Normas de auditoría. Auditoría de estándares internacionales

Estándar: el Estado Oficial o el Documento Técnico Regulatorio de la Industria, Empresas, Formas que establecen las características cualitativas necesarias, los requisitos que este tipo de producto debe satisfacer.

Los estándares regulan las actividades profesionales de los auditores y son ampliamente reconocidos en todo el mundo, ya que es posible lograr la mayor objetividad en la expresión de una opinión de auditoría sobre el cumplimiento de los estados financieros para los principios generalmente aceptados para la realización de la contabilidad y la formación de estados financieros, y también establecer un criterio cualitativo unificado para comparar los resultados de la auditoría. La uniformidad de la actividad de auditoría es su condición en vista de la diversidad de métodos utilizados en la práctica de auditoría y la complejidad de su comparación.

Los estándares de auditoría definen reglas básicas uniformes para la implementación de controles de auditoría, requisitos uniformes para la calidad y confiabilidad de la auditoría. El uso de estándares de auditoría proporciona un cierto nivel de garantías de la confiabilidad de los resultados de la auditoría.

Sobre la base de los estándares de auditoría, se forman programas para la preparación de auditores, así como los requisitos para realizar exámenes para el derecho a participar en actividades de auditoría. Los estándares de auditoría son motivos de evidencia en el Tribunal de Auditoría de Calidad y determinando la responsabilidad de los auditores. Los estándares establecen un enfoque común para la auditoría, la escala de auditoría, los tipos de informes de auditoría, la metodología de auditoría, así como los principios básicos que todos los representantes de esta profesión deben seguirse independientemente de las condiciones en que se realice una auditoría. El auditor, que admite un retiro de la norma en su práctica, debe estar listo para explicar la causa de esto.

Los estándares desempeñan un papel importante en la auditoría y auditoría, ya que:

• proporcionar una auditoría de alta calidad;
• contribuir a los usuarios a comprender el proceso de auditoría;
• crear una imagen social de la profesión;
• eliminar el control por parte del estado;
• ayudar al auditor negociar con el cliente;
• proporcionar la conexión de elementos individuales del proceso de auditoría.

Los estándares de auditoría son motivos de evidencia en el Tribunal de Auditoría de Calidad y determinando la responsabilidad de los auditores. Las normas definen un enfoque general para realizar una auditoría, la escala de la auditoría, los tipos de informes de auditores, temas de metodología, así como los principios básicos que todos los representantes de esta profesión deben seguir, independientemente de las condiciones en las que una auditoría sea realizado. Los estándares de auditoría rusa se desarrollan sobre la base de las normas internacionales de auditoría (MSA), que produce la Federación Internacional de Contadores.

El sistema de estándares en forma generalizada incluye estándares internacionales; Normas Nacionales; Normas de Interfirmen. En última instancia, el objetivo del sistema de estándares se logra mediante la formación y la aplicación de un paquete de estándares introportados, que detallan y regulan los requisitos uniformes para el desempeño de la auditoría y el registro de conclusiones de auditoría.

El valor del sistema de estándares es que es:

• proporciona una auditoría de alta calidad;
• promover nuevos logros científicos a la práctica de auditoría;
• ayuda a los usuarios a comprender el proceso de auditoría;
• proporciona la relación de los elementos individuales del proceso de auditoría;
• crea una imagen social de la profesión.

Normas internacionales de auditoría

La base de los estándares rusos de la auditoría es estándares internacionales (MSA). Varias organizaciones se dedican al desarrollo de los requisitos profesionales a nivel internacional, incl. La Federación Internacional de Contadores (IFAC), establecida en 1977, en el marco de IFAC, el Comité Internacional para la Práctica de Auditoría (IAPC) se dedica a las normas de auditoría.

Normas internacionales de auditoría (IAG), que cuestionan al Comité, persigue un objetivo doble:

1) Promover el desarrollo de la profesión en aquellos países donde el nivel de profesionalismo es más bajo que el global;

2) Unificar, en la medida de lo posible, un enfoque de una auditoría internacional.

El sistema de estándares de auditoría internacionales incluye más de 45 estándares agrupados en varias secciones. Las normas internacionales de auditoría se basan en los siguientes principios fundamentales:

• la auditoría solo puede ser realizada por una persona que tiene un certificado de auditor, es decir, un profesional con experiencia suficiente, se rindió con éxito los exámenes de calificación;
• el auditor debe ser independiente del cliente;
• el auditor debe cumplir con el código de ética profesional en sus actividades;
• el auditor debe expresar la auditoría sobre la confiabilidad del cliente contable de la cuenta.

4. Significado en la auditoría.

5. Evidencia de auditoría.

6. Conclusión de auditoría sobre informes financieros (contables).

7. Control interno de calidad del trabajo de auditoría.

8. Evaluación de riesgos de auditoría y control interno realizado por una persona auditada.

9. Personas afiliadas.

10. Eventos después de la fecha de reporte.

11. La aplicabilidad de la continuidad de la actividad de la persona auditada.

El sistema de reglas (normas) de la actividad de auditoría consta de cuatro bloques consecutivos interdependientes:

1. Normas generales.

2. Normas de trabajo.

3. Normas de informes.

4. Otras normas.

Las normas generales de auditoría son fundamentales para determinar el objetivo, la norma educativa, los principios unificados de la auditoría en Rusia:

• una carta de una organización de auditoría sobre el acuerdo sobre la auditoría;
• el procedimiento para concluir contratos para la provisión de servicios de auditoría;
• los derechos y obligaciones de las organizaciones de auditoría y entidades económicas verificables;
• auditor de Educación, etc.

Los estándares de trabajo de auditoría establecen reglas generales para la implementación de inspecciones y condiciones de trabajo de los auditores:

• planificación de auditoría;
• muestra de auditoría;
• pruebas de auditoría;
• documentación de la auditoría;
• información escrita del auditor de la gestión de la entidad económica sobre los resultados de la auditoría;
• auditoría primaria de indicadores contables iniciales y comparativos, etc.

Los estándares de informes definen los requisitos uniformes para la preparación y el diseño de documentos sobre los resultados de las inspecciones para proporcionar información a los usuarios:

• el procedimiento para compilar un informe de auditoría sobre los informes contables;
• la fecha de firmar una auditoría y reflexión de los eventos en ella, que se produjo después de la fecha de la preparación y presentación de informes contables;
• conclusión de una organización de auditoría sobre tareas de auditoría especiales, etc.

Otras normas son necesarias para la auditoría, cuyas características en ciertas áreas de actividad son diferentes:

• características de la auditoría de pequeñas entidades económicas;
• auditoría bajo condiciones de procesamiento de computadoras;
• características de los servicios de auditoría relacionados y los requisitos para ellos y otros.

Normas intercomunicativas de auditoría.

Bajo los estándares intrainformados de la organización de auditoría, los documentos detallados y regulando los requisitos uniformes para la implementación y el registro de la auditoría, adoptados y aprobados por la organización de auditoría para garantizar la efectividad del trabajo práctico y su adecuación a los requisitos de las reglas ( Se entienden estándares de las actividades de auditoría.

La necesidad y el procedimiento para desarrollar estándares introportados se definen mediante FZ "Sobre actividades de auditoría" y los requisitos de PSAD para los estándares internos de las organizaciones de auditoría ".

Según los documentos reglamentarios, la organización de auditoría debe formar un paquete de estándares internos, lo que refleje su propio enfoque a las auditorías realizadas y compiladas, basadas en los principios de evaluación general de la Organización y Auditoría.

Al desarrollar estándares internos, las organizaciones de auditoría están obligadas a ser guiados por el actual legislativo y otros actos regulatorios y legales de la Federación de Rusia que regulan las actividades de auditoría, así como tengan en cuenta las recomendaciones de las asociaciones de auditoría profesionales.

Los estándares de Interfirmen no deben contradecir las normas nacionales y las normas internacionales. En las principales empresas de auditoría hay departamentos especiales en la metodología de contabilidad y auditoría, cuya tarea es el desarrollo de métodos intrainformados para el examen preliminar del estado de los asuntos del cliente y la conclusión de contratos, realizando una auditoría en general e individual. Cuentas y operaciones de clientes, la preparación de la auditoría y su diseño.

Los estándares de Interfirmen son individuales, con derechos de autor en cada empresa de auditoría, su contenido: información cerrada. Los estándares de Interfirmen son un conjunto de instrucciones y directrices intrafregundantes de volúmenes significativos que se ajustan constantemente con el fin de mejorar y, debido a cambios en su aplicación.

Se desarrollan estándares nacionales de organizaciones de auditoría teniendo en cuenta su relevancia y prioridad y deben cumplir con los requisitos:

• conveniencia - tener beneficios prácticos;
• continuidad y consistencia: cada estándar interno posterior debe confiar previamente, garantizar la coherencia y la relación con el resto de los estándares;
• arnés lógico, para garantizar la claridad de la redacción, la integridad y la claridad de la presentación;
• integridad y detalle, para cubrir completamente las cuestiones significativas de esta norma, desarrollar y complementar lógicamente los principios y disposiciones delineadas;
• la unidad de la base terminológica es contener la misma interpretación de los términos en todas las normas y documentos.

Los requisitos de los estándares internos de las organizaciones de auditoría deben regular la implementación de las actividades de auditoría de acuerdo con los principios básicos de auditoría y normas éticas generalmente aceptadas.

Los estándares intercomunicativos de organizaciones de auditoría deben contener recomendaciones específicas que permitan a los auditores en la práctica determinar el orden claro de sus acciones para cumplir con los requisitos de las reglas (estándares) y mejorar la calidad de los controles de auditoría.

Para realizar funciones de control durante la implementación práctica de la auditoría, la organización de auditoría puede ser creada por el servicio de control de calidad de auditoría.

La organización tiene el derecho de concluir con sus empleados un acuerdo que obliga a los empleados a que no revelen el contenido de las normas internas y no los utilicen fuera de las actividades de esta organización de auditoría.

El valor de los estándares de intra beneficio es que permite a las organizaciones de auditoría:

• cumplir plenamente con los requisitos de las reglas (normas) de las actividades de auditoría;
• haga que la tecnología y la organización de la auditoría sean más racionales, reduzcan la complejidad de las obras de auditoría en las auditorías de sitios individuales (utilizando tablas de trabajo y cuestionarios, otros documentos técnicos), para proporcionar un control adicional sobre el trabajo de los asistentes del auditor;
• promover la introducción de logros científicos y nuevas tecnologías a la práctica de auditoría, fortalecer el prestigio público de la profesión;
• proporcionar trabajo de auditoría de alta calidad y ayudar a reducir el riesgo de auditoría;
• detalle el comportamiento profesional del auditor de acuerdo con los estándares de auditoría ética.

Las normas nacionales formulan requisitos básicos uniformes para el procedimiento para realizar una auditoría, a la calidad y confiabilidad de la auditoría y crear un nivel adicional de garantía de los resultados de la auditoría cuando cumplen. La presencia de un sistema de estándares intraindicantes y su apoyo metodológico es el indicador deseado de la profesionalidad de las actividades de la organización de auditoría.

Fuente - Conceptos básicos de la auditoría: Tutorial / N. A. Bogdanova, M. A. Ryabova. - Ulyanovsk: Ulgtu, 2009. - 229 p.

Las normas nacionales se definen de acuerdo con la ley federal "sobre actividades de auditoría"

Las reglas (estándares) de la actividad de auditoría se dividen en:

Normas federales de auditoría:

1) Defina los requisitos para el procedimiento para realizar actividades de auditoría;

2) se desarrollan de acuerdo con las normas internacionales de auditoría;

3) son obligatorios para organizaciones de auditoría, auditores, así como organizaciones autorreguladas de auditores y sus empleados.

Estándares internos de las actividades de auditoría de la Organización de Auditores autorregulados:

1) Defina los requisitos para los procedimientos de auditoría, requisitos adicionales establecidos por las normas de auditoría federal, si se debe a las peculiaridades de la auditoría o las peculiaridades de la provisión de servicios de auditoría relacionados;

2) no pueden contradecir los estándares de auditoría federal;

3) No debe crear obstáculos para la implementación de organizaciones de auditoría, auditores individuales de actividades de auditoría;

4) son obligatorios para organizaciones de auditoría, auditores que son miembros de la organización autorregular de auditores especificados.

Documentos internos de organizaciones de auditoría y auditores individuales.

Normas Federales de Auditoría

Desarrolló proyectos de normas (normas) significativamente cumpliendo con las normas internacionales de auditoría.

Los estándares federales de auditoría fueron aprobados por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia.de 23 de septiembre de 2002 № 696(según lo modificado del 27/01/2011):

Regla (estándar) No. 1. El propósito y los principios básicos de la auditoría de informes financieros (contables)

Regla (estándar) No. 2. Documentar la auditoría

Regla (estándar) No. 3. Planificación de auditoría

Regla (estándar) No. 4. Significado en Auditoría

Regla (estándar) No. 5. Evidencia de auditoría

Regla (estándar) No. 7. Control de calidad del rendimiento de las tareas para la auditoría.

Regla (estándar) No. 8. Comprender las actividades de la persona auditada, el entorno en el que se lleva a cabo y evalúa los riesgos de distorsión sustancial de los informes financieros auditados (contables)

Regla (estándar) No. 9. Partes relacionadas

Regla (estándar) No. 10. Eventos después de la fecha de reporte

Regla (estándar) No. 11. Aplicabilidad de la continuidad

actividades de la persona auditada.

Regla (estándar) No. 12. Coordinación de la conducta de la auditoría.

Regla (estándar) No. 13. Fuerza perdida

Regla (estándar) No. 14. Fuerza perdida

Regla (estándar) No. 15. Fuerza perdida(según lo modificado por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de 19.11.2008 n 863)

Regla (estándar) No. 16. Muestra de auditoría

Regla (estándar) No. 17. Obtención de evidencia de auditoría en casos específicos

Regla (estándar) No. 18. Obtención de un auditor de confirmar información de fuentes externas

Regla (estándar) No. 19. Características de la primera verificación de la persona audible

Regla (estándar) No. 20. Procedimientos analíticos

Regla (estándar) No. 21. Características de la auditoría de valores estimados

Regla (estándar) No. 22. Mensaje de información obtenida de acuerdo con los resultados de la auditoría, la gestión de la entidad auditada y representantes de su propietario.

Regla (estándar) No. 23. Aplicaciones y explicaciones del liderazgo de la persona auditada

Regla (estándar) No. 24. Principios básicos de las regulaciones federales (normas) de las actividades de auditoría relacionadas con los servicios que pueden proporcionarse con organizaciones de auditoría y auditores

Regla (estándar) No. 25. Contabilizando las características de la persona auditada, los informes financieros (contables) de los que prepara una organización especializada.

Regla (estándar) No. 26. Datos comparables en informes financieros (contables)

Regla (estándar) No. 27. Otra información en documentos que contienen informes financieros convertidos (contables)

Regla (estándar) No. 28. Usando los resultados del otro auditor.

Regla (estándar) No. 29. Consideración de la auditoría interna

Regla (estándar) No. 30. Implementación de procedimientos acordados para la información financiera.

Regla (estándar) No. 31. Compilando información financiera

Regla (estándar) No. 32 utilizando un auditor de los resultados del experto

Regla (estándar) No. 33 Revisión Revisión Financial (contabilidad) Informe

Regla (estándar) No. 34 Control de calidad de los servicios en organizaciones de auditoría

Normas federales de auditoría, aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de mayo de 2010 No. 46N:

Fsad 1/2010. Conclusión de auditoría sobre informes contables (financieros) y la formación de una opinión sobre su autenticidad.

Fsad 2/2010. Opinión modificada en la auditoría.

Fsad 3/2010. Información adicional en la auditoría.

FSAD 4/2010 Los principios del control externo de la calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría, los auditores individuales y los requisitos para la organización del control especificado.

FSAD 5/2010 (desde 2011) Responsabilidades de un auditor para considerar acciones sin escrúpulos durante la auditoría

FSAD 6/2010 (desde 2011) Responsabilidades del auditor a considerar el cumplimiento de las instalaciones auditadas de los requisitos de los actos legales regulatorios durante la auditoría

Preguntas para la autoprueba:

¿Cómo se clasifican los estándares de auditoría?

Dar la definición del estándar de auditoría.

Describa la estructura del estándar de auditoría y su contenido.

Dar las características generales de las normas internacionales de auditoría.

Traiga las características de las Reglas Federales (Normas) de las actividades de auditoría y las normas de organizaciones de auditoría autorregulada.

En el sistema de regulación reglamentaria de la actividad de auditoría, las normas (normas) de la auditoría ocupan un lugar importante. La implementación de sus reclamaciones en la práctica sirve como una cierta garantía de la calidad de la verificación.

Los principios básicos de las normas de auditoría se expresan de la siguiente manera:

1. los estándares de auditoría formulan requisitos básicos uniformes que definen los requisitos reglamentarios para la calidad y confiabilidad de la auditoría y garantizar un cierto nivel de garantía de los resultados de la auditoría cuando se cumplen. Con un cambio en las condiciones económicas, las normas de auditoría están sujetas a una revisión periódica para maximizar las necesidades de los estados financieros;
2. sobre la base de los estándares de auditoría, los programas de capacitación se forman para preparar a los auditores, así como los requisitos uniformes para realizar exámenes para el derecho a participar en actividades de auditoría;
3. los estándares de auditoría son la base de la evidencia en el Tribunal de Calidad de la Auditoría y la Determinación de la responsabilidad de los auditores;
4. los estándares definen un enfoque general de la auditoría, la escala de controles de auditoría, tipos de informes de auditores, temas de metodología, así como principios básicos.

El valor de las normas es esencialmente que son:

• proporcionar una auditoría de alta calidad;
• promover nuevos logros científicos a la práctica de auditoría;
• ayudar a los usuarios a comprender el proceso de auditoría;
• crear una imagen social de la profesión;
• eliminar el control por parte del estado;
• ayudar al auditor negociar con el cliente;
• proporcionar la conexión de elementos individuales del proceso de auditoría.

Auditoría de estándares internacionales

La creación de un sistema de relaciones económicas internacionales condujo a la necesidad de armonizar las normas de auditoría a nivel internacional, lo que hizo posible expandir el círculo de los usuarios de los estados financieros, facilitó una comparación del desempeño financiero de las empresas de diferentes países y lo hizo. Posible evaluar la competencia y profesionalidad de las empresas de auditoría.

Normas internacionales de auditoría (MSA) - ϶ᴛᴏ Manual para auditores profesionales, en KᴏᴛᴏᴩOM contiene una descripción de los métodos de auditoría generalmente aceptados. Los auditores que practicantes rusos pueden aplicar estándares internacionales en la actividad, que contribuirán a una mayor integración en la comunidad de auditoría internacional.

Varias organizaciones se dedican al desarrollo de los requisitos profesionales a nivel internacional, incl. La Federación Internacional de Contadores (IFAC), establecida en 1977, las normas de auditoría directamente participan en la Comisión de Prácticas de Auditoría Internacional (KMAP), que será el Comité Permanente del Consejo de la MFB.

Las normas internacionales para realizar una auditoría publicada por el Comité deben:

• promover el desarrollo de la profesión en aquellos países donde el nivel de profesionalismo es más bajo que el global;
• unificar en la medida de un enfoque posible para la auditoría internacional.

Estado de las normas internacionales de auditoría. Los MES están diseñados para su uso en la auditoría de los estados financieros, así como en la auditoría de otra información y la provisión de servicios relacionados. MSA contiene principios básicos y procedimientos necesarios que se guían en forma de un material explicativo y otro. Vale la pena decir, para garantizar la comprensión y el uso adecuado de los principios básicos y los procedimientos necesarios, junto con las directrices, es extremadamente importante tener en cuenta el texto completo de la MSA, incluidos los materiales explicativos y otros materiales contenidos en ellos. Y solo en casos excepcionales, el auditor puede retirarse de MSA. Con ϶ᴛᴏ, debería estar listo para argumentar un retiro de este tipo.

MSA no cancela las regulaciones locales que rigen una auditoría de información financiera u otra información en cada país individual. En la medida en que MES son los actos regulatorios locales en un caso particular, la auditoría de información financiera u otra información en cada país individual, realizado de acuerdo con los actos regulatorios locales, debe ser MES. En el caso de que las regulaciones locales difieran o contradigan MSA sobre un caso específico, las organizaciones miembros de MFB son extremadamente importantes para seguir las obligaciones de la membresía prevista en la Constitución de la MFB con respecto a los datos de MSA.

Se debe decir el estado: disposiciones sobre la práctica de auditoría internacional. Vale la pena decir: las disposiciones sobre la práctica de auditoría internacional (PMAP) se desarrollan para brindar asistencia práctica a los auditores en cumplimiento de las normas y garantizar las prácticas de auditoría adecuadas.

El texto aprobado del proyecto para su consideración, estándar o provisión es el texto publicado por IFAC en inglés. Organizaciones: los miembros de la IFAC tienen derecho a transferir estos documentos después de recibir el permiso adecuado de la IFAC para publicarlos en el idioma del país. La traducción de los documentos se lleva a cabo a expensas de las organizaciones miembros y debe incluir el nombre de la organización, lo preparó, así como una referencia al hecho de que este documento se transferirá al texto aprobado.

La primera edición del MES en ruso fue un paso importante hacia la transición de los auditores rusos a las normas internacionales. Al mismo tiempo, la publicación abundó errores e inexactitudes, lo que causó las quejas de esos auditores rusos, que estaban familiarizados con la fuente de habla inglesa. La edición de la ISA 1999 en Rusia seguía siendo el procedimiento de edición cuando la Federación Internacional de Contadores de IFAC publicó en Inglés Edición 2000. Esta circunstancia creó nuevos requisitos previos objetivos para la incomprensibilidad de la versión más reciente de los desarrollos de MSA y rusos basados \u200b\u200ben la traducción oficial de ruso. de 1999

En la publicación de MSA 2001, varios documentos difieren significativamente de la Edición 1999, además, los nuevos estándares aparecieron en el momento. Cabe señalar que el texto de la nueva traducción fue tomada por los desarrolladores rusos como base para la preparación de nuevos estándares de auditoría federal rusa.

En MSA, todas las normas se recopilan en 10 secciones semánticas: Introducción; responsabilidades; planificación; Sistema de control interno; pruebas de auditoría; Utilizando los resultados del trabajo de terceros; auditar conclusiones y conclusiones; Áreas especiales de auditoría; servicios de acompañamiento; Regulaciones sobre la práctica de auditoría internacional.

Reglas (normas) de actividades de auditoría en la Federación de Rusia.

A fines de 1993, por primera vez en nuestro país, se adoptaron regulaciones temporales de la actividad de auditoría en la Federación de Rusia, en ςᴏᴏᴛʙᴇᴛςᴛʙi, con KᴏᴛᴏᴩI, la Comisión de Actividades de Auditoría bajo el Presidente de la Federación Rusa Stratemended 38 Reglas (Normas ), las actividades de los auditores se regularon en detalle en detalle.

Después de la adopción de una ley sobre la actividad de auditoría durante algún tiempo, se formó un vacío legal, ya que las soluciones para algunos problemas ya estaban dictadas por la ley. Por cierto, este problema fue resuelto por la publicación de las normas de auditoría federal, que determinan los requisitos para el procedimiento para realizar una auditoría o brindar servicios relacionados con ella.

Las normas federales de auditoría se dividen en:

1. reglas federales (normas) de actividades de auditoría;
2. reglas internas (estándares) de la actividad de auditoría, operando en asociaciones de auditoría profesional, así como reglas (normas) de actividades de auditoría de organizaciones de auditoría y auditores individuales.

Todas las reglas federales (normas) en Rusia se pueden clasificar en tres grupos:

1. reglas rusas (estándares) de la actividad de auditoría, cerca del contenido de MSA;
2. las reglas rusas (normas) de la actividad de auditoría, que difieren de MSA, el análogo de los KUMS será, cualquier momento significativo;
3. reglas rusas (estándares) de la actividad de auditoría y MSA, que no tienen análogos mutuos.

El 1 de agosto de 2006, se desarrollaron y adoptaron 23 estándares de auditoría federal en la Federación de Rusia:

1. "El objetivo y los principios básicos de la auditoría de informes financieros (contables)";
2. "Documentación de la auditoría";
3. "Planificación de auditoría";
4. "Significado en Auditoría";
5. "Pruebas de auditoría";
6. "Conclusión de auditoría sobre informes financieros (contables)".
7. "Control interno de calidad de la auditoría";
8. "Evaluación de riesgos de auditoría y control interno realizado por la persona auditada";
9. "Afiliados";
10. "Eventos después de la fecha de reporte";
11. "La aplicabilidad de la perpetualización de la actividad de la persona auditada".
12. "Acuerdo de Condiciones de Auditoría";
13. "Responsabilidades de un auditor para la consideración de errores y acciones sin escrúpulos durante la auditoría";
14. "Contabilizando los requisitos de los actos legales regulatorios de la Federación de Rusia durante la auditoría";
15. "Entender la actividad de la persona auditada";
16. "Muestra de auditoría";
17. "Vale la pena decir: recibir pruebas de auditoría en casos específicos";
18. "Vale la pena decir: conseguir un auditor de confirmar información de fuentes externas";
19. "Características de la primera verificación de la persona auditada";
20. "Procedimientos analíticos";
21. "Características de la auditoría de valores estimados";
22. "Mensaje de la información obtenida de acuerdo con los resultados de una auditoría, la gestión de la entidad auditada y representantes de su propietario";
23. "Aplicaciones y explicaciones del liderazgo de la persona auditada".

Esta lista de estándares no será definitiva, ya que el desarrollo de estándares en Rusia continúa, al mismo tiempo que el proceso de introducción de cambios y adiciones a las normas ya adoptadas también es. La adopción a nivel nacional de las normas de auditoría, que será un paso importante para reformar la auditoría rusa en la dirección de la integración a los requisitos internacionales.

Normas de auditoría intercomunicativa

Las normas federales de la auditoría y las disposiciones de la Ley de Auditoría de Auditoría brindan una alta independencia a los auditores para resolver ciertos problemas prácticos de la realización de la verificación. Muchas preguntas pueden resolverse por los auditores por su cuenta y se fijan en las reglas de auditoría introportadas.

Los estándares de auditoría interna definen los requisitos uniformes para el procedimiento para realizar una auditoría y su calidad, cuando cumpla con el nivel adicional de garantía de los resultados de la auditoría. Las normas de auditoría intercomunicativa se pueden dividir en dos grupos: estándares de asociaciones de auditoría autorregulada (acreditadas) y en realidad estándares intrarmibles.

Las asociaciones de auditoría autorreguladoras tienen derecho a desarrollar estándares ςʙᴏi y materiales metodológicos sobre la aplicación de las normas federales, donde se pueden establecer requisitos de auditoría adicionales, pero no deben contradecir los estándares federales de auditoría y la ley sobre actividades de auditoría. El material se publica en http: // sitio

Las organizaciones de auditoría y los auditores individuales tienen el derecho de establecer sus propias reglas (estándares) de las actividades de auditoría, que no pueden contradecir las normas federales de la auditoría y no pueden establecer los requisitos a continuación definidos en las normas federales. Estos pueden incluir instrucciones adoptadas y aprobadas, desarrollos metodológicos, beneficios y otros documentos que revelan los enfoques internos de la empresa a la implementación de una auditoría.

Los estándares internos para el envío se pueden combinar en los siguientes grupos:

1. normas que contienen provisiones de auditoría generales;
2. estableciendo un procedimiento de auditoría;
3. establecer el procedimiento para la formación de conclusiones y conclusiones de auditores;
4. normas especializadas;
5. estableciendo el procedimiento para la provisión de servicios de auditoría relacionados;
6. por educación y formación.

Las actividades de auditoría siempre se llevan a cabo en reglas estrictas que definen el orden, los principios, los métodos y otras características de verificación. Tales reglas se desarrollan y aprobadas en varios niveles. Hasta hace poco, los auditores rusos trabajaron en los estándares determinados por los estándares de auditoría federal. Sin embargo, desde 2017, la situación ha cambiado.

Jerarquía de reglas de auditoría.

Los estándares de auditoría se dividen en tres niveles:

• normas internacionales aprobadas por la Federación Internacional de Contadores (IFB, IFAC);
• normas federales adoptadas por el Gobierno de la Federación de Rusia y el Ministerio de Finanzas de Rusia;
• estándares internos de asociaciones de auditores.

El Gobierno de la Federación de Rusia adoptó 34 reglas de auditoría federal, el Ministerio de Finanzas, 8. Todas ellas, hasta hace poco, reguló el procedimiento para el trabajo de los auditores.

¿El uso de FSAD está seguro?

Desde 2017, según las leyes de auditoría, todas las auditorías en nuestro país deben realizarse de acuerdo con las reglas de las normas internacionales. Las excepciones están reportando cheques para 2016, el Acuerdo para la implementación de los cuales se concluyó por adelantado antes del 1 de enero de 2017.

La ley determina que las normas internacionales son obligatorias para el cumplimiento, y no federal. Además, los auditores pueden seguir los estándares desarrollados por sus asociaciones profesionales, pero solo si estas normas no contradicen internacionales, y los complementan.

¿Cuál es la diferencia entre las reglas internacionales y federales?

Las reglas de auditoría rusas se basaron originalmente en International. Y algunos de ellos son casi idénticos a la fuente original. Sin embargo, hay una parte de los estándares rusos, que no reflejan los cambios que ocurrieron con el tiempo en estándares similares de MFB. Esto definitivamente viola la situación de que ninguna regla aplicada en la auditoría no debe contradecir internacional.

También es necesario reconocer que al desarrollar estándares de auditoría federal, no fue aceptada por las normas IFU, una estructura clara de la estructura de la codificación de las reglas, lo que hace posible ver su relación.

La lógica tampoco se adopta como base para la presentación de cada regla de auditoría de la IFAC, que consiste en varias particiones estándar.

Dicha situación de asuntos es muy difícil de estudiar y comprender los estándares rusos, no ha formado un sistema holístico que se actualizaría fácilmente por la analogía con las normas internacionales.

Otra diferencia entre el agregado de las normas federales fue el hecho de que las normas de auditoría rusa se diseñaron inicialmente para que la información sobre el objeto potencial de las inversiones de la misma manera que para los negocios rusos y extranjeros, a menudo se basa en las disposiciones del derecho ruso y no internacional. , Use formas de documentos característicos para las condiciones rusas.

Todas estas deficiencias se desempeñaron como una de las razones para rechazar las normas federales de actividades de auditoría a favor de los favoritos.

¿Cómo afectará la transición a las normas de verificación internacionales al negocio?

Ahora las auditorías estarán reguladas por 48 estándares internacionales. El informe de auditoría incluirá no solo información sobre la exactitud de la reflexión de los resultados de las actividades en los estados financieros, sino también la opinión del auditor sobre las peculiaridades de hacer negocios y los riesgos de la empresa auditada.

Para formar dicho informe, el auditor tendrá que estudiar, y presentar grandes cantidades de documentación e información a la persona verificable.

El resultado de publicar dicho informe con la divulgación en los riesgos y características de TI aumentará la conciencia de los posibles inversionistas y afectará su deseo de participar en los negocios. Los bancos basados \u200b\u200ben estas conclusiones "extendidas" podrán identificar a los clientes de riesgo más fáciles.

Reglas (estándares) de la actividad de auditoría son requisitos uniformes para el procedimiento para la implementación de actividades de auditoría, diseño y evaluación de las cualidades de la auditoría y servicios relacionados, así como al procedimiento para la preparación de auditores y su evaluación de sus calificaciones. .

Reglas (normas) de la actividad de auditoría de acuerdo con el arte. 9 de la ley federal "sobre la actividad de auditoría" No. 119-FZ Fechada al 07.08.2001 dividida en:

Reglas federales (normas) de actividades de auditoría;

Reglas internas (estándares) de la actividad de auditoría, operando en asociaciones de auditoría profesional, así como reglas (normas) de actividades de auditoría de organizaciones de auditoría y auditores individuales.

Las regulaciones federales (normas) de la actividad de auditoría son obligatorias en la duración de los auditores, auditores individuales, así como para las Partes auditadas, con la excepción de las disposiciones respecto de las cuales se indican que son recomendatorios.

Las Reglas Federales (Normas) de la Actividad de Auditoría son aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia.

Las asociaciones profesionales, las organizaciones de auditoría y los auditores individuales tienen derecho a establecer reglas internas (estándares) de auditoría, que no pueden contradecir las normas federales (normas) de las actividades de auditoría. Al mismo tiempo, los requisitos de las normas internas (normas) de la actividad de auditoría no pueden ser más bajas que las reglas federales (normas) de la actividad de auditoría.

Los auditores tienen el derecho de elegir de forma independiente las técnicas y los métodos de su trabajo, con la excepción de la planificación y documentación de la auditoría, la elaboración de la documentación de trabajo del auditor, el informe de auditoría, que se lleva a cabo de acuerdo con las Reglas Federales (Normas) de la actividad de auditoría.

Actualmente, en la Federación de Rusia hay 23 reglas federales (estándar) de la actividad de auditoría. La lista de estándares y actos regulatorios que están aprobados se presentan en la tabla. 3.

Tabla 3.

Lista de estándares de auditoría

Antes de la adopción de la Ley Federal "sobre la auditoría de la auditoría" No. 119-FZ, los auditores fueron guiados por 38 reglas (estándares), que se crearon a lo largo de 1996-2000. y aprobado por la Comisión de Auditoría bajo el Presidente de la Federación de Rusia. Actualmente, al realizar auditorías, es posible aplicar algunas de estas normas si no tienen análogos entre estas reglas federales (estándares). Esto indica el párrafo 3 de las decisiones del Gobierno de la Federación de Rusia del 6 de febrero de 2002 ,. 80 "sobre temas de regulación estatal de auditoría en la Federación de Rusia".

Las normas nacionales de organizaciones de auditoría y los auditores individuales son documentos detallados y reguladores de requisitos uniformes para la implementación y registro de servicios de auditoría. Estos documentos deberían, por regla general, deben ser aceptados y aprobados por la organización de auditoría para garantizar la efectividad del trabajo práctico y su adecuación de la adecuación por las Reglas Rusias (Normas) de las actividades de auditoría.

El uso de estándares internos en las organizaciones de auditoría contribuye a:

a) Cumplimiento de los requisitos de las reglas de auditoría externa (estándares);

b) una disminución en la complejidad de los controles de auditoría;

c) utilizar para auditar a los auditores-asistentes;

d) Un aumento en el volumen de la auditoría.

El uso de estándares internos le permite formular requisitos básicos uniformes para los empleados de la organización de auditoría al realizar una auditoría y cumplimiento de los servicios de auditoría relacionados.

Las normas nacionales (intrafirmen) son recomendables para desarrollarse en las siguientes áreas de trabajo:

Estructura firme, tecnología de organización, funciones y otras características de su funcionamiento;

Decifanación, suma y aclaración de las disposiciones de las reglas rusas (normas);

Métodos de realizar auditorías en las secciones y cuentas contables;

Organización de servicios de auditoría relacionados;

Educación y reentrenamiento del personal.

Las normas internacionales de auditoría desarrolladas en 1994 incluyen 45 estándares y se dividen en los siguientes 10 grupos: comentarios introductorios, responsabilidad, planificación, control interno, evidencia de auditoría, el uso de otras (tercera) personas, conclusiones e informes en auditoría, áreas especializadas, tareas. , Disposiciones para la práctica de auditoría internacional.

Los estándares de auditoría internacional están desarrollando la Comisión de Prácticas de Auditoría Internacional, que es la Comisión Permanente del Consejo de la Federación Internacional de Contadores, que incluye a las organizaciones contables nacionales a más de 130 países. Rusia en el SMFB está representada por el Instituto de Contadores Profesionales de la Federación de Rusia.

Los estándares de auditoría internacionales (MSA) comenzaron a ser emitidos en los años 70. Siglo xx Y a menudo cambiado. Actualmente, tienen una numeración de tres dígitos. Cada año, los cambios, aunque de un carácter menor, se hacen en MES.

Para regular la auditoría de los MES, se utilizan 153 asociaciones profesionales de 113 países. Algunos países adoptaron oficialmente MSA como normas nacionales. La mayoría de los países, incluida la Rusia, usan MSA como base metodológica para crear estándares nacionales. Tal enfoque garantiza la contabilidad de la experiencia mundial de las actividades de auditoría, la comparabilidad de los resultados de la auditoría realizados en varios países, contribuye a mejorar la calidad de las actividades de auditoría y los auditores profesionales.

MES Válido con cualquier auditoría independiente y, según sea necesario, se puede usar al proporcionar servicios relacionados relacionados con la auditoría.

Al mismo tiempo, MSA no prevalece sobre Nacional. Además de MES GENERAL, hay estándares especiales y normas de previsiones, planes, ética.