71-ე ანგარიშის დებეტი აჩვენებს. ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა. ანგარიშზე თანხის მიღების პროცედურა

ციტატა 71 „გამოთვლები ანგარიშვალდებულ პირებთან“ გამოიყენება საწარმოს თანამშრომლის, ანგარიშვალდებული, საქმიანი და ოპერატიული, მოგზაურობისა და გართობის ხარჯებისთვის მიღებული სახსრების შესახებ მონაცემების ასახვისთვის.

 

ეს ციტატა მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის №94n ბრძანებით დამტკიცებული გეგმის საფუძველზე, საჭიროების შემთხვევაში, ფინანსური რესურსების გაცემის შესახებ მენეჯერის მიერ დასახული ამოცანების შესასრულებლად, რომლებიც დაკავშირებულია უშუალოდ. ორგანიზაციის საქმიანობა.

ასეთი თანხები არ არის ანგარიშვალდებული პირის საკუთრება და არ შეიძლება მისი დახარჯვა სხვა საჭიროებებზე. შესაბამისად, ნაშთის შემთხვევაში თანხა დაუბრუნდება მოლარეს. ამასთან, დავალების შესრულებისას 3 სამუშაო დღის ვადაში უნდა წარედგინოს ანგარიში ამ თანხის ხარჯვის შესახებ.

თუ ასეთი ანგარიში არ არის წარმოდგენილი, საგადასახადო სამსახური ამას განიხილავს როგორც ფიზიკური პირის შემოსავალს და ამ თანხიდან მოეთხოვება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება. კანონი არ ითვალისწინებს ამ თანხების გაცემის ვადებს, ამიტომ მათ ადგენს მენეჯერი.

რა მიზნებისთვის გაიცემა სახსრები:

1. მგზავრობის ხარჯები.
2. საქონლის მცირე საბითუმო შესყიდვები.
3. გასართობი ხარჯები.
4. საყოფაცხოვრებო და საოპერაციო საჭიროებები.

მნიშვნელოვანი!ანგარიშვალდებული პირები შეიძლება იყვნენ მხოლოდ საწარმოს თანამშრომლები. გამოუცდელი ბუღალტერები ხშირად უშვებენ შეცდომას, როდესაც აწერენ ინვოისში 71 ოდენობის თანხას, რომელიც გაცემულია მომწოდებლის ან მომხმარებლის წარმომადგენლობით პირებზე.

გაყვანილობის მახასიათებლები

ციტატა არის აქტიური-პასიური, მაგრამ უმეტეს შემთხვევაში ის სტრუქტურირებულია როგორც აქტიური. დებეტი აჩვენებს გაცემული თანხების ოდენობის ზრდას, ხოლო კრედიტი აჩვენებს დებიტორული ანგარიშების შემცირებას.

მაგრამ არის სიტუაციები, როდესაც ანგარიში მოქმედებს როგორც პასიური, რადგან თვის ბოლოს იქმნება ბალანსი, როგორც დებეტში, ასევე კრედიტში. მეორე შემთხვევაში ეს ნიშნავს საწარმოს სავალო ვალდებულებას. მაგალითად, როდესაც ანგარიშზე გაცემული თანხა საკმარისი არ იყო ბიზნესის ხარჯების დასაფარად ან ორგანიზაციის სალარო არ გააჩნდა საჭირო თანხა და თანამშრომელი დათანხმდა პირადი სახსრების გამოყენებას, დახარჯული თანხის დაბრუნების პირობით.

ასეთ ვითარებაში ბუღალტერი აკეთებს ჩანაწერს: პუნქტი 20 - პუნქტი 71. თუ ჩამოყალიბდა სადებეტო ნაშთი, მაშინ წარმოიშვა ვალი ორგანიზაციის მიმართ.

როგორ აისახოს დღგ-ს გადახდა

როდესაც კომპანია იხდის დღგ-ს საქონლის ან მომსახურების შეძენისას ანგარიშვალდებული ფულიდან მე-19 ციტატაში, გადასახადის თანხა აისახება ოპერაციებში:

ბუღალტერის ქმედებები

ანგარიშვალდებული სახსრები გაიცემა სალაროდან (50 Kt) ან ირიცხება ბარათზე კომპანიის მიმდინარე ანგარიშიდან (Kt 51), მენეჯერის ბრძანების ან ფულის მიმღების წერილობითი განცხადების საფუძველზე დირექტორის დადგენილებით.

დაკისრებული ამოცანების შესრულების შემდეგ ბუღალტერი იღებს წინასწარ ანგარიშს და ახორციელებს არითმეტიკული შეჯერებისას, ასევე ამოწმებს ხარჯების მინიჭების დამადასტურებელი პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტების არსებობას, ანგარიშს 71 ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერში, გასცემს ფულადი ქვითრის ან ხარჯის ბრძანებას და ხურავს წინასწარ ანგარიშს.

განცხადებები ფულის გაცემისას:

			აღწერა
			მიმდინარე ანგარიშიდან

შეტყობინებები, როდესაც თანამშრომელი აბრუნებს ფულს:

			ნაღდი ოპერაციების ანგარიშზე

მნიშვნელოვანი!თანამშრომლისთვის თანხის გადარიცხვისას კორპორატიული ბარათის გამოყენებისას ხდება შემდეგი ტრანზაქციები: dt 55 - kt 51 და dt 71 - kt 55.

მეორე რიგის ძირითადი ციტატები

ფულადი ნაკადების მონაცემების სისტემატიზაციისა და გაერთიანებისთვის, ანალიტიკური აღრიცხვა შეესაბამება მეორე რიგის ციტატებს:

		კრედიტით

განცხადებები გასართობი ხარჯებისთვის:

განცხადებები მასალების ან საქონლის შესაძენად:

				აღწერა
				ფულის გაცემა
				შესყიდვის ხარჯები
				ბალანსის დაბრუნება

მოგზაურობის ხარჯების განთავსება:

განცხადებები საანგარიშო თანხის დაკავებისთვის

გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ სახსრების ნაშთი არ არის დაბრუნებული ან არ არის მოწოდებული ანგარიში დახარჯული თანხის შესახებ.

ბუღალტერია ერთ-ერთია ყველაზე ზუსტი თეორიული და გამოყენებითი მეცნიერებები, რომლის წყალობითაც საკანონმდებლო ნორმების სრული დაცვით აისახება ფულადი და უნაღდო ფულის, საქონლისა და სხვა მატერიალური აქტივების ნებისმიერი, თუნდაც ყველაზე უმნიშვნელო მოძრაობა. მოწესრიგებული აღრიცხვის სათავეები უძველეს დროშია და საუკუნეების განმავლობაში სისტემა გაუმჯობესდა. ბუღალტერია ყველაზე მეტად განვითარდა ინგლისსა და იტალიაში.

რუსი ფინანსისტები სხვადასხვა დონეზე ამ დღეებში იყენებენ მკაცრად რეგლამენტირებულ ანგარიშთა გეგმას, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n ბრძანებით.

განმარტება

რაოდენობა 71 არის ერთ-ერთი ყველაზე ფართოდ გამოყენებულიოპერაციების ბუღალტრული აღრიცხვის განხორციელებისას. 71-ე ანგარიშის ციტატები, რომელსაც ჰქვია „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ ან „ანგარიშვალდებული თანხების გაანგარიშება“, გამოიყენება სალაროდან გაცემული და ბიზნეს სუბიექტის თანამშრომლის მიერ მიღებული სახსრების შესახებ მონაცემების ასახვისთვის.

თანამშრომლისთვის ფულის გაცემის ამოცანები შემდეგ:

• ეკონომიკური და ოპერატიული საქმიანობის განხორციელება;
• საქონლის მცირე საბითუმო შესყიდვების განხორციელება;
• მგზავრობისა და მასპინძლობის ხარჯების უზრუნველყოფა.

უმეტეს შემთხვევაში, ფინანსური რესურსების გაცემის აუცილებლობა ჩნდება მაშინ, როდესაც თანამშრომელი ასრულებს მენეჯმენტის მიერ დაკისრებულ დავალებებს ორგანიზაციის პირდაპირი საქმიანობის განსახორციელებლად.

71-ე ანგარიშის არსის თავისებურება ის არის, რომ გაცემული თანხა არ გადადის ანგარიშვალდებული პირის საკუთრებაში და აქვს მკაცრად გამიზნული დანიშნულება.

ანუ საწარმოს თანამშრომელს უფლება აქვს ფული დახარჯოს მხოლოდ მენეჯერის მიერ დასახულ მიზნებზე და ასევე, თუ ისინი წარმოების აუცილებლობაა. თუ არსებობს ანგარიშისთვის მიღებული თანხის ნაშთი, იგი უბრუნდება მოლარეს.

მნიშვნელოვანი წერტილი არის ფულადი დისციპლინის დაცვასაოპერაციო ფულთან შედარებით. მას შემდეგ, რაც თანამშრომელმა სრულად დაასრულა დაკისრებული დავალება, აუცილებელია წარმოადგინოს სრული ანგარიში ფარგლებში მიღებული თანხების ხარჯვის შესახებ. სამი სამუშაო დღე.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, თუ რაიმე მიზეზით ანგარიში დაირღვა ან ანგარიში საერთოდ არ არის წარმოდგენილი, ასეთი თანხები რუსეთის ფედერაციის თანამედროვე საგადასახადო კოდექსით განიხილება, როგორც ფიზიკური პირის შემოსავალიდა ექვემდებარება დაბეგვრას სხვა თანამშრომლის შემოსავალთან ერთად, ხელოვნების შესაბამისად. 137 რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი. გამოუყენებელი და დაუბრუნებელი სახსრების შეკავება ხორციელდება ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 138 წერილობითი განცხადების წარდგენის შემდეგ და ფარგლებში ხელფასის 20%-მდე.

რუსეთის თანამედროვე მარეგულირებელი ჩარჩო არ არეგულირებს ანგარიშვალდებული სახსრების გაცემის პერიოდს. ანგარიშვალდებული თანხების სახით, ფული შეიძლება გაიცეს ექსკლუზიურად საწარმოს თანამშრომლებზე.

სადებეტო და საკრედიტო

ანგარიში 71 ეკუთვნის კატეგორიას აქტიური-პასიური. ეს ფუნქცია დაკავშირებულია იმ ფაქტთან, რომ ანგარიშის ნაშთები შეიძლება იყოს სადებეტო და საკრედიტო:

1. Dt 71ასახავს თანხის ოდენობას, რომელიც გაცემულია სალაროდან და იღებს დასაქმებულს.
2. Kt 71გვიჩვენებს თანხის ხარჯვას, რომელიც დადასტურებულია ავანსის თანდართული დოკუმენტებით.

მენეჯერის დაკვეთის შემდეგ თანხა გაიცემა როგორც სალაროდან, ასევე საბანკო ანგარიშიდან პლასტიკურ ბარათზე. ძირითადი წესი არის ანგარიშის მიღება წინა ქვეანგარიშების გამოყენების შესახებ, მხოლოდ ამის შემდეგ გაიცემა ახალი თანხა. იმ პირთა აღრიცხვის სისტემატიზაციის გამარტივება, რომლებსაც შეუძლიათ მიიღონ ფული ბიზნეს ხარჯებისთვის, უზრუნველყოფილია შიდა შეკვეთითორგანიზაცია და მათთან გაფორმებულია სპეციალური დოკუმენტი - პასუხისმგებლობის ხელშეკრულება.

დამახასიათებელი

ანგარიშის საინფორმაციო შინაარსი განსაზღვრავს ამ ანგარიშს, როგორც სახსრების მატერიალური აღრიცხვის რეესტრს. ბრძანება „საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ“ არეგულირებს 71-ე ანგარიშის შენახვის სპეციფიკას - აქტიურ ან პასიურ მხარეს.

1. საკრედიტო ნაშთი. მცირე ზომის ანგარიშგების პერიოდული გამოყენება მცირე ბრუნვის მქონე საწარმოებში საშუალებას გაძლევთ გადაიხადოთ ხარჯები გაწევის შემდეგ.
2. სადებეტო ნაშთი. მენეჯმენტი ირჩევს წინასწარი გადახდის პოლიტიკას. წინასწარი გადახდა ყველაზე მოსახერხებელი ვარიანტია საწარმოებისთვის, სადაც პრაქტიკულია ხშირი, გრძელვადიანი მივლინებები ან მუდმივი ფართომასშტაბიანი შესყიდვები ნაღდი ანგარიშსწორებით.

თითოეული ბუღალტრისთვის საწარმო აწარმოებს დეტალურ ანალიტიკურ ჩანაწერებს 71 ანგარიშის კონტექსტში. თუ ანალიტიკური აღრიცხვა აღრიცხავს კონკრეტულ ბრუნვას თითოეული ცალკეული თანამშრომლისთვის, მაშინ სინთეზური აღრიცხვის წყალობით, მთლიანი ბრუნვა აისახება, ნაშთები, რომლებიც ახასიათებს პერსონალსა და ორგანიზაციას შორის ურთიერთობას წარმოების ხარჯების სფეროში.

ფულადი დისციპლინა არის შემდეგი:

1. გაგზავნილი თანამშრომლები აცხადებენ ჩასვლის დღეს, თუ ეს მოხდა სამუშაო საათებში. სხვა სიტუაციებში, კანონმდებლობა გამოყოფს სამ სამუშაო დღეს ანგარიშისთვის - რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დირექტივა No3210 2014 წლის 11 მარტის 6.3 პუნქტში.
2. სრულ განაკვეთზე მყოფი პერსონალი, რომელიც მუდმივად იმყოფება სამუშაო ადგილზე, უნდა აცნობოს იმ მომენტიდან, როდესაც ისინი მიიღებენ თანხას სალაროდან ხარჯის ორდერზე ან ბარათზე თანხის მიღების შესახებ.

მიმოწერა

ზოგადი სინთეზური აღრიცხვის თანმიმდევრულობა, ბალანსის ფორმირება და საგადასახადო ანგარიშგება შემდგომში დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად სწორად და ზუსტად ხდება თითოეული განთავსება. ბუღალტრული აღრიცხვის თეორია ითვალისწინებს კორესპონდენციას 71-ე ანგარიშსა და გარკვეულ ანგარიშებს შორის, როგორც სადებეტო, ასევე საკრედიტო.

სადებეტო— 50 „ნაღდი ფულის აღრიცხვა“, 51 „მიმდინარე ანგარიში“, 52 „სავალუტო ანგარიში“, 55 „საკორესპონდენტო საბანკო ანგარიში“, 79 „ინტრაბიზნესის ანგარიშსწორება“, 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

კრედიტი– ანგარიშები 10, 11, 15, რომლებიც ასახავს ანგარიშსწორებებს მატერიალურ აქტივებთან, ძირითად აქტივებთან და გრძელვადიან აქტივებთან. საწარმოო განყოფილება - 20, 23, 25, 26, 28, 29. სასაქონლო აღრიცხვის კატეგორია - 41, 45. სახსრების აღრიცხვა სხვადასხვა ფორმით - 50, 52, 55, გამოთვლები აისახება ანგარიშზე. 70, 76, 79. ბრუნვის დახურვა და ქვეანგარიშების შედეგების შედგენა ხდება ანგარიშებზე, 97. მოგების ან ზარალის ამოღება ხდება 99-ე ანგარიშის საკრედიტო მხარეს.

ორმაგი ჩანაწერების შენარჩუნებას თან უნდა ახლდეს ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია.

პოსტები

აქტიური-პასიური ანგარიში 71 შეესაბამება ანგარიშების გარკვეული სია, რომელიც ასახავს კომპანიის საქმიანობის ამ ნაწილის თანდაყოლილ ოპერაციებს. უპირველეს ყოვლისა, ეს არის ნაღდი ფულის აღრიცხვის ანგარიშები (50 „ნაღდი ფული“) და უნაღდო (51 „ბანკი“), ასევე საქონლის, მომსახურების, წარმოების მატერიალური აღრიცხვა - 08, 10, 20, 26, 44. ნებისმიერი სააღრიცხვო საქმიანობის კორესპონდენცია ასახული ძირითად რეესტრში - სააღრიცხვო ოპერაციების ჟურნალში, რომელსაც აქვს შემდეგი ფორმა:

№	ოპერაცია	დტ	CT	ჯამი	დოკუმენტი
1	სალაროდან გაცემული ფული	71	60		რკო, ფულადი წიგნი
2	ბარათზე ირიცხება მიმდინარე ანგარიშიდან	71	51		გადახდის დავალება, ამონაწერი
3	კორპორატიულ ბარათზე მოხსენებისთვის თანხის გადარიცხვა	71	55		ექსტრაქტები სპეციალური ანგარიშები
4	მომზადდა ანგარიში OS-ის შეძენის შესახებ	08	71		გადარიცხვისა და მიღების მოწმობა
5	შესრულდა ანგარიში საქონლისა და ინვენტარის ნივთების შეძენის შესახებ	10	71		სასაქონლო ან ზედნადები, მიღების მოწმობა
6	მომზადდა ანგარიში წარმოების დანახარჯების შესახებ	20, 23, 44	71		წინასწარი ანგარიში – ს.ს
7	კეთდება ანგარიში შემდგომი გაყიდვის საქონლის შესახებ	41	71		ზედნადები, ს.ს
8	ანგარიშის ნაშთი შეიტანება სალაროში	71	50		PKO, ფულადი წიგნი
9	ანგარიშვალდებულ პირთაგან ფულის დროულად დაუფარავად დავალიანების დარიცხვა	73	71		სს

თანამშრომლებთან ანგარიშსწორება ხდება შემდეგნაირად.

• თანამშრომლების მიერ საწარმოს მიმართ დავალიანების ოდენობა;
• კომპანიის დავალიანების ოდენობა პერსონალის მიმართ;
• ნაჩვენებია ბრუნვები სადებეტო და საკრედიტო მხარეებზე;
• ნაჩვენებია გაფართოებული ბალანსი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

ბრუნვის ბალანსი

წინასწარი მოხსენების შევსებისას ასევე არსებობს გარკვეული მახასიათებლები. მას შეიძლება ჰქონდეს ნაშთი სადებეტო მხარეს, როდესაც საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკა არის კანონით გათვალისწინებულ ხარჯებზე ავანსების გაცემა. საკრედიტო ნაშთი პრაქტიკაში ხდება საბოლოო ანგარიშსწორებაში „ბუღალტერებთან“ შემდეგი სქემის მიხედვით: ხარჯი – წინასწარი ანგარიში – ფულის გაცემა.

ოპერაციების ხასიათიდან გამომდინარე, ხარჯების ანგარიშებს ჩვეულებრივ ამუშავებს გამოცდილი ბუღალტერი ან ფინანსური მენეჯერი.

OSV-ის ფორმირება 1C-ში წარმოდგენილია ქვემოთ.

ანგარიშვალდებული პირი არის კომპანიის თანამშრომელი, რომელმაც მიიღო ნაღდი ფული კომპანიის სალაროდან საწარმოო ან ბიზნეს ხარჯების გადასახდელად. ორგანიზაციასა და თანამშრომლებს შორის ნაღდი ოპერაციების დროს ურთიერთობა რეგულირდება ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის No3210 დირექტივით. პერსონალის მიერ მიღებული ფულადი სახსრების მოძრაობასა და ნაშთებზე ოპერაციების გასაკონტროლებლად ბუღალტრული აღრიცხვაში დამტკიცდა ანგარიში 71 - „ანგარიშსწორებები ანგარიშვალდებულ პირებთან“.

71-ე ანგარიშის მახასიათებლები

აქტიური-პასიური ანგარიში 71 აღრიცხავს თანამშრომლების მიერ გაწეულ ხარჯებს კრედიტის სახით, ხოლო მათ გადახდებს დებეტის სახით. სინთეზური აღრიცხვა გვიჩვენებს ბრუნვისა და ნაშთების მთლიან რაოდენობას პერსონალსა და ორგანიზაციას შორის წარმოების დანახარჯების მიხედვით, ხოლო ანალიტიკური რეესტრები აზუსტებს ინფორმაციას.

71-ე ანგარიშის ანალიზი ეწყობა კანონთან შესაბამისობის მიზნით თითოეულ თანხაზე, რომლის მიხედვითაც მიღებული თანხის ანგარიშგებისათვის გამოყოფილია სამი დღე (ინსტრუქციის 6.3 პუნქტი). მოგზაური თანამშრომლებისთვის, ათვლა იწყება ჩამოსვლის შემდეგ, ადგილობრივი მუშაკებისთვის - ფულადი ქვითრის შეკვეთის დღიდან. ინფორმაციის შინაარსის მიხედვით, ანგარიში 71 „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება“ არის მატერიალური აღრიცხვის რეესტრი და სანამ ბუღალტერია არ მიიღებს გამოყოფილი თანხების ხარჯვის შესახებ ინფორმაციის შემცველ დოკუმენტებს, აკრძალულია დასაქმებულზე შემდეგი თანხის გაცემა.

ორგანიზაციის მიერ დამტკიცებული სააღრიცხვო პოლიტიკა განსაზღვრავს 71 ანგარიში იქნება აქტიური თუ პასიური. თუ დადგინდა, რომ ხარჯები გადახდილია მათი გაკეთების შემდეგ, მაშინ ნაშთი იქნება მუდმივად კრედიტში. ამ ვარიანტს იყენებენ ორგანიზაციები, რომლებშიც პერსონალის ხარჯები ხასიათდება მცირე რაოდენობით და სპორადული შემთხვევებით. 71 ანგარიშის ბალანსს აქვს სადებეტო ჯამი, თუ სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს ხარჯების ავანსიას. თანამშრომლებისთვის ფულის წინასწარ გაცემას ახორციელებენ საწარმოები, რომელთა საქმიანობა მოიცავს ხშირ, ხანგრძლივ მივლინებებს ან მუდმივ შესყიდვებს ნაღდი ანგარიშსწორებით.

პერსონალთან დასახლებების ორგანიზების აქტიური-პასიური მეთოდით, ანგარიში 71 აგებულია შემდეგი თანმიმდევრობით:

ნაშთი პერიოდის დასაწყისში გაფართოებული ფორმით	თანამშრომლების ვალი ორგანიზაციის მიმართ	ორგანიზაციის ვალი თანამშრომლების მიმართ
	სახსრების გაცემა
		მასალების შეძენა, მომსახურება
გაფართოებული ბალანსი პერიოდის ბოლოს	კომპანიის ვალი თანამშრომლების მიმართ	თანამშრომლების ვალი კომპანიის მიმართ

71 სააღრიცხვო ანგარიში წარმოადგენს ბუღალტერთა შესახებ ინფორმაციის რეგისტრაციას არა მხოლოდ ფულადი ოპერაციების, არამედ უნაღდო გზავნილების თანამშრომლების პირად საბანკო ბარათებზე ან კორპორატიულ ბარათებზე. საფინანსო ინსტიტუტების მეშვეობით თანამშრომლებთან ანგარიშსწორება არ ექვემდებარება ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის No3210 დირექტივების კონტროლს, ვინაიდან ანგარიში. 71 არ შეესაბამება 50 „სალაროს“. შესაბამისად, არ არსებობს ვალდებულება შეასრულოს მიღებული თანხების ანგარიშგების 3-დღიანი ვადა და არ არსებობს შეზღუდვა არამოხსენებული თანამშრომლისთვის ფულის გაცემაზე.

განცხადებები ანგარიშზე 71

ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვის ტიპიური ოპერაციები რეგულირდება ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 8 ნოემბრის №94n ბრძანებით, რომელიც არეგულირებს ანგარიშთა გეგმას. 71-ე დოკუმენტის პუნქტების მიხედვით, სააღრიცხვო ანგარიში არის რეესტრი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას პერსონალთან ურთიერთობის შესახებ ადმინისტრაციული, საქმიანი და მგზავრობის ხარჯების ანგარიშზე გაცემული სახსრების შესახებ. სესხზე გამოყენებული თანხები აისახება:

• წარმოების მატერიალური ხარჯები - მიმოწერა 07, , , 15, , 20-29, 41, , , ;
• გაუხარჯავი სახსრების დაბრუნება - მიმოწერა 50, , , .

71 ანგარიშის დებეტი გვიჩვენებს, თუ როგორ გადაეცათ თანხები თანამშრომლებს - სალაროდან (50), ბანკის (51, 52, 55) ან მესამე პირებისგან (76) მიღებული. აკრძალულია თანამშრომლებს შორის საანგარიშო თანხების პირადი გადარიცხვა. ანგარიშსწორების ვალუტა განისაზღვრება 71 ქვეანგარიშით: რუბლი 71/01 და უცხოური ვალუტა 71/02.

ანგარიშთა გეგმის ინსტრუქციები უზრუნველყოფს სტანდარტულ კორესპონდენციას საწარმოთა ერთიანი მიდგომის სისტემატიზაციისთვის ბუღალტრული აღრიცხვისადმი. მისგან დაკარგული ანგარიში 71 კორესპონდენცია ორგანიზაციის მიერ შეტანილია დამოუკიდებლად, ინსტრუქციის წესების დაცვით. მაგალითი - რუბლის ოპერაციები მიმწოდებელთან წინასწარ გადახდისთვის ან შეყვანის დღგ-ის ასახვა: ანგარიშზე 71 1 ჩაითვლება დებეტით 60 1 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან“ და 19 3 „დღგ მარაგების შეძენაზე“.

კომპანიის ხელმძღვანელის ბრძანება ადგენს იმ პერიოდს, რომელზედაც გაიცემა ანგარიშვალდებული სახსრები. პერსონალის ხელში ფულადი სახსრების ყოფნის დროის გადაჭარბება კვალიფიცირდება როგორც დეფიციტი - ჩანაწერები გენერირდება 71 ანგარიშზე 94-ის შესაბამისად. გარემოებების დაზუსტების შემდეგ თანხები აკლდება ხელფასს თანამშრომლების მოთხოვნით ან შედის ფინანსურ ანგარიშებში. შედეგი, თუ დაბრუნება შეუძლებელია.

71-ე ანგარიშის ანალიტიკური აღრიცხვა

ფულადი თანხების კონტროლი ორგანიზებულია თითოეული თანამშრომლისთვის, რომელიც იღებს სახსრებს საწარმოო და კომერციული ხარჯების გადასახდელად. იმის მიხედვით, საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკით არის მინიჭებული 71 ანგარიში - აქტიური თუ პასიური, ინფორმაცია ანალიზდება ბალანსის ტიპის მიხედვით. სადებეტო თანხების თვალყურის დევნება ხდება მიღების თარიღით, რათა თავიდან იქნას აცილებული ფულადი სახსრების დუბლიკატი გაცემა და წინასწარი ანგარიშების დროულობის შემოწმება. 71-ე ანგარიშის კრედიტისთვის ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორება კონტროლდება კომპანიის თანამშრომლების წინაშე დავალიანების შესახებ ზუსტი ინფორმაციის მისაღებად და მისი დაფარვის დაგეგმვის მიზნით.

ბარათში აისახება თანამშრომლებისთვის მიცემული თანხების, ან მათ მიმართ საწარმოს დავალიანების სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვა. რეესტრის გარეგნობა განსხვავდება გამოყენებული სააღრიცხვო პროგრამის მიხედვით.

ანგარიშის ბარათის ნიმუში 71 07/01/2017 – 07/10/2017 პერიოდისთვის:

	დოკუმენტი	ანალიტიკა Dt	ანალიტიკა CT					მიმდინარე ბალანსი
ბალანსი დასაწყისში
	წინასწარი ანგარიში 65 07/04/2017 წ მომსახურების გადახდა U097 06/01/2017 აქტის მიხედვით	ოფისის გაქირავება	პრიგოროვა ა.ა.
	ხარჯის ნაღდი ორდერი 00045 07/06/2017 წ	ჯანმრთელობის ხარჯები	პრიგოროვა ა.ა.
ბრუნვა პერიოდისთვის და ბალანსი ბოლოს

ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიში 71 არის აქტიურ-პასიური ანგარიში „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“, რომელიც გამოიყენება გაცემული ანგარიშგების თანხების აღრიცხვისა და გაუხარჯავი თანხების დასაბრუნებლად. საწარმოებში თანამშრომლებს შეუძლიათ გამოიყოს სახსრები ბიზნეს ხარჯების, მასალების შესყიდვის ან მგზავრობის ხარჯების აღრიცხვისთვის. მოდით შევხედოთ, თუ როგორ უნდა შევინარჩუნოთ ჩანაწერები ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების შესახებ და 71-ე ანგარიშის სააღრიცხვო ჩანაწერების მაგალითები.

ანგარიში 71 არის აქტიური-პასიური, ამიტომ ანგარიშის ბალანსი შეიძლება იყოს სადებეტო ან საკრედიტო.

• Dt ანგარიში 71 ასახავს დასაქმებულის მიერ მიღებული თანხის ოდენობას;
• CT ანგარიში 71 ასახავს სახსრების ხარჯვას.

ანგარიშის „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული ანგარიშვალდებულისთვის ცალ-ცალკე.

ანგარიშების გაცემის პროცედურა

წინასწარი ანგარიშის წინააღმდეგ თანხის გაცემა დასაშვებია მხოლოდ საწარმოს თანამშრომლებზე. ანგარიშვალდებული თანხები გაიცემა ნაღდი ანგარიშსწორებით სალაროდან ან უნაღდო ირიცხება საბანკო ბარათზე.

ფულის გაცემისას მთავარი წესი არის ის, რომ დასაქმებულმა უნდა აღრიცხოს ადრე მიღებული ანგარიშვალდებული თანხა. საწარმოებში, როგორც წესი, ბრძანებით ანაწილებენ იმ პირებს, რომლებსაც აქვთ ანგარიშზე თანხების მიღების უფლება, რადგან მათთან გაფორმებულია ხელშეკრულება ფინანსური პასუხისმგებლობის შესახებ:

ანგარიშვალდებულ პირზე თანხის გადახდისას უნდა დაიცვან შემდეგი წესები:

• შეამოწმეთ ანგარიშვალდებული პირის ბალანსი (ბუღალტრული რეესტრის მონაცემების მიხედვით). მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის №3210 ინსტრუქციის 6.3 პუნქტი, სადაც ნათქვამია, რომ აკრძალულია თანხების გაცემა იმ თანამშრომელზე ანგარიშგების მიზნით, რომელსაც არ აქვს მოხსენებული ადრე მიღებული თანხა.
• მიიღეთ თანამშრომლისგან წერილობითი განცხადება ნებისმიერი ფორმით, რომელშიც ასახულია ძირითადი დეტალები: მიღების მიზანი, საჭირო თანხა, ანგარიშის წარდგენის ვადა, თარიღი. განცხადება უნდა დამოწმდეს კომპანიის ხელმძღვანელის ან უფლებამოსილი პირის მიერ.

დადგენილია 3-დღიანი ვადა, როდესაც დასაქმებულმა უნდა აღრიცხოს მიღებული საანგარიშგებო თანხები, დააბრუნოს თანხები სალაროში და წარადგინოს ანგარიში. თუ თანამშრომელი დროულად არ გამოცხადდება, მაშინ მის მიერ მიღებული თანხა უნდა დაიკავოს დასაქმებულის საშემოსავლოდან და დაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 137-ე მუხლი). ამ შემთხვევაში:

მნიშვნელოვანია: თანამშრომლისგან გამოქვითვა შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ წერილობითი განცხადების საფუძველზე და ხელფასის არაუმეტეს 20% (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 138-ე მუხლი).

თუ ანგარიშვალდებული პირის დავალიანება (განსაკუთრებით დიდი ოდენობით) რეგისტრირებულია დიდი ხნის განმავლობაში, მაშინ საგადასახადო ინსპექტორს, შემოწმების დროს, შეუძლია ასეთი გადახდა გადაახარისხოს სესხად ან მიიჩნიოს შემოსავალად (137-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი) და დააკისროს დამატებითი პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ანგარიშგების მაქსიმალური თანხა კანონით არ არის გათვალისწინებული, მაგრამ გასათვალისწინებელია, რომ თუ თანამშრომელი აგვარებს ანგარიშებს კონტრაქტორებთან საწარმოს სახელით, მაშინ ერთი ხელშეკრულებით შეგიძლიათ გადაიხადოთ არაუმეტეს 100,000 რუბლი.

წინასწარი ანგარიში

თანამშრომელი ასახავს ფულადი სახსრების ყველა ხარჯს წინასწარ ანგარიშში. დასაქმებულს შეუძლია დახარჯოს ანგარიშგასაწევი თანხები საქონლის, მასალების, ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების შესაძენად და კომპანიის ბიზნეს საჭიროებებისთვის გადახდაზე.

დიაგრამაზე ნაჩვენებია 71-ე ანგარიშის ხარჯების ტიპები და პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც უნდა დაერთოს ხარჯების ანგარიშს:

მიიღეთ 267 ვიდეო გაკვეთილი 1C-ზე უფასოდ:

თუ თანამშრომელს აქვს ზედმეტად დახარჯული ანგარიშვალდებული თანხები, ანუ თანამშრომელმა დახარჯა პირადი სახსრები, მაშინ კომპანიას უფლება აქვს ანაზღაუროს იგი დადგენილი პროცედურების დაცვით.

ტიპიური ოპერაციების მაგალითები 71 ანგარიშისთვის

არა.	საყოფაცხოვრებო შიგთავსი ოპერაციები	სადებეტო	კრედიტი	ფონდის დოკუმენტები
1	ნაღდი ფულის გადახდა ანგარიშზე	71	50	მოლარის ანგარიში, ხარჯის ორდერი
2	გადარიცხულია საბანკო ბარათზე მოგზაურობის შემწეობის ანგარიშზე	71	51	საბანკო ამონაწერი, გადახდის დავალება
3	თანხები გადაირიცხა კორპორატიული ბარათის ანგარიშზე	71	55	განცხადება სპეციალური ანგარიშებიდან
5	ძირითადი საშუალებების შესყიდვის წინასწარი ანგარიშის მისაღები ხარჯები	08	71	სამუშაოების და მომსახურების მიღების მოწმობა
6	ანგარიშვალდებული პირის მიერ შეძენილი მასალები კაპიტალიზებულია	10	71	ინვოისები, სატრანსპორტო დოკუმენტები, მიღების მოწმობა
7	ასახულია საწარმოო და ეკონომიკური საჭიროებების დანახარჯების ოდენობა	20/26/44	71	წინასწარი ანგარიში, სამუშაო დავალება, მივლინების ანგარიში
9	ანგარიშვალდებული პირის მიერ შეძენილი ხელახალი გასაყიდი საქონელი კაპიტალიზებულია	41	71	წინასწარი ანგარიში და ინვოისები
11	გაუხარჯავი სახსრების დაბრუნება სალაროში	50	71	მოლარის ოქმი, ქვითრის ორდერი
12	ანგარიშვალდებული პირის მიერ დროულად დაუბრუნებელ თანხებზე დარიცხული დავალიანება	73	71	წინასწარი ანგარიში

მოდით შევხედოთ პრაქტიკულ მაგალითებს 71-ე ანგარიშზე განცხადებებით ანგარიშვალდებული სახსრების გაცემის, ხარჯვისა და დაბრუნებისთვის.

მაგალითი 1. ზედმეტ ხარჯების ანაზღაურება წინასწარი ანგარიშის მიხედვით - განთავსება

შპს „რომაშკას“ თანამშრომელი ივანოვი ი.ი. ანგარიშზე თანხები გამოიყო უნაღდო სახით 2500 რუბლის ოდენობით. (საბანკო ბარათზე) საკანცელარიო ნივთების შესაძენად. სინამდვილეში, ივანოვი ი.ი. დახარჯა 2840 რუბლი. ფაქტობრივი ხარჯების შესახებ შედგენილია წინასწარი ანგარიში და ანგარიშს დაერთო დამადასტურებელი დოკუმენტები (გაყიდვის ქვითარი). თანხების ზედმეტად დახარჯვამ წინასწარ ანგარიშზე შეადგინა 340 რუბლი. თანხები ჩაირიცხა ივანოვი ი.ი. საბანკო ბარათზე.

შპს „რომაშკამ“ შექმნა ჩანაწერები 71-ე ანგარიშზე:

მაგალითი 2. ანარიცხის თანხების დაბრუნება წინასწარ ანგარიშზე - განთავსებაზე

შპს „რომაშკამ“ და შპს „ვასილეკმა“ გააფორმეს ხელშეკრულება სატრანსპორტო მომსახურების გაწევაზე 7200 რუბლის ოდენობით, მათ შორის. დღგ. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების გადასახდელად შპს „რომაშკას“ თანამშრომელი ივანოვი ა.ბ. მიიღო ანგარიში 7500 რუბლის ოდენობით. შპს ვასილეკთან ანგარიშსწორების შემდეგ, ივანოვი ა.ბ. მე წარვადგინე წინასწარი ანგარიში და დარჩენილი თანხა დავუბრუნე მოლარეს.

შპს „რომაშკას“ ბუღალტერმა შექმნა შემდეგი ჩანაწერები:

დტ	CT	აღწერა	თანხა, რუბლს შეადგენს.	საბაზისო დოკუმენტი
26/44	60	შპს ვასილეკის მომსახურება აისახება ხარჯებში (7,200 რუბლი - 1,098 რუბლი)	6 102	დასრულებული სამუშაოს სერთიფიკატი
19	60	სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულებაზე დღგ-ს თანხა გამოიყო	1 098	დასრულებული სამუშაოს სერთიფიკატი
68/2 დღგ	19	სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულებაზე დღგ-ს თანხა მიიღება გამოქვითვაზე	1 098	სამუშაოს დასრულების სერთიფიკატი, ინვოისი
71	50/1	შპს „რომაშკას“ სალაროდან ივანოვი ა.ბ. მიიღო თანხები ანგარიშისთვის	7 500	ხარჯის ნაღდი ბრძანება, ანგარიშვალდებული პირის განცხადება
60	71	ბუღალტრული აღრიცხვა ასახავს ივანოვი ა.ბ.-ს მიერ განხორციელებული მომსახურების გადახდას. შპს „რომაშკას“ სახელით	7 200	წინასწარი ანგარიში, სამუშაოს დასრულების სერთიფიკატი
50/1	71	დაუხარჯავი სახსრების ნაშთი დაუბრუნდა შპს „რომაშკას“ სალაროში (7500 რუბლი - 7200 რუბლი) ა.ბ.	300	ხარჯის ნაღდი დავალება, წინასწარი ანგარიში, შესრულებული სამუშაოს აქტი

მაგალითი 3. მოგზაურობის ხარჯების აღრიცხვის ჩანაწერები

თანამშრომელი ვასილკოვი ი.ი. მივლინებაში გაგზავნილი 3 დღით, მას გადაეცა სააღრიცხვო თანხა 20,000 რუბლი. ყოველდღიური შემწეობა 2000 რუბლია.

დაბრუნების შემდეგ ის წარუდგენს წინასწარ ანგარიშს თანდართული დამხმარე დოკუმენტებით:

• რკინიგზის ბილეთები 8000 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 1220 რუბლი, ხაზგასმულია ცალკეულ ხაზზე.
• სასტუმროს ინვოისი მკაცრი ანგარიშგების ფორმაზე 5000 რუბლის ჩათვლით. დღგ 763 რუბლი. დღგ ასევე ხაზგასმულია როგორც ცალკე ხაზი.

71-ე ანგარიშზე მგზავრობის ხარჯების ასახვა განცხადებებში:

დტ	CT	ოპერაციის შინაარსი	თანხა, რუბლს შეადგენს.	საბაზისო დოკუმენტი
71	50	თანხები გაიცა ი.ი. სალაროდან	20 000	ხარჯის ნაღდი შეკვეთა
20	71	ბილეთების ხარჯები ჩამოიწერება დღგ-ს გარეშე	6 780	წინასწარი ანგარიში, მატარებლის ბილეთი
19	71	ბილეთების ხარჯებზე გამოყოფილი დღგ	1 220	მატარებლის ბილეთი
68.დღგ	19	დღგ გამოიქვითება	1 220	შესყიდვის წიგნში შესვლა
20/44	71	განსახლების (სასტუმროში) ხარჯები ჩამოიწერება დღგ-ს გარეშე	4 237	მკაცრი ანგარიშგების ფორმა, სასტუმროს ფულადი ქვითარი
19	71	სასტუმროს ხარჯებზე გამოყოფილი დღგ	763
68.დღგ	19	დღგ გამოიქვითება	763	შესყიდვის წიგნში შესვლა
20/44	71	დღიური შემწეობა ჩამოწერილია	6 000	წინასწარი ანგარიში
50	71	თანამშრომელმა დაუხარჯავი თანხები სალაროში დააბრუნა	1 000	ფულადი შეკვეთის მიღება

ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიში 71 გამოიყენება სალაროდან საწარმოს თანამშრომლებზე გაცემული სახსრების ვიზუალურად ასახვისთვის. თანხა გამოიყოფა მივლინებასთან დაკავშირებული ხარჯებისთვის ან ორგანიზაციის ზოგადი ეკონომიკური საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად.

ანგარიშის მიზანი

ანგარიში 71 გამიზნულია გაუხარჯავი ანგარიშვალდებული თანხების გაცემისა და დაბრუნების აღრიცხვაზე. სალაროდან თანხა გაიცემა ხარჯის სალარო დავალების შესრულებით და მხოლოდ იმ პირობით, რომ დასაქმებულმა წარადგინა წინასწარი ანგარიში დახარჯული ანგარიშვალდებული სახსრების შესახებ ადრე მიღებული.

თანხის მისაღებად თანამშრომელი წერს განცხადებას, რომელიც უნდა იყოს დამოწმებული კომპანიის ხელმძღვანელის მიერ. იმ ვადის გასვლის შემდეგ, რისთვისაც გამოიყო თანხები, დასაქმებულმა 3 დღის ვადაში უნდა წარადგინოს ანგარიში დახარჯული თანხის მიზნისა და ოდენობის შესახებ. გაუხარჯავი თანხები უბრუნდება კომპანიის სალაროში.

71-ე ანგარიშის მახასიათებლები

71 ანგარიში სტრუქტურირებულია როგორც აქტიური ანგარიში, მაგრამ თვის ბოლოს ნაშთი შეიძლება იყოს ან საკრედიტო ან სადებეტო. სესხის ბალანსი ნიშნავს ორგანიზაციის სავალო ვალდებულებას თანამშრომლის მიმართ: ანგარიშისთვის გაცემული თანხა არ იყო საკმარისი დადასტურებული ბიზნეს ხარჯებისთვის. საბოლოო სადებეტო ბალანსი მიუთითებს თანამშრომლის დებიტორებზე კომპანიის მიმართ.

ეჭვგარეშეა, რომელი ანგარიშია: აქტიური თუ პასიური. აქტიური-პასიური ანგარიში სტრუქტურაში უფრო ახლოს არის აქტიურთან. გაცემული სახსრების ოდენობის ზრდა აისახება დებეტში, ხოლო დებიტორული დავალიანების შემცირება აისახება კრედიტში.

ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშები იხსნება ანგარიშგებისათვის გაცემულ თითოეულ თანხაზე. გაცემის პროცესებზე კონტროლი და სახსრების დანიშნულებისამებრ გამოყენება საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ საწარმოს არაეფექტური ხარჯები.

ასახვა ბალანსში

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ბუღალტერი ითვლის ნაშთებს სინთეზურ სააღრიცხვო ანგარიშებზე. მონაცემები უნდა აისახოს ბალანსში. სადებეტო საბოლოო ნაშთი აღირიცხება ბალანსის II ნაწილში „მიმდინარე აქტივები“ („დებიტორული ანგარიშები“).

სესხის ნაშთი პერიოდის ბოლოს გადადის ბალანსის V განყოფილებაში „მოკლევადიანი ვალდებულებები“ („გადასახდელები“). ღირებულებები გამოიყენება, როგორც გახსნის ნაშთები 71 ანგარიშისთვის, შემდეგი პერიოდის დასაწყისში.

მიმოწერა სხვა ანგარიშებთან

71-ე ანგარიშის დებეტი ხდება დასაქმებულზე ანგარიშზე თანხის გაცემისას. ამ მიზნით ძირითადად იყენებენ ანგარიშს 50, თუ თანხა სალაროდან იყო გაცემული, ხოლო ანგარიშზე 51, თუ თანხა მიმდინარე ანგარიშიდან ირიცხებოდა.

71 ანგარიშზე ჩაირიცხება შემდეგი სააღრიცხვო ანგარიშები:

• გრძელვადიანი აქტივები;
• წარმოების პროცესის ინვენტარი;
• წარმოების პროცესის ხარჯები;
• საქონელი და პროდუქტები;
• სახსრები ფულადი სახსრების ექვივალენტში;
• თანამშრომლებთან ანგარიშსწორება და სხვა გარიგებები;
• ფინანსური შედეგი.

სტანდარტული ანგარიშგების გეგმის სექციების I–IV ანგარიშები გამოიყენება 71-ე ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში ორგანიზაციის არამიმწოდებელ აქტივებთან დაკავშირებული მასალების, მარაგებისა და სხვა მატერიალური აქტივების შესაძენად საანგარიშო თანხების გაცემისას. ან წარმოებისა და გაყიდვის პროცესი.

დროულად გადაუხდელი ანგარიშგასაწევი თანხები ჩამოიწერება საწარმოს ფინანსურ შედეგზე („ნაკლოვანებები და ზარალი“). მომავალში ბუღალტერს შეუძლია 70-ე ანგარიშზე ასახოს თანამშრომლის დავალიანება ორგანიზაციის მიმართ და ჩამოწეროს ხელფასიდან.

ანგარიშვალდებული სამოგზაურო სახსრები

მივლინებაში მიმავალ დასაქმებულს უფლება აქვს აუნაზღაუროს მგზავრობის ხარჯები, რომლებიც გაწეულია:

• დანიშნულების ადგილამდე მოგზაურობის გადახდა;
• საბინაო ქირის გადახდა;
• ყოველდღიური ხარჯების გადახდა;
• დამსაქმებელთან შეთანხმებული სხვა ხარჯების გადახდა.

ასევე აუცილებელია გავითვალისწინოთ, რომ დასაქმებულს შეუძლია მოითხოვოს მგზავრობის შემწეობა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის არის სრულ განაკვეთზე დასაქმებული. ანგარიშზე გაცემული თანხის ოდენობა რეგულირდება კოლექტიური შრომითი ხელშეკრულებებით ან საწარმოს წესდებით. უცხოურ ვალუტაში გამოშვებული სახსრები აღირიცხება ცალკეულ სუბანგარიშებში.

განცხადებები სამგზავრო დანამატების გადახდისთვის

დასაქმებულზე მგზავრობის შემწეობის გაცემას თან ახლავს სააღრიცხვო ჩანაწერები და შესაბამისი დოკუმენტაციის გაფორმება. სალაროდან ანგარიშზე თანხის გადახდის შემდეგ ხდება განთავსება: Dt ანგარიში 71 Kt ანგარიში 50. თუ თანხა გადაირიცხა კორპორატიულ გადახდის ბარათზე, ოპერაცია აღირიცხება ჩანაწერებით: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt. 55.

შემდგომი აღრიცხვის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა მიზნით გაგზავნეს თანამშრომელი მივლინებაში. თუ საწარმოო მოთხოვნილებები დაკმაყოფილებულია, 20, 23 ან 29 ანგარიშები ჩამოიწერება 71-ე ანგარიშით. ადმინისტრაციული და მმართველობითი ხასიათის მოგზაურობები ჩამოიწერება 26-ე ანგარიშზე, საქონლის რეალიზაციისათვის - 44-ე ანგარიშზე.

საწარმოსთვის ქონების შეძენასთან დაკავშირებული მივლინება შედის შეძენილი აქტივის ღირებულებაში და აისახება მარაგის, გრძელვადიანი აქტივების და საქონლის შესაბამის ანგარიშზე.

საწარმოო ხასიათის სამგზავრო გადახდებზე დღგ-ის ოდენობა გათვალისწინებულია შემდეგი ჩანაწერებით:

1. Dt „დღგ“ Ct „გათვლები ანგარიშვალდებულ თანხებზე“ – დღგ-ის თანხა მიიღება აღრიცხვაზე.
2. დტ 68 „გათვლები გადასახადებზე“ ქტ 19 „დღგ“ – განხორციელდა დღგ-ის გადასახადის გამოქვითვა.

უნდა გვახსოვდეს, რომ დღგ არ გამოიქვითება წარმოებასთან დაკავშირებული ხარჯებისთვის. კეთდება განთავსება: Dt „სხვა ხარჯები“ Kt „დღგ“, რაც ნიშნავს დღგ ჩამოწერილია.

დიდი ოდენობით სამგზავრო სახსრების დადასტურებული ხარჯი ექვემდებარება ანაზღაურებას საწარმოს მიერ დასაქმებულის სასარგებლოდ, განთავსება - Dt ანგარიში 71 Kt ანგარიში 50. თუ თანამშრომელი დააბრუნებს გაუხარჯავ თანხებს, ოპერაციას აქვს საპირისპირო ფორმა: Dt "ნაღდი ფული" Kt. „ანგარიშსწორებული თანხების ანგარიშსწორებები“.

საანგარიშო თანხები სხვა ტრანზაქციებისთვის

გარდა მგზავრობის ხარჯებისა, კომპანიას შეუძლია თანამშრომელზე გასცეს თანხები ანგარიშის სახით, რათა გადაიხადოს:

• ბიზნეს და საოპერაციო ხარჯები;
• მცირე საბითუმო საქონლის შესყიდვები;
• გასართობი ხარჯები.

ბიზნეს და საოპერაციო ხარჯები მოიცავს საქონლის შეძენას, საწვავის და საპოხი მასალების გადახდას და მომსახურებას. გასართობი ხარჯები კლასიფიცირდება როგორც ზოგადი ბიზნეს ხარჯები და მოიცავს უცხოელი წარმომადგენლების მიღების ხარჯებს, ბუფეტის მომსახურებას, მთარგმნელობით მომსახურებას და ა.შ. ისინი არ მოიცავს გასართობ ღონისძიებებსა და გამაჯანსაღებელ კურორტებზე დასვენების ხარჯებს.

გასართობი ხარჯების ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

გასართობი ღონისძიებების გადახდის მიზნით გაცემული საანგარიშგებო თანხების აღრიცხვის მიზნით, ჩანაწერები კეთდება 71 ანგარიშზე:

1. Dt "გათვლები ანგარიშვალდებული თანხებისთვის" Ct "ნაღდი ფული" - გაიცა ფული ანგარიშგებისთვის.
2. Dt "ზოგადი ბიზნეს ხარჯები" Ct "გათვლები ანგარიშვალდებული თანხებისთვის" - ასახავს გასართობ ხარჯებს.
3. Dt „დღგ“ Ct „გათვლები ანგარიშვალდებულ თანხებზე“ – გათვალისწინებულია დღგ-ს ოდენობა.
4. დტ „ნაღდი ფული“ კტ „ანგარიშსწორება ანარიცხის თანხებზე“ - გამოუყენებელი სახსრები უბრუნდება საწარმოს სალაროში.
5. DT "გათვლები ანგარიშვალდებული თანხებისთვის" CT "ნაღდი ფული" - თანამშრომელზე კომპენსაციის სახით გაიცა თანხები გადაჭარბებული ხარჯვისთვის.
6. დოქტორი „განაწილებული მოგება/ზარალი“ დოქტორი „გათვლები გადასახადებზე“ - სტანდარტიზებული ხარჯების გადამეტების შემთხვევაში აღდგება ჭარბი ხარჯზე დღგ-ის ოდენობა.

გასართობი ხარჯების ოდენობა საანგარიშო პერიოდში არ უნდა აღემატებოდეს შრომის ხარჯების 4%-ს.

საქმიანი და საოპერაციო ანგარიშვალდებული თანხების აღრიცხვა

ანგარიშზე გაცემული ნაღდი ფულით შეძენილი საქონელი აღირიცხება გრძელვადიანი აქტივების, მარაგების ან საქონლის ანგარიშებზე.

განვიხილოთ მაგალითი: მასალების შესაძენად სალაროდან გამოიცა 3000 მანეთი, საიდანაც რეალურად დაიხარჯა 2500 რუბლი. . ბუღალტერი აკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს:

1. DT "გათვლები ანგარიშვალდებული თანხებისთვის" CT "მოლარე" - 3000 რუბლი. – გაიცემა ანგარიშვალდებულ პირზე მასალების შესაძენად.
2. Dt "მასალები" Kt "გათვლები ანგარიშვალდებული თანხებისთვის" - 2500 რუბლი. - ასახავს მასალების დანახარჯების ოდენობას.
3. Dt "მოლარე" Kt "ანგარიშსწორებული თანხების ანგარიშსწორება" - 500 რუბლი. – ანგარიშვალდებულმა გამოუყენებელი თანხა დააბრუნა სალაროში.

თუ თანამშრომლის მიერ დადგენილ ვადაში არ დაბრუნდება დარჩენილი საანგარიშგებო თანხები, ან არ არის წარდგენილი წინასწარი ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ, ხდება შემდეგი ჩანაწერი: Dt 94 Kt 71. თანხის დაკავების მეთოდის მიხედვით, განთავსება. შეიძლება გაკეთდეს:

• Dt „ხელფასის გამოთვლები“ ​​Kt „დეფიციტები და ზარალი“ – ანგარიშგასაწევი თანხის გამოქვითვა დასაქმებულის ხელფასიდან;
• Dt "ანგარიშსწორებები თანამშრომლებთან სხვა ტრანზაქციებზე" Ct "დეფიციტები და ზარალი" - ნაჩვენებია თანამშრომლის დებიტორული დავალიანება დაუბრუნებელ ანგარიშვალდებულ თანხაზე.

სანამ გამოიყენებდით 71-ე ანგარიშს ბუღალტრულ აღრიცხვაში, რათა შეადგინოთ კორესპონდენცია ოპერაციებზე თანამშრომლისგან საანგარიშო თანხების აღრიცხვისა და შეგროვებისთვის, თქვენ უნდა გაეცნოთ საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკას. 71 ქულის მქონე განსაკუთრებულ შემთხვევებში შესაძლებელია 91 და 99 ანგარიშების გამოყენებაც.