subkonto „Obliczenia VAT” Kredyt 51 - 36 658,81 RUB. - uwzględniono dopłatę do budżetu podatku VAT z tytułu zaliczek i kar;
Debet 62, subkonto „Rozliczenia z tytułu otrzymanych zaliczek” Kredyt 62, subkonto „Rozliczenia za sprzedane towary” - 240 000 rubli. - zaksięgowanie zaliczki otrzymanej od kupującego w październiku;
Debet 68, subkonto „Obliczenia podatku VAT” Kredyt 62, subkonto „Obliczenia otrzymanych zaliczek” -36 610 rub. - kwota podatku VAT naliczona i wpłacona do budżetu z otrzymanej w październiku zaliczki została przyjęta do odliczenia.
2. Błąd wykryto w grudniu.
Jeżeli w grudniu podczas przygotowywania zeznania podatkowego za listopad zostanie wykryty błąd, organizacja musi postępować w następujący sposób.
2. 20 grudnia zapłać budżetowi karę za zwłokę w zapłacie podatku VAT w wysokości 475,93 rubli. (36 610 RUB x 13 procent: 300 x 30 dni).
3. W dniu 21 grudnia wyślij zaktualizowaną deklarację za październik 2007 r. na kwotę 36 610 rubli. Zatem zgodnie z drugą opcją płatności podatku VAT organizacji wyniosą 475,93 rubli.
