Primjena us-a na temelju članka. Jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu: obračun, rokovi plaćanja. Pojednostavljeni sustav oporezivanja. Popis zakonodavnih akata koji reguliraju pravo

Prva opcija: tek otvarate posao i odlučili ste raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu. Druga opcija: već radite u općem načinu rada i odlučili ste prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Koji uvjeti moraju biti ispunjeni, koje dokumente je potrebno dostaviti iu kojem roku? Pogledajmo zahtjeve za rad na pojednostavljenom poreznom sustavu. Inače, od 2017. udvostručeni su limiti za prijelaz i primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, kao i iznos dopuštenog ostatka vrijednosti dugotrajne imovine.

Organizacije ili poduzetnici imaju pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako ispunjavaju određene uvjete: prihod, broj zaposlenih, udio udjela drugih tvrtki itd.

Napredni tečaj za računovođe na pojednostavljenom poreznom sustavu "" - nastavni plan i program ispunjava zahtjeve profesionalnog standarda "Računovođa". Predavanja o plaćama, prosječnim primanjima, primarnim primanjima, dugotrajnoj imovini i drugim jednako važnim temama. Oni koji žele postati porezni obveznici po pojednostavljenom poreznom sustavu bit će podijeljeni u dvije kategorije:

Novoosnovane organizacije i poduzetnici koji su se nedavno registrirali u poreznoj upravi. Za ovu kategoriju budućih pojednostavljivača važno je odlučiti o predmetu oporezivanja: „dohodak” ili „dohodak umanjen za troškove”. Preporučujemo.
Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji posluju prema općem poreznom režimu ili, na primjer, prema UTII i žele prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Ova kategorija također treba odlučiti o predmetu oporezivanja i važno je podnijeti zahtjev na vrijeme za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav - o tome ćemo detaljnije govoriti kasnije.

Prije nego što saznamo o značajkama prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja za svaku od ovih kategorija, pogledajmo tko nema pravo primijeniti ovaj poseban režim.

Tko nema pravo raditi za pojednostavljeni porezni sustav?

organizacije	Individualni poduzetnici, druge osobe
Ako postoje grane	Privatni bilježnici, odvjetnici
Ako iznos prihoda za 9 mjeseci godine koja prethodi prijelazu prelazi 45 milijuna rubalja. (ovaj iznos se godišnje indeksira koeficijentom deflatora - za 2016. njegova veličina je 1,329)*	Pojedinačni poduzetnici koji koriste jedinstveni poljoprivredni porez
Organizacije financijskog sektora gospodarstva (banke, osiguravatelji, investicijski fondovi i dr.)	Individualni poduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi
Organizacije koje se bave kockanjem	Pojedinačni poduzetnici koji nisu obavijestili poreznu upravu o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav
Organizacije koje koriste jedinstveni porez na poljoprivredu i druge (3. stavak članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25% (za određene organizacije članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije čini iznimku)
Ako prosječan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi
Ako preostala vrijednost dugotrajne imovine prelazi 100 milijuna rubalja. (od 2017. ograničenje je povećano na 150 milijuna rubalja - od 1. siječnja 2017. i tijekom 2017. preostala vrijednost dugotrajne imovine ne bi trebala premašiti ovaj iznos)
Država, proračunske institucije, strane organizacije
Mikrofinancijske organizacije
Organizacije koje nisu obavijestile porezne vlasti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav
Privatne agencije koje daju radnu snagu radnicima

* Za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od 2017. iznos prihoda za 9 mjeseci 2016. ne bi trebao premašiti 59,805 milijuna rubalja. (45 milijuna RUB × 1,329). Za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od 2018. iznos prihoda za 9 mjeseci 2017. ne bi trebao premašiti 90 milijuna rubalja. (ovaj iznos neće biti indeksiran s koeficijentom deflatora do 2020. godine). .

Što ako tvrtka ili poduzetnik koji nema pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav ipak počne raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu. Hoće li to porezna uprava nekako shvatiti? Naravno da. Osim toga, porezna će tijela od organizacija očekivati drugačija izvješća, a ne ona koja šalje pseudo-pojednostavljivač.

Što je s plaćanjem poreza? - uplata će ići preko pogrešnog bankovnog računa i bit će navedena kao preplaćeni iznos, dok će druga uplata biti neplaćena, što prijeti blokadom računa.

Stoga biste trebali prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako ispunjavate sve utvrđene uvjete i kriterije. Razmotrimo ih detaljnije za svaku kategoriju poreznih obveznika.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav za novoosnovane tvrtke i samostalne poduzetnike

Novoosnovane organizacije i poduzetnici imaju pravo obavijestiti poreznu upravu o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava najkasnije 30 kalendarskih dana od dana registracije u poreznoj upravi.

Primjer: tvrtka je registrirana u poreznoj upravi 10.11.2016. Zahtjev za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava treba podnijeti najkasnije do 9. prosinca 2016. (obrazac obavijesti odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829@ ). Morate odlučiti koji porezni predmet primijeniti:

"dohodak" - u ovom slučaju porezna stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu bit će 6%;
“prihodi minus rashodi” - porez po stopi od 15%.

O odabranom izboru ovisi iznos poreza koji će porezni obveznik uplatiti u proračun na kraju poreznog (izvještajnog) razdoblja. Kasnije možete promijeniti odabrani objekt.

Promjena poreznog režima na pojednostavljeni porezni sustav

Kada podnijeti obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav:

za organizacije i samostalne poduzetnike - obavijestiti porezno tijelo o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije do 31. prosinca kalendarske godine koja prethodi prijelazu. Ako želite prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u 2017., morate podnijeti obavijest prije 31. prosinca 2016. Obrazac obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829@;
za one koji su odlučili prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s UTII, na temelju obavijesti možete početi primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav od početka mjeseca u kojem je prestala obveza primjene UTII. Ako je tvrtka prestala raditi na imputiranom tržištu od veljače 2016., tada već od veljače 2016. ima pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav. O tome treba obavijestiti poreznu upravu; obrazac obavijesti također je utvrđen naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/829@.

Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava za organizacije i samostalne poduzetnike

Organizacije i pojedinačni poduzetnici ne bi trebali obavljati djelatnosti koje su prepreka prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (vidi gornju tablicu).
Udio sudjelovanja u organizaciji koja koristi pojednostavljeni porezni sustav drugih organizacija ne smije prelaziti 25% (osim nekih ograničenja).
Prosječan broj zaposlenih u organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima za porezno razdoblje ne smije biti veći od 100 ljudi.
Preostala vrijednost dugotrajne imovine organizacije za porezno razdoblje ne smije biti veća od 100 milijuna rubalja. (ovo je ograničenje bilo na snazi za 2016. godinu). Ostatak vrijednosti utvrđuje se prema računovodstvenim podacima. U ovom slučaju dugotrajna imovina koja podliježe amortizaciji uzima se u obzir i priznaje se kao imovina koja se amortizira u skladu s poreznim knjigovodstvom, tj. u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj pokazatelj nije utvrđen za samostalne poduzetnike.
Bilješka: od 1. siječnja 2017. i tijekom 2017. preostala vrijednost dugotrajne imovine na pojednostavljenom poreznom sustavu ne smije prelaziti 150 milijuna rubalja. (Savezni zakon br. 243-FZ od 3. srpnja 2016. izmijenio je poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije od 1. siječnja 2017.).
Iznos prihoda organizacije i pojedinačnih poduzetnika, utvrđen na obračunskoj osnovi za porezno razdoblje, ne smije biti veći od 60 milijuna rubalja. - ovaj iznos se godišnje indeksira koeficijentom deflatora (za 2016. - 1,329, nalog Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 20. listopada 2015. br. 772).
Bilješka: u 2017. godini na snazi će biti novo ograničenje - 120 milijuna rubalja, koje neće biti indeksirano do 2020. godine. Ako je prihod organizacije ili individualnog poduzetnika u 2017. unutar tog iznosa, tada će imati pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.

Da biste ostali na pojednostavljenom poreznom planu u 2016., morate ispuniti ograničenje prihoda za godinu od 79,74 milijuna rubalja. (60 milijuna RUB × 1,329). Ako tvrtka želi prijeći na pojednostavljeni sustav od 2017., tada njen prihod za devet mjeseci 2016. ne bi trebao premašiti 59,805 milijuna rubalja. (45 milijuna RUB × 1,329).

Ako ovi uvjeti nisu ispunjeni, organizacije i pojedinačni poduzetnici prisiljeni su prijeći na opći porezni režim. To će se dogoditi od kvartala u kojem su se kršenja dogodila. U tom slučaju porezni obveznik dužan je o tome obavijestiti porezno tijelo najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja djelatnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu.

Primjer: u 2016. tvrtka radi na pojednostavljenom poreznom sustavu. U studenom 2016. prihodi od prodaje iznosili su 81.123 milijuna RUB. Sukladno tome, u četvrtom kvartalu prekršen je jedan od kriterija za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava (prihod je iznosio više od potrebnih 79,74 milijuna rubalja). Počevši od 1. listopada 2016. godine društvo je dužno prijeći na opći režim oporezivanja.

Gubitak prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava

Porezni ured mora biti obaviješten o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni porezni sustav (stavak 5. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Obavijest o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav podnosi se na obrascu br. 26.2-2, odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. br. MMV-7-3/829@.

Ako se izgubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav, prijava se mora podnijeti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je počinjena povreda, što dovodi do gubitka tog prava. Ako se djelatnost na pojednostavljenom tržištu potpuno obustavi, tada se prijava podnosi najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem se to dogodilo. U istom roku morate platiti obračunati porez prema deklaraciji (članci 346.21 i 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prijelaz s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO ili UTII

Na dobrovoljnoj osnovi, organizacija ili poduzetnici imaju pravo prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na drugi porezni režim od početka godine. Obavijest se podnosi poreznom tijelu najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj se provodi prelazak na drugi porezni režim.

Ako trenutno radite na pojednostavljenom poreznom sustavu, ali razmišljate o prelasku na opći režim u 2017., tada morate podnijeti zahtjev prije 16. siječnja 2017. (budući da je 15. siječnja slobodan dan, klauzula 7, članak 6.1. Porezni zakon Ruske Federacije).

"STS: promjene od 2017." Predavač Natalya Gorbova će govoriti o promjenama u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, o granici dohotka pri kombinaciji pojednostavljenog poreznog sustava i UTII, pojednostavljenog poreznog sustava i „patenta“; o radnjama u slučaju prekoračenja granice dohotka prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Pojednostavljeni porezni sustav je najpopularniji porezni režim među malim i srednjim poduzećima. Karakterizira ga lakoća vođenja računovodstva i izvještavanja. Na “pojednostavljenom” plaća se jedinstveni porez koji zamjenjuje plaćanje poreza na imovinu, poreza na dobit i PDV-a. Pojednostavljeni porezni sustav predviđa 2 vrste oporezivanja, od kojih morate odabrati jednu:

pojednostavljeni porezni sustav "dohodak" po stopi od 6%;
Pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi" po stopi od 15%.

Mišljenje stručnjaka

Andrey Leroux

Više od 15 godina iskustva Specijalizacija: obvezno pravo, kazneno pravo, opća teorija prava, bankarsko pravo, parnični postupak

Novo u 2019

Glavna regulatorna inovacija 2019. u vezi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja je ukidanje porezne prijave. Novost se odnosi na samostalne poduzetnike koji koriste:

poseban porezni režim “dohodak”;
online blagajne. Ukidanje deklaracije objašnjava se kontrolom Federalne porezne službe nad aktivnostima poduzeća putem internetske blagajne.

Poduzeća koja posluju po režimu "prihodi minus rashodi" nisu izuzeta od podnošenja prijave.

Fiksna plaćanja

Fiksne premije osiguranja za samostalne poduzetnike u 2019. godini plaćaju se u sljedećim iznosima:

Mirovinski fond (PFR) – 29 354 rubalja + 1% prihoda iznad 300 tisuća rubalja. Ukupan iznos plaćanja ne može premašiti 234.000 rubalja;
fond obveznog zdravstvenog osiguranja (MHIF) - 6884 rubalja.

Sljedeći NEMAJU pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava:

organizacije i samostalni poduzetnici s više od 100 zaposlenih;
banke, osiguravatelji, nedržavni mirovinski fondovi, investicijski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, zalagaonice, mikrofinancijske organizacije;
organizacije i pojedinačni poduzetnici koji proizvode trošarinsku robu (alkohol i duhanski proizvodi, benzin itd.);
organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave vađenjem i prodajom minerala, s izuzetkom uobičajenih (na primjer, treseta, drobljenog kamena, pijeska);
organizacije koje se bave organiziranjem i priređivanjem igara na sreću.

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Možete se prebaciti na ovaj način rada u dva slučaja:

prilikom registracije samostalnog poduzetnika ili LLC. Obavijest o prijenosu može se dostaviti istovremeno s registracijskim dokumentima. U roku od 30 dana od dana registracije pojedinog poduzetnika ili organizacije;
pri prelasku iz drugih režima oporezivanja: Moguć je prelazak od sljedeće godine uz prijavu poreznoj upravi do 31. prosinca. Ili, kako ne biste dugo čekali, možete zatvoriti pojedinačnog poduzetnika i odmah ga ponovno otvoriti podnošenjem obavijesti pojednostavljenom poreznom sustavu.

Što odabrati: pojednostavljeni porezni sustav "dohodak" ili pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi"?

Dakle, morate odabrati predmet oporezivanja, razmotrimo oba slučaja.

PRIHOD

Ovdje je sve jednostavno. Cjelokupni iznos dohotka koji se priznaje pojednostavljenim poreznim sustavom množimo sa 6%.

Porez = (dohodak) * 6%. Na primjer, sav vaš prihod iznosi 500.000 rubalja, što znači da će vaš porez biti samo 30.000 rubalja. (500 000 * 6 / 100)

PRIHODI minus RASHODI

Porez = (prihodi minus troškovi) * 15%, gdje je 15% regionalna stopa (o tome više u nastavku)

U vezi s uvođenjem, porezna stopa može se smanjiti na 0%, sve ovisi o vašoj vrsti djelatnosti i regiji Ruske Federacije.

Značajke pojednostavljenog poreznog sustava

Poanta je da vaši troškovi moraju biti dokumentirani i potvrđeni. .

knjigovodstvo rashoda mora se uredno voditi u Knjizi obračuna prihoda i rashoda (KUDiR);
potvrda o visini izdataka za plaćanje kupljene robe (radova, usluga) su npr. blagajnički računi, isprave o plaćanju, potvrde, računi, akti o izvršenju radova i naznake usluga, sklopljeni ugovori i sl.;
Štoviše, ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, ali koji i kojim redoslijedom, pogledajte ovdje “”.

Vrijedno je zapamtiti regionalnu stopu:

ovisno o regiji, kreće se od 5% do 15% (možda čak i 0% za povlaštene kategorije), što može igrati važnu ulogu u visini poreza i vrsti pojednostavljenog poreznog sustava koji odaberete. To ne ovisi toliko o regiji kao cjelini, već o vrsti aktivnosti kojom ćete se baviti io nekim drugim nijansama;
Stopu za svoju regiju možete saznati u lokalnom poreznom uredu;
Preliminarni izračuni poreza pomoći će vam da se uvjerite da odaberete jedan ili drugi pojednostavljeni porezni sustav, iako, naravno, ne mogu svi unaprijed "predvidjeti" koliki će biti njihovi prihodi i rashodi.

Korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS) omogućuje poreznim obveznicima neke porezne olakšice. Konkretno, na temelju klauzula 2 i 3, svi "pojednostavljeni" stanovnici oslobođeni su plaćanja niza saveznih, regionalnih i lokalnih poreza. Umjesto toga obračunavaju i u proračun prebacuju samo jedan porez. Hajdemo shvatiti koje poreze morate platiti, a koje ne morate platiti prema pojednostavljenom poreznom sustavu?.

Koji se porezi ne plaćaju prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu ne plaćaju (klauzula 2):

1. Porez na dohodak. Ovo se pravilo ne odnosi na:

1. dobit kontroliranih stranih društava (točka 1.6.);
2. dividende oporezovane po stopama iz članka 3.;
3. kamate na vrijednosne papire iz članka 4., i to:
- o državnim vrijednosnim papirima država članica Unije;
- državne vrijednosnice konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;
- općinski vrijednosni papiri;
- hipotekarne obveznice;
4. prihodi osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem ostvareni na temelju hipotekarnih potvrda o udjelu (točka 2. točka 4.).

Pogledajmo pobliže drugu vrstu prihoda – dividendu.

Dakle, ako je "pojednostavljivač" osnivač ruske tvrtke i od nje prima dividende, tada on osobno ne plaća porez na dohodak. To za njega radi uspostavljena organizacija, koja je u ovom slučaju priznata kao porezni agent (klauzula 3, klauzula 1, klauzula 3,). Sudionik prima svoj prihod na pojednostavljenom poreznom sustavu već minus porez. Istodobno, ne podnosi nikakva izvješća Federalnoj poreznoj službi. Prijavu poreza na dohodak također mora podnijeti porezni agent (točka 1.). On odražava sve podatke o isplaćenim primanjima na listu 03 izvješća.

Ako se dividende primaju od stranog poduzeća, tada njegov osnivač mora samostalno obračunati i uplatiti porez u proračun (točka 1. i točka 2. točka 1.). Osim toga, podnosi prijavu poreza na dohodak, gdje odražava sve potrebne podatke u pododjeljku 1.3 odjeljka 1 i list 04.

2. Porez na imovinu poduzeća- u odnosu na imovinu za koju se porezna osnovica izračunava kao prosječna godišnja vrijednost. Oporezivanju podliježu samo one nekretnine čija se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost ().

3. PDV- u vezi s transakcijama koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu s Poglavljem 21. Poreznog zakona Ruske Federacije i koje se provode u okviru aktivnosti koje se oporezuju pojednostavljenim poreznim sustavom. Ali ako "pojednostavljeni" uvozi robu na teritorij Ruske Federacije ili radi prema jednostavnom ugovoru o partnerstvu (zajednička djelatnost), ugovoru o investicijskom partnerstvu, ugovoru o koncesiji ili ugovoru o povjerenju imovine, tada će se morati platiti PDV ( ).

Osim toga, tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav nisu izuzete od dužnosti poreznog agenta za PDV ().

Pojedinačni poduzetnici ne plaćaju pojednostavljeni porezni sustav (klauzula 3):

1. Porez na osobni dohodak (NDFL)- u odnosu na prihode od „pojednostavljenih“ djelatnosti. Međutim, neki prihodi poduzetnika nisu izuzeti od oporezivanja. Konkretno, to su:

oporezuje se po stopi od 35% (klauzula 2)

1. dobitke i nagrade dobivene na natjecanjima, igrama i drugim priredbama za oglašavanje robe, radova, usluga. Porez na osobni dohodak obračunava se na iznos veći od 4.000 rubalja;
2. kamate na depozite u ruskim bankama. Porez na dohodak oporezuje se na iznos viška obračunate kamate prema uvjetima iz ugovora iznad obračunate kamate:
. za depozite u rubljama - na temelju stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, povećane za 5 postotnih bodova;
. za depozite u stranoj valuti - na temelju 9% godišnje;
3. iznos uštede na kamatama na pozajmljena (kreditna) sredstva u smislu viška kamata izračunat:
. za obveze u rubljima - na temelju 2/3 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije;
. za obveze u stranoj valuti - na osnovi 9% godišnje;
4. plaćanje za korištenje sredstava članova potrošačko-kreditne zadruge (dioničara);
5. kamate na korištenje sredstava prikupljenih u obliku kredita od strane članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge ili pridruženih članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge;

oporezuje se po stopi od 13% (klauzula 1, )

dividende od udjela u kapitalu u organizacijama trećih strana (ruskim i stranim);
prihod od stranih subjekata (trgovačkih društava i građana, uključujući poduzetnike izvan Ruske Federacije);

oporezuje se po stopi od 9% (klauzula 5)

kamate na hipotekarne obveznice izdane prije 01.01.2007.;
prihodi osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim osiguranjem, ostvareni na temelju stjecanja hipotekarnih potvrda o udjelu koje je izdao upravitelj hipotekarnog osiguranja prije 01.01.2007.

Po primitku:

dobici i nagrade (klauzula 5, klauzula 1);
prihod iz izvora izvan Ruske Federacije, uključujući dividende (klauzula 3, klauzula 1);
dohodak od kojeg porezni agent iz nekog razloga nije zadržao porez (čl. 4. st. 1.),

Poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav samostalno obračunava i plaća porez na dohodak. Rok plaćanja određen je točkom 4. - do 15. srpnja godine koja slijedi nakon izvještajne (kalendarske) godine u kojoj je primitak primljen.

Osim toga, pojedinačni poduzetnik mora prijaviti oporezivi dohodak. Da biste to učinili, prije 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, on podnosi 3-NDFL deklaraciju Saveznoj poreznoj službi (klauzula 1). Obrazac izvješća odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 24. prosinca 2014. br. MMV-7-11/671@.

2. Porez na imovinu fizičkih osoba- u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti koja podliježe pojednostavljenom poreznom sustavu. Izuzetak su nekretnine, za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost (). Njihov popis formiran je po regijama prema.

o uvozu robe;
sklopljeni u okviru ugovora o jednostavnom društvu (zajedničkoj djelatnosti), ugovora o investicijskom društvu, ugovora o koncesiji ili ugovora o upravljanju imovinom na povjerenje.

Osim toga, u nizu utvrđenih slučajeva, poduzetnik je priznat kao porezni agent za PDV ().

Ovdje prestaju porezne prednosti "pojednostavljenog" plaćanja poreza.

Koji se porezi plaćaju prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

Sve ostale poreze organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav plaćaju po opće utvrđenom postupku (3. stavak 2. i stavak 3. stavak 3.). To se odnosi na prometne, zemljišne, vodne i druge poreze, naknade i doprinose (vidi tablicu 1).

Stol 1 - Porezi koje porezni obveznici moraju platiti pomoću pojednostavljenog poreznog sustava

Osim toga, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu izuzeti od funkcija poreznog agenta.

Odgovornosti poreznog agenta prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Porezni agent je osoba koja je dužna obračunati, obustaviti porez od poreznog obveznika i uplatiti ga u proračun (točka 1.).

U skladu s poreznim zakonodavstvom, "pojednostavljeni ljudi" moraju obavljati dužnosti poreznog agenta (klauzula 5).

1. Za porez na dohodak:

Kada organizacija isplaćuje dividende drugim tvrtkama koristeći pojednostavljeni porezni sustav (klauzula 3)

Osnivači tvrtke koja koristi pojednostavljeni porezni sustav mogu biti fizičke i pravne osobe. Potonji, štoviše, mogu primjenjivati različite sustave oporezivanja.

Ako je primatelj dividende organizacija na OSNO, tada ona prima svoj prihod umanjen za porez na dohodak. Ovaj porez obračunava (po stopama navedenim u stavku 3.) i zadržava porezni agent - osnovano trgovačko društvo na "pojednostavljenom" principu. Ona ga mora prenijeti najkasnije sljedeći dan od dana isplate dividende (točka 4.).

Ako je primatelj dividende organizacija koja koristi pojednostavljeni porezni sustav, tada trgovačko društvo - izvor isplate dohotka mora ispunjavati obveze poreznog agenta za porez na dohodak na opće utvrđeni način. Ovaj zaključak potvrđuje ono što je rečeno.

Ako je primatelj dividende organizacija na UTII, tada tvrtka poreznog agenta prema pojednostavljenom poreznom sustavu plaća "imputirani" prihod od udjela u kapitalu također umanjen za porez na dohodak. Činjenica je da je osnivač na UTII-u oslobođen plaćanja poreza na dohodak samo u odnosu na određene vrste poslovnih aktivnosti (i). Ovo se izuzeće ne odnosi na prihod od dividende (). Posljedično, obveza zadržavanja i doznaka poreza na takav dohodak ostaje na poreznom agentu.

Ne zaboravi da isplatitelj dividendi koji koristi pojednostavljeni porezni sustav mora prijaviti Federalnoj poreznoj službi o prihodu plaćenom drugim organizacijama i porezima zadržanim od njih.

Da bi to učinio, ispunjava prijavu poreza na dohodak (obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600@) u sljedećem sastavu:

Naslovnica;
pododjeljak 1.3 odjeljka 1;
list 03.

Izvještaj se prezentira na temelju rezultata onih izvještajnih (poreznih) razdoblja u kojima su dividende isplaćene. 2 str. Ako nije izvršeno plaćanje, ne morate ništa predati.

Prijava se podnosi poreznoj upravi (točka 3. i točka 4.):

prije 28. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečja) ili;
do 28. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (godine).

Važna promjena! Za 2016. porezni agent izvješćuje prema (Nalog Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@).

Ako među primateljima dividendi postoje strane tvrtke - nerezidenti Ruske Federacije, tada iznosi dohotka isplaćenih u njihovu korist, kao i zadržani porezi, trebaju se odraziti u posebnom obračunu poreza (obrazac odobren Nalogom Savezna porezna služba Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115@ ). Postupak podnošenja je isti kao i za prijavu poreza na dohodak ().

Bilješka! Poduzeće koje je izvor prihoda pojednostavnjeno mora u prijavi poreza na dohodak (list 03) iskazati i iznose dividendi raspodijeljenih u korist inozemnih osnivača. Ali porez koji se duguje njima ne mora biti naznačen u izvješću.

Kada organizacija plaća prihod stranim tvrtkama koristeći pojednostavljeni porezni sustav

Osim dividendi, strane tvrtke mogu primati i druge prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu povezani s aktivnostima njihovog stalnog predstavništva u ovoj zemlji (). Svi su navedeni u .

Pojednostavljena organizacija koja je isplatila prihod "strancu" priznaje se kao njegov porezni agent. Ovaj zaključak proizlazi iz i . Stoga mora obračunati, zadržati i platiti odgovarajući iznos poreza, a također i prijaviti se Federalnoj poreznoj službi. U te svrhe koristi se obračun poreza u obliku koji je odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115@). Iskazuje se zasebno na kraju svakog izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je dohodak isplaćen. A kumulativni zbroj od početka godine se ne sastavlja. Rokovi za dostavu navedeni su u točkama 3. i 4.

Bilješka! Porezni zakonik ne dodjeljuje dužnosti poreznog agenta za porez na dohodak u odnosu na prihode koje je strano poduzeće primilo iz izvora u Ruskoj Federaciji pojedincima, uključujući samostalne poduzetnike (pisma Ministarstva financija Rusije:,).

2. Prema PDV-u ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik koristi pojednostavljeni porezni sustav:

1. kupuje od stranih osoba koje nisu registrirane pri ruskim poreznim tijelima, robu (radove, usluge), čije je mjesto prodaje Ruska Federacija (točka 1. i točka 2.);
2. daje u zakup državnu ili općinsku imovinu od tijela državne vlasti i uprave, jedinica lokalne samouprave (stavak 1. stavak 3.);
3. kupuje (dobija) državnu ili općinsku imovinu koja nije ustupljena državnim (općinskim) poduzećima i ustanovama (stavak 2. stavak 3.);
4. prodaje (točka 4):
- oduzeta imovina;
- imovina prodana sudskom odlukom;
- dragocjenosti bez posjednika;
- blago;
- kupljene dragocjenosti;
- vrijednosti koje se prenose pravom nasljeđa na državu;
5. kao posrednik koji sudjeluje u nagodbama prodaje robu (radove, usluge) na području Ruske Federacije stranim osobama koje nisu registrirane pri ruskim poreznim tijelima (točka 5.);
6. je vlasnik plovila, koji ga u roku od 45 kalendarskih dana od datuma prijenosa vlasništva nad plovilom na njega kao kupca nije upisao (plovilo) u Ruski međunarodni registar brodova (točka 6.) .

i to: naslovna stranica, odjeljak 1, odjeljak 2 i odjeljak 9 (odjeljak 7 popunjava se samo u određenim slučajevima);
u elektroničkom obliku, ali je moguće iu papirnatom obliku ako se utajivač PDV-a ne bavi posredničkom djelatnošću ();
do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja – tromjesečja u kojem je transakcija obavljena.

Sam porez plaća se u jednakim obrocima u roku od 3 mjeseca po isteku poreznog razdoblja: 1/3 obračunatog iznosa do 25. u mjesecu (točka 1.).

3. Prema porezu na dohodak kada organizacija ili samostalni poduzetnik isplaćuje prihod (na primjer, plaće, dividende itd.) pojedincu (), s izuzetkom:

dohodak pojedinačnog poduzetnika (točka 1., točka 1. i točka 2.);
primanja privatnog javnog bilježnika, odvjetnika koji je osnovao odvjetnički ured i drugih osoba koje obavljaju privatnu praksu (čl. 2., t. 1. i t. 2.);
neke prihode pojedincu koji nisu vezani za poslovne aktivnosti, na primjer prihod od prodaje imovine u vlasništvu po pravu vlasništva, dobitak na lutriji i sl. (klauzula 1 i klauzula 2).

„Jednostavniji“ mora poreznom tijelu dostaviti podatke o dohotku pojedinaca i iznosima poreza na dohodak koje je on kao porezni agent obračunao i obustavio od tog dohotka (točka 2.):

potvrda 2-NDFL (obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@);
obračun prema obrascu 6-NDFL (obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@).

Tablica 2 - Postupak podnošenja izvješća o porezu na dohodak od strane poreznih agenata u pojednostavljeni porezni sustav prilikom isplate dohotka pojedincima

Bilješka! Prilikom isplate dividende fizičkim osobama samo LLC društva pripremaju 2-NDFL potvrdu.

DD takve podatke uključuju u Prilog br. 2. uz prijavu poreza na dobit za godinu u kojoj su dividende isplaćene (točka 3., točka 2. i točka 4.). Ali LLC Dodatak br. 2 ne treba ispunjavati ().

Bit pojednostavljenog poreznog sustava je da porezni obveznici plaćaju jedan porez koji zamjenjuje više poreza u tradicionalnom sustavu oporezivanja.

Sukladno čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedinstveni porezni obveznici priznaju se kao organizacije i pojedinačni poduzetnici (u daljnjem tekstu: pojedinačni poduzetnici) koji su prešli na pojednostavljeni porezni sustav i primjenjuju ga na način utvrđen poglavljem. 26.2 Porezni zakon Ruske Federacije.

Prema stavku 2. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, korištenje pojednostavljenog poreznog sustava oslobađa organizacije od plaćanja poreza na dobit (s iznimkom poreza plaćenog na dividende i na transakcije s određenim vrstama dužničkih obveza (klauzule 3 i 4 članka 284 Poreznog zakona Ruske Federacije)); porez na imovinu; PDV (osim PDV-a koji se plaća prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i drugih teritorija pod njezinom jurisdikcijom, kao i PDV-a koji se plaća u skladu s člankom 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 3. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, primjena pojednostavljenog poreznog sustava oslobađa pojedinačne poduzetnike od plaćanja poreza na dohodak (u odnosu na dohodak od poslovnih aktivnosti, s izuzetkom poreza plaćenog na dohodak oporezovan po stopama od 35% i 9%, predviđeno u stavcima 2, 4 i 5 čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije); porez na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na imovinu koja se koristi za poslovne djelatnosti); PDV (osim PDV-a koji se plaća prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i drugih teritorija pod njezinom jurisdikcijom, kao i PDV-a koji se plaća u skladu s člankom 174.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ostali porezi plaćaju se po opće utvrđenom postupku.

Prema stavku 5. čl. 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav nisu izuzeti od obavljanja dužnosti poreznih agenata predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije. Za organizacije i samostalne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav, sačuvan je trenutni postupak vođenja gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvješća.

Uvjeti korištenja

S obzirom na posebnu atraktivnost pojednostavljenog sustava oporezivanja zbog smanjenja poreznog opterećenja, zakonodavac je ograničio uvjete za njegovu primjenu:

1) Organizacija ima pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ako je na temelju rezultata 9 mjeseci godine u kojoj podnosi obavijest o prijelazu prihod utvrđen u skladu s čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije premašio 45.000.000 rubalja. Ova vrijednost podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora (točka 2 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav od 2015., prihod organizacije za 9 mjeseci 2014. ne bi trebao premašiti 48 015 000 rubalja. (45 000 000 × 1 067) (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 7. studenog 2013. N 652 „O utvrđivanju koeficijenata deflatora za 2014.“ (u daljnjem tekstu Naredba N 652)).

Prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav od 2016., prihod organizacije za 9 mjeseci 2015. ne bi trebao premašiti 51 615 000 rubalja. (45 000 000 × 1147) (Nalog Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 29. listopada 2014. N 685 (u daljnjem tekstu Nalog N 685)).

2) Organizacije i pojedinačni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih za porezno (izvještajno) razdoblje prelazi 100 ljudi nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav (članak 15, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

3) Organizacije čija preostala vrijednost dugotrajne imovine, utvrđena prema računovodstvenim podacima, prelazi 100.000.000 rubalja, nemaju pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav. U ovom slučaju, ona dugotrajna imovina koja podliježe amortizaciji uzima se u obzir i priznaje se kao imovina koja se amortizira prema pravilima Pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 16, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

4) Organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25% (isto kao i organizacije navedene u stavku 14. stavku 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav.

5) Organizacije koje imaju podružnice i (ili) predstavništva nemaju pravo primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav; banke; osiguravatelji; nedržavni mirovinski fondovi; investicijski fondovi; profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira; zalagaonice; organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinske robe, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim uobičajenih minerala; organizacije koje se bave organiziranjem i priređivanjem igara na sreću; bilježnici koji se bave privatnom praksom; odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, kao i drugi oblici pravnih osoba; organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje; organizacije i pojedinačni poduzetnici koji plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez; državne i proračunske institucije; strane organizacije; mikrofinancijske organizacije (članci 1 – 13, 17, 18 i 20, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

6) Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su prešli na plaćanje UTII za određene vrste djelatnosti imaju pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u odnosu na druge vrste djelatnosti. Istodobno, ograničenja broja zaposlenih i troška dugotrajne imovine u odnosu na te porezne obveznike utvrđuju se prema svim vrstama djelatnosti koje obavljaju, a maksimalni iznos dohotka određen je prema tim vrstama djelatnosti, oporezivanju od kojih se provodi u skladu s općim režimom oporezivanja (klauzula 4 članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav, organizacije i pojedinačni poduzetnici podnose obavijest poreznoj upravi na mjestu svoje registracije najkasnije do 31. prosinca kalendarske godine koja prethodi kalendarskoj godini iz koje prelaze na pojednostavljeni porezni sustav. U obavijesti se navodi odabrani predmet oporezivanja, preostala vrijednost dugotrajne imovine i iznos prihoda za 9 mjeseci (1. stavak članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac obavijesti odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenog 2012. N MMV-7-3/829@ (obrazac N 26.2-1 „Obavijest o prijelazu na pojednostavljeni sustav oporezivanja”).

Novostvorene organizacije i pojedinačni poduzetnici imaju pravo obavijestiti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma registracije kod poreznog tijela. U tom slučaju mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od datuma registracije (klauzula 2 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predmet oporezivanja i porezne stope prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Sukladno stavku 1. čl. 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu može biti:

Ili "prihod". U tom će slučaju porezna stopa iznositi 6% (1. stavak članka 346.20. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj objekt pojednostavljuje porezno računovodstvo što je više moguće i omogućuje izbjegavanje problema s dokumentiranim dokazima o troškovima;

Ili "prihodi umanjeni za troškove." Tada će porezna stopa biti 15%. Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane porezne stope u rasponu od 5 do 15% (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako bi odabrao najbolju opciju za sebe, porezni obveznik mora usporediti iznose poreza koji se plaćaju za različite predmete oporezivanja.

Primjer.

Organizacija će prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, dok:

Planirani iznos prihoda i neoperativnih prihoda za godinu je 30.000.000 rubalja;

Planirani iznos troškova uključen u popis utvrđen klauzulom 1. čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije - 17.000.000 rubalja;

Iznos doprinosa planiran za uplatu za godinu za obvezno osiguranje zaposlenika i naknade za privremenu nesposobnost plaćene na teret poslodavca je 1.500.000 rubalja.

Porezna stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak minus rashodi" iznosi 15%.

1. Organizacija odabire pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak":

Izračunajmo maksimalni iznos za koji možete smanjiti porez:

30 000 000 x 6% / 2 = 900 000 rub. (Klauzula 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Usporedimo ovu vrijednost s iznosom premija osiguranja i naknada planiranih za isplatu: 1 500 000 rubalja. > 900.000 rubalja, dakle, porez se može smanjiti za 900.000 rubalja;

Izračunajmo iznos poreza 30 000 000 x 6% - 900 000 = 900 000 rubalja.

2. Ako organizacija odabere pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus troškovi", iznos poreza će biti: (30 000 000 – 17 000 000) x 15% = 1 950 000 rubalja.

U ovom slučaju, organizaciji je isplativije, pod istim uvjetima, koristiti pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak".

Prestanak primjene pojednostavljenog poreznog sustava

Sukladno stavku 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava:

1) ako je na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja njegov dohodak, utvrđen u skladu s čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije i stavci 1. i 3. stavka 1. čl. 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije, premašio 60.000.000 rubalja. Ova vrijednost je indeksirana koeficijentom deflatora. Konkretno, u 2014. godini prihod poreznog obveznika koji koristi pojednostavljeni porezni sustav ne bi trebao premašiti 64 020 000 rubalja. (60 000 000 × 1067) (Br. narudžbe 652), u 2015. - 68 820 000 rubalja. (60 000 000 × 1 147) (Br. narudžbe 685). Ako porezni obveznik primjenjuje i pojednostavljeni porezni sustav i patentni sustav oporezivanja, tada se pri utvrđivanju iznosa dohotka uzima u obzir dohodak po oba posebna porezna režima;

2) i (ili) ako je tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja došlo do neusklađenosti s uvjetima za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava utvrđenog stavcima 3. i 4. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, gore navedenog.

Porezni obveznik dužan je to prijaviti poreznom tijelu u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izvještajnog (poreznog) razdoblja.

Smatra se da je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je nastao navedeni višak i (ili) odstupanje.

Porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav ima pravo prijeći na drugi režim oporezivanja od početka sljedeće kalendarske godine, o čemu mora obavijestiti porezno tijelo najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava prijeći na drugi režim oporezivanja. Istodobno, moći će se ponovno prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije za godinu dana (točke 6. i 7. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U slučaju prestanka djelatnosti za koju je primijenjen pojednostavljeni porezni sustav, porezni obveznik je dužan o tome obavijestiti porezno tijelo u roku od 15 dana od dana prestanka (članak 346.13. stavak 8. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Pojednostavljeni porezni sustav zabranjen je:

Uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. Ograničenja korištenja pojednostavljenog poreznog sustava.

Korištenje ili

Nema pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja (STS) (3. stavak članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije):

organizacije (ne samostalni poduzetnici) s podružnicama i (ili) predstavništvima (odvojeni odjeli koji nisu podružnica ili predstavništvo mogu se osnovati u pojednostavljenom obliku); Od 1. siječnja 2016. tvrtke s predstavništvima mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav. Ovo se ne odnosi na samostalne poduzetnike, jer Individualni poduzetnici ni na koji način ne registriraju podružnice.
banke (uključujući mikrofinancijske organizacije);
osiguravatelji (ali agenti osiguranja i brokeri osiguranja mogu se pojednostaviti);
nedržavni mirovinski fondovi (NPF);
investicijski fondovi;
profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
zalagaonice;
proračunske organizacije;
strane organizacije;
organizacije (IP) koje se bave proizvodnjom trošarinske robe, kao i vađenjem i prodajom minerala, s izuzetkom običnih minerala;
organizacije (individualni poduzetnici) koji se bave kockanjem;
javni bilježnici koji obavljaju djelatnost privatne prakse, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici pravnih osoba;
organizacije (IP) koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje;
organizacije (pojedinačni poduzetnici) prebačene u sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 Poreznog zakona (platitelji jedinstvenog poljoprivrednog poreza);
organizacije (ne samostalni poduzetnici) u kojima je udio sudjelovanja ostalih organizacija veći od 25 posto. Samostalni poduzetnik se ne može dijeliti na udjele, pa je to za njega irelevantno. Ovo se ograničenje ne odnosi na organizacije čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za suradnju potrošača koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-I "O potrošačkoj suradnji (potrošačka društva, njihovi savezi) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi savezi koji djeluju u skladu s ovim zakonom. Također nema ograničenja u pogledu vlasništva državnih dionica (Ruska Federacija, sastavni subjekti Ruske Federacije ili općine jer nisu pravne osobe);
organizacije (IP), čiji prosječni broj zaposlenika za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđen na način koji je utvrdio Državni odbor za statistiku Ruske Federacije, prelazi 100 ljudi;
organizacije (IP) čija preostala vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja (za 2017.-2020. ovo će ograničenje biti 150 milijuna rubalja) (3. srpnja 2016.); 243-FZ). Čak i za prijelaz u 16 (sa 17), ograničenje troškova OS-a je 150 milijuna rubalja (pismo Federalne porezne službe od 29. studenog 2016. br. SD-4-3/22669).
Individualni poduzetnici i organizacije čiji je prihod u 2016. godini premašio 79 740 000 rubalja (ovdje nisu uključeni UTI porez, PDV i trošarine (za 2017.-2020. ovo će ograničenje iznositi 150 000 000 rubalja) (30. studenog 2016. br. 401- Savezni zakon).

Koristeći ovu internetsku uslugu za organizacije, možete voditi porez i računovodstvo na pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII, generirati uplatnice, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 i podnositi bilo koja izvješća putem Interneta itd. (od 250 rubalja / mjesečno ). 30 dana besplatno. Za novoosnovane samostalne poduzetnike sada (besplatno).

Možete generirati trenutni nulti pojednostavljeni porezni sustav i poslati ga Saveznoj poreznoj službi putem interneta. Štoviše, to možete učiniti potpuno besplatno.

Takvim organizacijama zabranjeno je koristiti pojednostavljeni porezni sustav: nemaju pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav.

Oni lete s pojednostavljenog poreznog sustava

Ako su uvjeti prijave prekršeni (na primjer, organizacija ima više od 100 zaposlenih), organizacija (ili pojedinačni poduzetnik) će morati prijeći na opći režim počevši od godine u kojoj su uvjeti prekršeni. U tom slučaju svi porezi od početka godine moraju se preračunati i platiti prema OSNO.

USN prijelazni uvjeti:

Prihod

Organizacija (autonomna institucija) može prijeći na pojednostavljeni sustav od 2019. ako, na temelju rezultata devet mjeseci 2018., njen prihod ne prelazi 112,5 milijuna rubalja (za 2017.-2020. ovo će ograničenje biti) (30. studenog 2016. br. 401-FZ ). Pojedinačni poduzetnik može prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s bilo kojim prihodom (pismo Ministarstva financija Rusije od 1. ožujka 2013. br. 03-11-09/6114). Limit od 112,5 milijuna za njega ne vrijedi.

Broj zaposlenih

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav iz drugih režima, prosječan broj zaposlenih za devet mjeseci godine koja je prethodila prijelazu ne smije biti veći od 100.

Prosječan broj zaposlenih kod pojedinog poduzetnika ili organizacije uključuje:

prosječan broj zaposlenih;

prosječan broj vanjskih honorarnih radnika;

prosječan broj zaposlenika koji obavljaju poslove po ugovorima o građanskom pravu (UPU).

Ostatak dugotrajne imovine

Izračunajte ostatak vrijednosti na dan 1. listopada godine u kojoj se planira podnijeti obavijest o prelasku na posebni režim. Ne smije prelaziti 100.000.000 rubalja.

Možete generirati trenutni nulti pojednostavljeni porezni sustav i poslati ga Saveznoj poreznoj službi putem interneta. Štoviše, to možete učiniti potpuno besplatno.