Estadísticas de finanzas gubernamentales. Preguntas de autoevaluación de estadísticas de impuestos y finanzas gubernamentales

CONFERENCIA No. 1. La estadística como ciencia 1. El origen del término “estadística” y su significado Actualmente, el término “estadística” se utiliza con diversos significados. La estadística es una ciencia social que estudia los fenómenos y procesos de la vida social, revela las leyes

Después de estudiar este capítulo, el maestro debe

saber :

• objetivos y sistema de indicadores de las estadísticas de las finanzas públicas;
• Principios básicos del funcionamiento del sistema financiero y bancario internacional.
• organizaciones financieras internacionales y sus funciones;
• agregados de oferta monetaria y su estructura;
• la importancia de las estadísticas de las finanzas públicas para resolver los problemas económicos que surgen en la teoría y la práctica;

ser capaz de:

utilizar los conocimientos adquiridos en actividades prácticas para resolver problemas económicos asignados, utilizando aparatos de análisis matemático;

propio :

Aparato conceptual en el ámbito de las estadísticas de las finanzas públicas.

La metodología para el análisis estadístico de las finanzas públicas tiene como objetivo proporcionar un marco conceptual y contable integral adecuado para el análisis y evaluación de la política fiscal y el desempeño del sector público. El sector público incluye el sector del gobierno general y las unidades controladas por el gobierno llamadas corporaciones estatales (organizaciones) cuya actividad principal sea la realización de operaciones comerciales, así como el banco nacional.

La investigación estadística sobre las finanzas públicas cubre la medición y el análisis de:

• la escala del sector público, su contribución a la demanda agregada, la inversión y el ahorro;
• el impacto de la política fiscal en la economía, incluido el uso de recursos, las condiciones monetarias y la deuda nacional;
• carga fiscal;
• proteccionismo arancelario;
• sistemas de protección social y pensiones;
• indicadores de deuda neta del gobierno, patrimonio neto y activos contingentes frente a autoridades gubernamentales.

El gobierno de un país incluye a los poderes públicos y sus instituciones, que son estructuras formadas como resultado de procesos políticos y tienen poderes legislativos, judiciales o ejecutivos dentro de un determinado territorio. Las principales funciones económicas de los órganos gubernamentales son las siguientes:

• 1) asumir obligaciones de proporcionar a la sociedad bienes y servicios no de mercado para su consumo colectivo o individual;
• 2) redistribuir la renta y la propiedad mediante pagos de transferencia.

Una característica importante del gobierno es que estas actividades deben financiarse principalmente mediante impuestos u otras transferencias obligatorias.

Clasificación de los ingresos del sistema presupuestario.

Las unidades del gobierno general tienen cuatro fuentes principales de ingresos: impuestos y otras transferencias obligatorias impuestas por las unidades del gobierno; rentas de propiedad recibidas en relación con la propiedad de activos; ventas de bienes y servicios; Transferencias voluntarias recibidas de otras unidades.

Los ingresos se componen de elementos heterogéneos. En consecuencia, estos elementos se clasifican según diversas características según el tipo de ingresos. El esquema de clasificación fiscal está determinado principalmente por el objeto de tributación. Las subvenciones se clasifican por fuente de ingresos y las rentas de la propiedad se clasifican por tipo de ingreso. En la tabla se muestra el sistema completo para clasificar los ingresos presupuestarios en las estadísticas de finanzas gubernamentales internacionales. 8.1.

Tabla 8.1

Clasificación de ingresos

Ingreso reflejado en la contabilidad utilizando el método de acumulación, es decir cuando ocurren actividades, transacciones u otros eventos que dan lugar a reclamaciones por impuestos u otros tipos de ingresos. La forma en que se aplica esta regla general a los distintos tipos de rentas se indica en cada apartado de la clasificación según corresponda.

Con excepción de los impuestos y las cotizaciones sociales, el importe de los ingresos que debe registrarse es el importe total sobre el cual la unidad del gobierno general tiene un derecho incondicional. Como se indicó anteriormente, al contabilizar los impuestos y las contribuciones sociales, se debe tener en cuenta el hecho de que la unidad gubernamental receptora no suele ser parte de la transacción u otro evento que genera el impuesto o la contribución obligatoria. Por lo tanto, muchas de estas transacciones y eventos escapan constantemente a la atención de las autoridades fiscales.

En las estadísticas de finanzas públicas, se considera que los ingresos de las unidades gubernamentales se generan únicamente mediante aquellos impuestos y contribuciones a la seguridad social que en realidad están confirmados por liquidaciones y declaraciones de impuestos, declaraciones de aduanas y otros documentos similares.

Las transferencias obligatorias impuestas a otras entidades y destinadas a gastos de seguridad social son impuestos y se clasifican según el objeto de tributación correspondiente. En particular, las rentas basadas en la renta neta, ajustadas teniendo en cuenta las deducciones individuales de la base imponible y los beneficios, se clasifican como impuestos sobre la renta, incluso si están destinados al pago de prestaciones de seguridad social. Los pagos obligatorios que se cobran en un monto determinado por los ingresos, salarios o el número de empleados, pero que no garantizan el derecho a recibir beneficios de seguridad social, se clasifican como impuestos sobre la nómina o el trabajo.

La cobertura, el momento y la valoración de los ingresos tributarios en las estadísticas de finanzas públicas y el SCN 1993 son idénticos, pero existen diferencias en los sistemas de clasificación. El SCN-93 contiene disposiciones sobre la compilación de estadísticas sobre 1) impuestos sobre la producción y las importaciones; 2) impuestos corrientes sobre la renta, la propiedad, etc. y 3) impuestos al capital. El enfoque adoptado en las estadísticas de finanzas públicas es clasificar los impuestos principalmente por el objeto de tributación. Los impuestos se agrupan en seis categorías principales: 1) impuestos sobre la renta, las ganancias y las ganancias de capital; 2) impuestos sobre la nómina y el trabajo; 3) impuestos a la propiedad; 4) impuestos sobre bienes y servicios; 5) impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales; 6) otros impuestos.

Como regla general, la dirección de los ingresos de un impuesto particular para el uso previsto no afecta su clasificación. La excepción es la distinción que se hace entre impuestos sobre la nómina y el trabajo y contribuciones a la seguridad social. Si los ingresos están destinados a utilizarse en el marco de un programa de seguridad social, se trata de una contribución a la seguridad social. De lo contrario, representan un impuesto sobre la nómina y el trabajo.

Los impuestos y otras transferencias obligatorias deben registrarse cuando ocurren actividades, transacciones u otros eventos que dan lugar a un reclamo gubernamental por impuestos u otros pagos. Este momento no es necesariamente el momento en que se produce el hecho imponible. Por ejemplo, una obligación tributaria sobre las ganancias de capital generalmente surge cuando se vende un activo en lugar de cuando aumenta su valor.

Las devoluciones de impuestos generalmente se tratan como impuestos negativos. Los reembolsos son ajustes a los montos pagados en exceso. Se refieren al período en el que tuvo lugar el hecho que provocó el sobrepago. En el caso del impuesto (impuesto al valor añadido), los contribuyentes distintos de los consumidores finales suelen tener derecho a la devolución de los impuestos pagados sobre las compras. Si este reembolso excede el monto de los impuestos pagados por ese contribuyente, el reembolso neto se reporta como un impuesto negativo.

Los créditos fiscales son cantidades que se restan del impuesto que de otro modo se adeudaría. Algunos tipos de créditos pueden resultar en un pago neto realizado por la unidad gubernamental al contribuyente. Dichos pagos netos se registran como un gasto y no como un impuesto negativo.

En algunos casos, los impuestos son recaudados por una unidad gubernamental, que luego transfiere algunos o todos ellos a otra unidad gubernamental. Dependiendo del mecanismo vigente, los impuestos transferidos a una segunda unidad gubernamental pueden redistribuirse como parte de los ingresos tributarios de esa unidad o registrarse como ingresos tributarios de la unidad recaudadora y como una donación de esa unidad a otra unidad gubernamental.

Por lo general, un impuesto se asigna a una unidad gubernamental que a) ejerce su autoridad para recaudar el impuesto (ya sea como principal o como resultado de la delegación de poderes del principal), b) tiene el derecho de tomar de forma independiente la decisión final sobre la fijación y modificación de la tasa impositiva, y c) tiene derecho a tomar de forma independiente la decisión final sobre el uso de los fondos.

Impuestos sobre la renta, las ganancias y las ganancias de capital, por regla general, se cobran 1) de salarios, honorarios, comisiones, beneficios sociales adicionales y otros tipos de pago por servicios laborales; 2) de ingresos en forma de intereses, dividendos, alquileres y regalías; 3) ganancias y pérdidas de capital, incluidas las distribuciones de ganancias de capital de fondos de inversión; 4) de las ganancias de corporaciones, sociedades, empresas no incorporadas, sucesiones y fideicomisos; 5) de la parte imponible del Seguro Social, pensiones, anualidades, seguros de vida y otras cuentas de jubilación; 6) de varias otras partidas de ingresos.

Los impuestos sobre la renta, las ganancias y las ganancias de capital se aplican a personas físicas o a corporaciones y otras empresas. Si no se dispone de la información necesaria para determinar si los impuestos deben asignarse a una de las categorías especificadas, los impuestos se declaran como no asignados. Los impuestos sobre la renta sobre el patrimonio se tratan como impuestos sobre las personas físicas. Los impuestos sobre la renta de unidades sin fines de lucro se tratan como impuestos sobre las corporaciones. Los impuestos sobre los ingresos fiduciarios cuando los destinatarios de los ingresos son personas físicas se declaran como impuestos personales y, en caso contrario, como impuestos corporativos. Estos impuestos pueden gravar los ingresos y beneficios reales o estimados y las ganancias de capital realizadas o no realizadas. La cantidad de ingresos sujetos a impuestos es generalmente menor que los ingresos brutos porque se permiten varias deducciones. El impuesto sobre la renta se aplica sobre la diferencia entre los ingresos y las deducciones permitidas.

Impuestos de propiedad incluyen impuestos sobre el uso, propiedad o transferencia de bienes. Estos impuestos pueden recaudarse periódicamente, como una suma global o tras la transferencia de propiedad. Los impuestos a la propiedad se dividen en seis categorías: impuestos periódicos sobre bienes inmuebles; impuestos periódicos sobre el valor neto de la propiedad; impuestos sobre sucesiones, sucesiones y donaciones; impuestos sobre transacciones financieras y de capital; otros impuestos a la propiedad no recurrentes; otros impuestos periódicos sobre la propiedad.

Impuestos periódicos sobre bienes inmuebles cubren los impuestos que se aplican regularmente sobre el uso o la propiedad de bienes inmuebles, incluidos terrenos, edificios y otras estructuras. Estos impuestos pueden aplicarse a los propietarios, a los inquilinos o a ambos. Estos impuestos generalmente ascienden a un porcentaje del valor tasado de la propiedad, que se determina en función del ingreso estimado por alquiler, el precio de venta, el ingreso capitalizado u otras características como el tamaño o la ubicación. A diferencia de los impuestos periódicos sobre el valor neto de la propiedad, al evaluar estos impuestos, los pasivos sobre la propiedad generalmente no se tienen en cuenta.

Impuestos periódicos sobre el patrimonio neto cubren los impuestos que gravan regularmente el valor neto de la propiedad, que generalmente se define como el valor de una amplia gama de bienes muebles e inmuebles menos los pasivos sobre esa propiedad.

Impuestos sobre patrimonio, sucesiones y donaciones son considerados en el SCN-93 como impuestos al capital. En las estadísticas de finanzas gubernamentales, cubren los impuestos sobre la transferencia de propiedad en caso de muerte y sobre donaciones. Los impuestos sobre la transferencia de propiedad en caso de muerte incluyen impuestos sobre el patrimonio, que generalmente se basan en el tamaño total del patrimonio, e impuestos sobre el patrimonio, que pueden determinarse por la cantidad recibida por los beneficiarios y/o el grado de su relación con el difunto. .

Impuestos sobre transacciones financieras y de capital. Este artículo incluye los impuestos sobre la transmisión de dominio, con excepción de los casos tipificados como donaciones, herencias o transacciones con bienes heredados. Esta categoría incluye impuestos sobre la emisión, compra y venta de valores, impuestos sobre cheques y otras formas de pago, e impuestos que gravan transacciones jurídicas específicas, como la aprobación de contratos y la venta de bienes inmuebles. Esta categoría no incluye impuestos sobre el uso de bienes; impuestos sobre las ganancias de capital; impuestos periódicos sobre el valor neto de los activos; otros impuestos a la propiedad no recurrentes; honorarios pagados para cubrir costos legales, honorarios por la emisión de certificados de nacimiento, matrimonio o defunción; impuestos sobre las ventas y derechos de timbre generales.

Otros impuestos a la propiedad no recurrentes También se clasifican en el SCN 1993 como impuestos sobre el capital. En las estadísticas de finanzas públicas, esta partida cubre el patrimonio neto y los impuestos sobre la propiedad recaudados de forma global o irregular. Incluye impuestos sobre el patrimonio neto, recaudados para cubrir gastos inesperados o reasignación de propiedad; impuestos a la propiedad, impuestos de desarrollo y recuperación, que tienen en cuenta los aumentos en el valor de la tierra debido a que el gobierno otorga permiso para desarrollar la tierra o la creación de infraestructura adicional por parte del gobierno; impuestos de revalorización del capital, así como cualesquiera otros impuestos especiales sobre determinados tipos de bienes.

Otros impuestos periódicos sobre la propiedad. Esta categoría incluye todos los impuestos periódicos sobre la propiedad no incluidos en las categorías 1131, 1132 o 1134, como los impuestos brutos periódicos sobre la propiedad personal, joyas, ganado, otro ganado, otros tipos específicos de propiedad y la apariencia de la propiedad. Los impuestos sobre el uso de ciertos tipos de bienes muebles, como vehículos de motor y armas de fuego, se clasifican como impuestos sobre el uso de bienes y sobre el permiso para usarlos o realizar actividades.

Impuestos sobre bienes y servicios cubren todo tipo de impuestos que gravan la producción, extracción, venta, transferencia, alquiler o entrega de bienes y servicios. También incluye impuestos sobre el uso de bienes y sobre el permiso para utilizarlos o realizar actividades.

Esta categoría no incluye impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales, pero sí incluye los impuestos que gravan la importación de productos o cuando cruzan una frontera, a menos que la responsabilidad se relacione únicamente con el hecho de que las mercancías hayan cruzado la frontera y también se aplique a las mercancías nacionales. o transacciones.

Impuestos generales sobre bienes y servicios incluyen todos los impuestos, excluidos los derechos de aduana y otros derechos de importación y exportación, que gravan la producción, el alquiler, la entrega, la venta, la compra u otra transferencia de propiedad de una amplia gama de bienes y la prestación de una amplia gama de servicios. Dichos impuestos pueden imponerse independientemente de si los bienes o servicios son de producción nacional o importados, y pueden imponerse en cualquier etapa de la producción o distribución. Esta categoría incluye los ingresos resultantes de los ajustes realizados en relación con estos impuestos cuando las mercancías cruzan las fronteras. Por el contrario, las devoluciones de dichos impuestos sobre las exportaciones de bienes se registran como impuestos negativos dentro de esa categoría. Cuando los impuestos se aplican a una lista limitada en lugar de a una amplia gama de bienes, dichos impuestos se incluyen en la categoría de impuestos especiales. Las decisiones relativas a los “casos límite” se toman teniendo en cuenta la característica dominante del impuesto. Este artículo se divide en las siguientes categorías.

Impuesto al valor agregado Es un impuesto sobre bienes o servicios que las empresas recaudan en etapas pero que, en última instancia, se aplica en su totalidad a los clientes finales. Se llama impuesto deducible porque los productores generalmente no están obligados a pagar al gobierno el monto total del impuesto que facturan a sus clientes, ya que se les permite deducir del mismo el monto del impuesto que se facturó cuando compraron bienes o servicios para bienes intermedios. consumo o acumulación de capital fijo. El IVA generalmente se calcula en función del precio del producto o servicio, incluido cualquier otro impuesto sobre ese producto. Además, se puede aplicar el IVA a las importaciones de bienes o servicios, además de cualquier derecho de importación u otros impuestos de importación.

Impuestos de ventas incluir todos los impuestos generales recaudados en una sola etapa: ya sea en la etapa de fabricación o producción, o en la etapa mayorista o minorista.

Impuestos sobre las ventas y otros impuestos generales sobre bienes y servicios Incluyen los impuestos acumulativos multietapas que se imponen cada vez que se realiza una transacción, sin reducción del monto de los impuestos pagados sobre los insumos, así como todos los impuestos generales sobre el consumo, que combinan elementos de impuestos al valor agregado, impuestos sobre las ventas o impuestos múltiples. impuestos nivelados.

Los impuestos sobre consumos específicos representan impuestos recaudados sobre ciertos tipos de productos o sobre una lista limitada de productos que no pueden clasificarse como impuestos generales sobre bienes y servicios, ganancias de monopolios fiscales, derechos de aduana y otros derechos de importación o impuestos sobre las exportaciones. Los impuestos especiales pueden recaudarse en cualquier etapa de la producción o distribución y generalmente se basan en el valor, el peso, la concentración o la cantidad del producto. Esta categoría incluye impuestos especiales sobre determinados productos (azúcar, remolacha, cerillas y chocolate); impuestos aplicados a una determinada gama de productos a diferentes tipos; así como los impuestos que gravan los productos del tabaco, las bebidas alcohólicas, los combustibles para motores y los aceites de hidrocarburos. Si un impuesto que grava principalmente bienes importados se aplica (o puede aplicarse) también, según la misma ley, a bienes comparables producidos en el país, entonces los ingresos generados por él se clasifican como ingresos derivados de impuestos especiales y no de derechos de importación. Este principio se aplica incluso si no existen productos comparables producidos en el país o cuando dichos productos no pueden producirse. Los impuestos sobre la electricidad, el gas, la energía y la energía se tratan como impuestos sobre bienes y son impuestos especiales en lugar de impuestos sobre servicios específicos.

Beneficios de los monopolios fiscales Incluye la parte de las ganancias de los monopolios fiscales que se transfiere a los organismos gubernamentales. Los monopolios fiscales son corporaciones (organizaciones) estatales o cuasicorporaciones estatales que ejercen los poderes tributarios del estado mediante el uso de derechos de monopolio en relación con la producción. o distribución de un determinado tipo de producto o servicio. Estos monopolios se crean para recaudar ingresos gubernamentales que de otro modo podrían recaudarse mediante impuestos aplicados a la producción o distribución de los bienes en cuestión por el sector privado. Los productos típicos sujetos a monopolios fiscales son los productos del tabaco, las bebidas alcohólicas, la sal, las cerillas, los productos derivados del petróleo y los productos agrícolas.

Se hace una distinción entre monopolios fiscales y empresas de propiedad estatal, como el transporte ferroviario, la electricidad, el correo y otros servicios de comunicaciones. Estas empresas pueden disfrutar de derechos de monopolio o cuasimonopolio, pero normalmente se crean principalmente para implementar los objetivos de la política económica o social estatal y no con el fin de recaudar ingresos para los órganos gubernamentales. Las transferencias de esas empresas estatales al gobierno se registran como dividendos o deducciones de los ingresos de las cuasisociedades. El concepto de monopolio fiscal no se aplica a las loterías estatales, cuyos beneficios también se tratan como dividendos o deducciones de los ingresos de las cuasisociedades. Los beneficios de los monopolios de exportación o importación transferidos por organizaciones de comercialización u otras empresas dedicadas al comercio internacional son similares a los beneficios de los monopolios fiscales, pero se clasifican como beneficios de los monopolios de exportación o importación.

En principio, sólo la cantidad en la que la ganancia del monopolio excede alguna ganancia "normal" convencionalmente aceptada debería reflejarse como impuesto, pero es difícil estimar este valor, por lo que, en la práctica, la cantidad de impuestos debe considerarse igual a la Cantidad de ganancias realmente transferidas por los monopolios fiscales a los organismos gubernamentales. Esto excluye cualquier reserva creada por monopolios fiscales. Dichos impuestos se reflejan en la contabilidad en el momento de la transferencia de fondos y no en el momento de recibir la ganancia.

Impuestos sobre servicios específicos. Esta categoría incluye todo tipo de impuestos que gravan los pagos por servicios específicos: impuestos sobre tarifas de transporte, primas de seguros, servicios bancarios, entretenimiento, restaurantes y publicidad. Además, en esta categoría se incluyen los impuestos sobre los juegos de azar y apuestas sobre carreras de caballos, quinielas de fútbol, ​​loterías, etc. Impuestos de entrada a casinos, carreras de caballos, etc. También clasificados como impuestos de servicios selectivos. Sin embargo, si estos impuestos forman parte del impuesto general sobre bienes y servicios, los ingresos correspondientes se registran en la categoría 1141. Los impuestos sobre los ingresos percibidos por las personas físicas provenientes de las quinielas de fútbol u otros ingresos provenientes del juego se clasifican como impuestos sobre la renta, las ganancias y las ganancias de capital. . Los beneficios transferidos a las autoridades gubernamentales de las loterías estatales se consideran dividendos o deducciones de los ingresos de las cuasisociedades. Los impuestos sobre los cheques y sobre la emisión, transferencia o rescate de valores se clasifican como impuestos sobre transacciones financieras y de capital. Los derechos de timbre que no pueden clasificarse como impuestos sobre servicios u otras transacciones se clasifican como otros impuestos. Los impuestos sobre la electricidad, el gas, la energía y los recursos energéticos se incluyen en la categoría de impuestos especiales.

Impuestos sobre el uso de bienes y sobre el permiso para utilizarlos o realizar actividades. Una de las funciones regulatorias del Estado es establecer prohibiciones sobre la posesión de ciertos tipos de bienes, su uso o la implementación de ciertos tipos de actividades sin un permiso especial en forma de licencia u otro certificado, para lo cual el pago de se requiere una tarifa determinada. Si la emisión de dichas licencias implica poca o ninguna acción gubernamental y las licencias se emiten automáticamente previo pago de cantidades específicas, entonces es probable que no sean más que un medio para recaudar impuestos, aunque el gobierno puede emitir algún tipo de certificado a cambio. o permiso. Sin embargo, cuando las autoridades públicas utilizan la concesión de licencias para llevar a cabo una función reguladora específica -por ejemplo, para comprobar la competencia o cualificaciones de la persona interesada, para comprobar la eficacia y el funcionamiento seguro de determinados equipos, o para llevar a cabo alguna otra forma de control que de lo contrario no tendrían que realizarse, entonces estos ingresos deberían registrarse como ventas de servicios y no como ingresos tributarios, a menos que estos ingresos sean claramente desproporcionados con los costos asociados con la prestación de esos servicios. En la práctica, la línea entre impuestos y tasas administrativas no siempre es clara.

Se consideran impuestos los siguientes tipos de tasas: a) tasas cuyos pagadores no son beneficiarios, por ejemplo, tasas que se cobran a los mataderos para financiar los servicios prestados a los agricultores; b) tarifas en las que el gobierno no proporciona un servicio específico a cambio, incluso si al pagador se le expide una licencia, como una licencia de caza, pesca o tiro sin derecho a utilizar un área específica de tierras públicas, y c ) tasas en las que los únicos beneficiarios son los pagadores de dichas tasas, pero el beneficio recibido por cada individuo no es necesariamente proporcional a los pagos realizados, por ejemplo, el impuesto a la comercialización de la leche que pagan los agricultores y se utiliza para promover el consumo de leche.

Impuestos sobre vehículos. Esta categoría incluye impuestos sobre el uso de vehículos de motor o sobre el permiso para utilizar vehículos de motor. No incluye impuestos sobre vehículos de motor como propiedad o valor neto de la propiedad, ni peajes por el uso de carreteras, puentes y túneles.

Otros impuestos sobre el uso de bienes y sobre el permiso para usarlos o en realización de actividades. Esta categoría incluye licencias para realizar actividades comerciales y profesionales. Esas licencias pueden adoptar la forma de impuestos sobre la autorización para realizar negocios en general o para un tipo específico de negocio o profesión. Esta categoría incluye impuestos generales o licencias para actividades comerciales, que se recaudan como una cantidad fija o en una escala determinada dependiendo del tipo específico de actividad, o se calculan sobre la base de varios indicadores, por ejemplo, tamaño del área instalada caballos de fuerza, capital o tonelaje de vehículos de carga. Esta categoría no incluye los impuestos comerciales que gravan las ventas brutas, los cuales se clasifican como impuestos generales sobre bienes y servicios. Los impuestos o licencias para actividades comerciales específicas incluyen permisos para vender bienes o prestar servicios. Estos impuestos podrán recaudarse de forma regular, única o cada vez que se utilicen los bienes. Además, esta categoría incluye los impuestos sobre la contaminación ambiental que se cobran cuando se liberan o vierten al medio ambiente gases, líquidos u otras sustancias nocivas tóxicas.

Además de las licencias comerciales y profesionales, esta categoría incluye impuestos sobre los permisos para cazar, disparar o pescar, e impuestos sobre la propiedad de mascotas cuando el derecho a realizar dichas actividades no se otorga como parte del curso normal del negocio. Esta categoría también incluye licencias para transmisión de radio y televisión, excepto en los casos en que las agencias gubernamentales transmiten radio y televisión a toda la población, en cuyo caso no hay un impuesto, sino una tarifa por el servicio.

Otros impuestos sobre bienes y servicios incluye impuestos sobre la extracción de minerales, combustibles fósiles y otros recursos no renovables de depósitos de propiedad privada o de otra agencia gubernamental, y cualquier otro impuesto sobre bienes o servicios no incluidos en las categorías 1141 a 1145. Los impuestos sobre la extracción de recursos no renovables suelen cobrarse como una cantidad fija por unidad de cantidad o peso, pero pueden cobrarse como un porcentaje del valor. Estos impuestos se registran cuando se extraen los recursos. Los pagos por la extracción de recursos no renovables de depósitos propiedad de la unidad gubernamental que recibe los pagos se clasifican como renta.

Impuestos sobre transacciones y comercio internacional incluyen los ingresos provenientes de todo tipo de impuestos sobre bienes importados al país o sobre servicios prestados a residentes por no residentes. Estos impuestos pueden recaudarse con fines recaudatorios o proteccionistas y se determinan caso por caso o según el valor del producto (base ad valorem), pero por ley deben aplicarse únicamente a los productos importados. Esta categoría también incluye las tasas impuestas de acuerdo con la lista de aranceles aduaneros y sus modificaciones, incluidos los recargos fiscales basados ​​en la lista de aranceles, las tasas consulares, de tonelaje, estadísticas, fiscales y los recargos fiscales que no se basan en la lista de aranceles aduaneros. Los impuestos que se aplican a bienes importados sólo porque están incluidos en una categoría más amplia de bienes sujetos a impuestos se registran como impuestos generales sobre bienes y servicios o impuestos especiales.

Cuando los derechos de monopolio del gobierno o de las autoridades monetarias se ejercen para obtener un margen entre el precio de compra y el precio de venta de divisas, aparte de cubrir los costos administrativos, los ingresos generados constituyen una tarifa obligatoria que se aplica tanto al comprador como al vendedor de moneda extranjera. Tal tasa es el equivalente común de los derechos de importación y exportación recaudados bajo un sistema de tipo de cambio único, o un impuesto sobre la venta o compra de moneda extranjera. Al igual que las ganancias de los monopolios de exportación o importación, estos ingresos representan un mecanismo para la implementación de los derechos de monopolio a efectos fiscales y se incluyen en los ingresos fiscales cuando los reciben los organismos gubernamentales. Esta categoría no incluye ninguna transferencia a las autoridades gubernamentales de ganancias cambiarias obtenidas excepto como resultado del mantenimiento de diferencias en los tipos de cambio.

Impuestos sobre transacciones en moneda extranjera incluyen los impuestos que gravan la compra o venta de moneda extranjera, ya sea a un mismo tipo de cambio o a diferentes tipos de cambio. Los impuestos sobre las transferencias de fondos al exterior también se reflejan en esta categoría si estos impuestos gravan la compra de la moneda extranjera que se transfiere. Los impuestos sobre la transferencia de moneda extranjera, que no gravan su compra, se reflejan en la categoría otros impuestos sobre el comercio y las transacciones internacionales.

Contribuciones/deducciones por necesidades sociales Se clasifican como contribuciones a la seguridad social u otras contribuciones sociales, según el tipo de programa al que se reciben.

Contribuciones a programas de seguridad social clasificados según la fuente de aportaciones/deducciones. Contribuciones de los empleados pagados directamente por los empleados o deducidos de los salarios de los empleados y transferidos en su nombre por el empleador. Contribuciones del empleador pagados directamente por los empleadores en nombre de sus empleados. Los montos pagados por los empleadores del gobierno general no se eliminan en la consolidación si las unidades pagadoras y receptoras están en el mismo sector o subsector, ya que estas contribuciones se consideran sujetas a imputación ("redireccionamiento") y luego a los empleados remunerados. Aportaciones de personas que trabajan por cuenta propia o desempleadas son aportados por pagadores que no son empleados. Contribuciones/deducciones no categorizadas – se trata de contribuciones/deducciones cuyo origen no es posible determinar. Si alguna contribución/deducción se realiza de forma voluntaria, es útil presentar el monto total como partida de referencia para efectos del cálculo de la carga fiscal y otros fines.

A otras contribuciones/deducciones por necesidades sociales se refiere a contribuciones reales e imputadas a programas de seguro social implementados por agencias gubernamentales como empleadores en nombre de sus empleados, que no brindan beneficios de pensión. A diferencia de los programas de seguridad social, los programas de seguro social para empleados gubernamentales generalmente vinculan el nivel de beneficios directamente con el nivel de contribuciones. Estos programas suelen ser administrados por un gobierno sólo para sus propios empleados, pero también pueden ser administrados por un solo gobierno en nombre de los trabajadores de varios gobiernos.

Contribuciones de los empleados incluyen cantidades pagadas directamente por los empleados o transferidas de salarios y otras formas de compensación por los empleadores en nombre de los empleados.

Contribuciones del empleador incluir las cantidades pagadas por los empleadores en nombre de sus empleados. Al igual que con las contribuciones de los empleadores a los programas de seguridad social, estas contribuciones no se eliminan en la consolidación si los gobiernos que pagan y reciben están en el mismo sector o subsector.

Contribuciones/deducciones imputadas Esto se produce cuando las autoridades públicas, como empresarios, proporcionan prestaciones sociales directamente a sus empleados, ex empleados o a sus dependientes con cargo a sus propios fondos, sin la participación de una compañía de seguros o de un fondo de pensiones autónomo o no autónomo. En este caso, se considera que los empleados actuales están protegidos contra diversos riesgos sociales específicos, incluso si no se realizan pagos para cubrirlos. El monto de los ingresos acumulados en esta categoría es el monto de las contribuciones realizadas por los empleadores para las necesidades sociales, que serían necesarias para garantizar los derechos reales de los empleados a recibir beneficios sociales.

Subsidios Son transferencias opcionales corrientes o de capital recibidas por una unidad gubernamental de otra unidad gubernamental o de una organización internacional. Las subvenciones se clasifican primero por el tipo de unidad que otorga la subvención y luego según si la subvención es operativa o de capital.

Las estadísticas de finanzas gubernamentales distinguen tres fuentes de donaciones: donaciones de gobiernos extranjeros, donaciones de organizaciones internacionales y donaciones de otras unidades del gobierno general. La última categoría, donaciones de otras unidades del gobierno general, sólo se necesita cuando se compilan estadísticas para un subsector del sector del gobierno general. De lo contrario, estas transacciones se excluyen durante la consolidación.

Actual Son aquellas subvenciones que se conceden para la ejecución de gastos corrientes y no están relacionadas con la adquisición de ningún activo por su destinatario y no están condicionadas a dicha adquisición. Subvenciones de capital Implica la adquisición de activos por parte del destinatario y puede consistir en una transferencia de fondos que se espera o se requiere que el destinatario utilice para adquirir un activo o activos (distintos de inventarios), transferir un activo (distinto de inventarios y efectivo) o la cancelación de un obligación por mutuo acuerdo entre el acreedor y el deudor. Si existiera duda sobre la naturaleza de la subvención, ésta deberá calificarse como vigente. La asignación de subvenciones de capital es necesaria para calcular el ahorro bruto y neto.

Además de los impuestos, las cotizaciones sociales y las subvenciones, los ingresos incluyen los ingresos de la propiedad, los ingresos de la venta de bienes y servicios y otros tipos de ingresos definidos en la clasificación presupuestaria de ingresos como otros ingresos.

Ingresos de la propiedad En las estadísticas de finanzas públicas se incluyen los diversos tipos de ingresos que recibe una unidad del gobierno general cuando pone sus activos financieros y/o no producidos a disposición de otras unidades. Los ingresos clasificados en esta categoría pueden tomar la forma de intereses, dividendos, deducciones de los ingresos de las cuasisociedades, rentas de la propiedad imputadas a los tomadores de pólizas de seguros o anualidades.

Interés cuentas por cobrar de unidades del gobierno general que poseen ciertos tipos de activos financieros, a saber, depósitos, valores distintos de acciones, préstamos y cuentas por cobrar. Estos tipos de activos financieros se crean cuando una unidad del gobierno general presta fondos a otra unidad. El interés representa los ingresos que recibe el acreedor por conceder al deudor permiso para utilizar sus fondos. Los ingresos por intereses se acumulan continuamente durante la vida del activo financiero. La tasa a la que se cobran los intereses puede establecerse como un porcentaje del principal pendiente, como un monto en efectivo predeterminado o una combinación de ambos.

Dividendos. Las unidades del gobierno general, que actúan como accionistas y propietarios de una corporación, adquieren el derecho a recibir dividendos proporcionando capital social a la corporación. Las inversiones de capital no dan derecho a los accionistas a un rendimiento fijo o predeterminado. En cambio, la junta directiva u otros funcionarios de la corporación deben declarar el monto de los dividendos a pagar a su exclusivo criterio. Los dividendos se reflejan en la contabilidad en la fecha en que se anuncia su pago o (en ausencia de un anuncio preliminar) en la fecha de pago.

Las unidades del gobierno general pueden recibir dividendos de corporaciones públicas o privadas. La distribución de utilidades por parte de las corporaciones (organizaciones) estatales puede realizarse de manera irregular y no necesariamente tiene que denominarse explícitamente pago de dividendos. Sin embargo, salvo lo indicado a continuación, los dividendos incluyen todas las distribuciones de ganancias realizadas por corporaciones a sus accionistas o propietarios, incluidas las ganancias de los bancos centrales transferidas a unidades gubernamentales, las ganancias resultantes del desempeño de funciones de autoridades monetarias distintas del banco central y la transferencia de ganancias de las loterías estatales. Sin embargo, como se indicó en los párrafos anteriores, las distribuciones de ganancias provenientes de monopolios fiscales y las ganancias provenientes de monopolios de exportación o importación se clasifican como impuestos.

Si recibe pagos de corporaciones (entidades) públicas, puede resultar difícil decidir si son dividendos o distribuciones de capital. Los dividendos son pagos realizados por una corporación a partir de sus ingresos corrientes derivados de sus actividades operativas. Sin embargo, una corporación puede igualar el nivel de sus dividendos de un período a otro, de modo que en algunos períodos pague más dividendos de los que recibe de sus ingresos operativos. Estos pagos siguen siendo dividendos. Las distribuciones que hacen las empresas a los accionistas de los ingresos procedentes de privatizaciones y otras ventas de activos, así como los grandes y excepcionales pagos únicos resultantes de la acumulación de reservas o ganancias por tenencia, constituyen asignaciones de capital y no dividendos.

Deducciones de la renta de las cuasisociedades. Por definición, las cuasisociedades no pueden distribuir ingresos en forma de dividendos, pero el propietario puede optar por deducir (parcial o totalmente) fondos de los ingresos de la cuasisociedad. En teoría, las deducciones de dichos ingresos equivalen a distribuciones de ingresos corporativos a través de dividendos y se contabilizan de la misma manera. La cantidad de ingresos que el propietario de una cuasisociedad decide aportar depende en gran medida de la cantidad de ingresos netos de la cuasisociedad. Todas estas deducciones se reflejan en la contabilidad en la fecha del pago real.

Al igual que con los dividendos, las deducciones de los ingresos de las cuasisociedades no incluyen las deducciones por la venta u otra disposición de los activos de la cuasisociedad. La transferencia de fondos recibidos como resultado de dicha enajenación se refleja en la contabilidad como una reducción en el valor del capital de las cuasisociedades propiedad de organismos gubernamentales. De manera similar, las transferencias realizadas tras la liquidación de grandes cantidades de ganancias retenidas acumuladas u otras reservas de una cuasisociedad se tratan como transferencias de capital.

Rentas de la propiedad imputadas a los tomadores de seguros. Las compañías de seguros mantienen reservas técnicas en forma de fondos recibidos de primas pagadas por adelantado, reservas para reclamaciones pendientes y reservas actuariales para riesgos existentes asociados con pólizas de seguro de vida. Estas reservas se consideran activos de los tomadores o beneficiarios de seguros, incluidas las unidades del gobierno general que sean tomadores de seguros, y los pasivos de las compañías de seguros. Cualquier ingreso recibido por la inversión de las reservas técnicas de seguros también se considera propiedad de los tomadores o beneficiarios del seguro y se presenta como renta de la propiedad atribuible a los tomadores del seguro. Este tipo de renta de la propiedad suele ser bastante rara y/o insignificante para las unidades del gobierno general.

Alquilar representa ingresos de propiedad recibidos bajo ciertos contratos de arrendamiento de tierras, recursos del subsuelo y otros activos naturales. Otros arrendamientos de este tipo de activos, particularmente los arrendamientos de espectro electromagnético, pueden considerarse ventas de un activo intangible no producido. Al igual que los intereses, la anualidad se acumula al propietario del activo de forma continua durante todo el período del contrato. Por lo tanto, la anualidad registrada para un período contable particular es igual al monto de la anualidad acumulada pagadera durante ese período contable y puede diferir del monto de la anualidad vencida o realmente pagada durante ese período.

Ventas realizadas por establecimientos del mercado. Según la definición anterior, un establecimiento es parte de una empresa que está ubicada en un lugar donde se realiza un solo tipo de actividad productiva o donde la actividad productiva principal representa la mayor parte del valor agregado. Un establecimiento de mercado dentro de una unidad gubernamental es un establecimiento que vende o dispone de otra manera de toda o la mayor parte de su producción a precios económicamente significativos. Esta categoría incluye las ventas realizadas por todos los establecimientos de mercado que forman parte de las unidades para las que se elaboran estadísticas. Dado que todos los establecimientos de corporaciones (organizaciones) estatales son de mercado, esta categoría incluye todas las ventas realizadas por corporaciones (organizaciones) estatales. Los pagos por arrendamiento de activos manufacturados se contabilizan como ventas de servicios y se incluyen en esta categoría. Las ventas de activos no financieros representan enajenaciones de activos no financieros más que ventas de bienes y servicios.

Cuotas administrativas Incluye tarifas por la emisión de licencias obligatorias y otras tarifas administrativas que representan ventas de servicios. Algunos ejemplos son los permisos de conducir, los pasaportes, las tasas judiciales y las licencias de radio y televisión cuando las autoridades públicas transmiten radio y televisión a toda la población. Para que estas tarifas se consideren una venta de un servicio, la unidad del gobierno general debe realizar alguna función regulatoria, por ejemplo, verificar la competencia o calificaciones de la persona en cuestión, verificar la eficiencia y el funcionamiento seguro de ciertos equipos, o ejercer alguna otra forma. de control que de otro modo no estaría obligada a implementar. Si el pago es claramente incomparable con el costo de proporcionar el servicio, entonces esta tarifa se clasifica como impuestos sobre el uso de bienes y sobre el permiso para usarlos o realizar actividades.

Ventas de mercado realizadas por establecimientos no de mercado. Este rubro incluye las ventas de bienes y servicios realizadas por establecimientos no de mercado de unidades del gobierno general, excluyendo tasas administrativas. Incluye ventas que no son típicas de las actividades sociales o públicas normales de departamentos y agencias gubernamentales, como ventas de productos fabricados en escuelas vocacionales, semillas obtenidas de granjas experimentales, ventas de postales y reproducciones de arte por parte de museos, tarifas por servicios en público. hospitales y clínicas, tasas de matrícula para escuelas públicas y tasas de admisión a museos, parques, instituciones culturales e instalaciones recreativas públicas que no toman la forma de corporaciones (organizaciones) públicas.

Ventas imputadas de bienes y servicios. Cuando una unidad institucional produce bienes y servicios para su uso como salarios en especie para los trabajadores, la unidad actúa en dos capacidades: como empleador y como productor general de bienes y servicios. Para mostrar el monto total de la compensación laboral, es necesario presentar el monto pagado en especie como si se pagara en efectivo como salario y luego los trabajadores usaran ese efectivo para comprar bienes y servicios. Esta categoría incluye el valor agregado de estas ventas imputadas.

Las ventas de bienes se registran en el momento de la transferencia de propiedad legal. Si es imposible determinar con precisión este momento, la transacción puede reflejarse en la contabilidad en el momento del cambio físico de propietario o la transferencia del derecho de disposición. Las transacciones de servicios generalmente se registran en la fecha en que se prestan los servicios. Algunos servicios se proporcionan o se llevan a cabo de forma continua. Por ejemplo, los arrendamientos operativos y los servicios de vivienda son flujos continuos y se registran continuamente mientras se prestan.

Multas y sanciones Son transferencias corrientes obligatorias impuestas a unidades institucionales por tribunales u órganos cuasijudiciales por violaciones de leyes o reglamentos administrativos. Esta categoría también incluye los acuerdos extrajudiciales. Penalizaciones representan cantidades que fueron depositadas a favor de una unidad del gobierno general en espera del resultado de procedimientos judiciales o administrativos y transferidas a la unidad del gobierno general de conformidad con una decisión resultante de dichos procedimientos. Las multas y sanciones impuestas por violaciones de las regulaciones aplicables y que se determine que están relacionadas con un impuesto específico se registran junto con ese impuesto. Otras multas y sanciones que se puedan determinar relacionadas con infracciones tributarias se clasifican como otros impuestos.

La mayoría de las multas, sanciones y sanciones se determinan en un momento específico. Estas transferencias se registran cuando la unidad del gobierno general tiene un derecho legal sobre los fondos, lo que puede ocurrir a través de una decisión judicial o la promulgación de una orden administrativa, o cuando el pago atrasado u otra infracción resulta automáticamente en la imposición de una multa o sanción.

A categoría transferencias voluntarias, Además de subvenciones, incluye obsequios y donaciones voluntarias de individuos, organizaciones privadas sin fines de lucro, fundaciones no gubernamentales, corporaciones y de cualquier otra fuente, excepto organismos gubernamentales y organizaciones internacionales. Las transferencias voluntarias actuales distintas de las subvenciones incluyen, por ejemplo, el suministro de alimentos, mantas y suministros médicos a agencias gubernamentales como parte de los esfuerzos de socorro. Las transferencias voluntarias de capital, distintas de las subvenciones, incluyen transferencias para la construcción o adquisición de hospitales, escuelas, museos, teatros y centros culturales, así como las donaciones de terrenos, edificios o activos intangibles como patentes y derechos de autor. Si no está claro si una determinada transferencia es corriente o de capital, se clasifica como corriente. La asignación de las transferencias de capital es necesaria para calcular el ahorro bruto y neto.

Categoría otros ingresos y no identificables cubre todos los tipos de ingresos que no pueden clasificarse en ninguna otra categoría. Aquí podrán reflejarse las ventas de bienes militares usados ​​u otros bienes no clasificados como activos; venta de residuos; reclamaciones de seguros (distintos de los seguros de vida) a compañías de seguros; primas de seguros (excepto seguros de vida) en virtud de programas de seguros implementados por organismos gubernamentales; pagos recibidos por daños a propiedad del gobierno, distintos de los otorgados como resultado de una demanda; así como cualquier ingreso sobre el cual no exista información suficiente para clasificarlo dentro de otras categorías.

Las estadísticas de finanzas gubernamentales tienen como objetivo proporcionar una base contable para analizar y evaluar los aspectos económicos del desempeño del gobierno. Su tarea principal es estudiar los patrones de formación y gasto de las finanzas públicas. El análisis estadístico de las finanzas públicas implica determinar su volumen, estructura, dinámica de los cambios estructurales que ocurren bajo la influencia de los procesos económicos, así como identificar factores que afectan significativamente las finanzas públicas y sus componentes. En la mayoría de los casos, las estadísticas de las finanzas públicas significan estadísticas del presupuesto estatal y estadísticas de los fondos extrapresupuestarios estatales, que están relativamente estrechamente relacionadas entre sí. Las estadísticas del presupuesto estatal estudian el proceso de formación y uso del presupuesto, los objetos de estudio son los elementos de un sistema presupuestario unificado, incluidos los presupuestos de diferentes niveles de gobierno. Uno de los problemas de las estadísticas en esta área es determinar el momento de registrar las transacciones económicas debido al hecho de que en macroeconomía a menudo pasa una cantidad significativa de tiempo entre el inicio de muchas transacciones y su finalización. Se acostumbra distinguir los siguientes métodos principales para establecer el momento de contabilización de las transacciones: método de acumulación; método contable basado en el vencimiento; método contable basado en pasivos; método de efectivo. Por método de acumulación las transacciones se reflejan en el momento del cambio en el valor económico. Por método contable basado en el vencimiento- en la última fecha en la que las transacciones puedan pagarse sin que se devenguen tasas o sanciones adicionales, o en la fecha del pago, si se realiza antes. Por método contable basado en pasivos- en el momento en que la unidad del gobierno general se compromete a realizar la transacción. Por método de contabilidad en efectivo- en el momento de la recepción o pago de los fondos.

El presupuesto estatal caracteriza los ingresos y gastos del sector gobierno general de acuerdo con la clasificación presupuestaria, que es el documento principal a partir del cual se forma y ejecuta. La clasificación presupuestaria moderna de la Federación de Rusia (Fig. 5.1) se construye de manera similar a las clasificaciones de muchos otros países, teniendo en cuenta las recomendaciones de las organizaciones financieras internacionales y las peculiaridades de la economía y la estructura gubernamental de nuestro país.

Estructura de los ingresos del presupuesto estatal La Federación de Rusia se centra en la clasificación internacional de los ingresos del presupuesto estatal, según la cual dichos ingresos son pagos obligatorios no reembolsables recibidos por el presupuesto del país. La renta se compone de elementos heterogéneos y se clasifica según diversos

Arroz. 5.1.

características según su tipo. La clasificación completa de los ingresos presupuestarios de la Federación de Rusia se muestra en la Fig. 5.2, generalmente se reflejan en base devengada.

Gastos del presupuesto estatal incluyen todos los pagos no reembolsables, independientemente del propósito de su uso posterior, y representan la disminución del patrimonio neto como resultado de transacciones económicas del sector gobierno general. Para contabilizar las transacciones de gastos se utilizan tres tipos de clasificaciones: funcional, económica y departamental. La clasificación funcional representa secciones de gastos ocasionados por la implementación de las principales funciones del Estado, y coincide con la clasificación generalmente aceptada de las funciones de los órganos del gobierno federal en el mundo: administración pública; garantizar la seguridad interna y externa; Actividad internacional; promover el progreso científico y tecnológico; desarrollo Social. En Rusia se aplica una clasificación similar, en la que las cinco áreas de gasto antes mencionadas se especifican y agrupan en 10 grupos más pequeños y detallados: servicios gubernamentales generales; defensa; orden y seguridad públicos; Problemas económicos; protección del medio ambiente; vivienda y servicios públicos; cuidado de la salud; recreación, cultura y religión; educación; Protección social. Los indicadores utilizados son absolutos, se calculan en términos monetarios y sirven como información inicial para comparaciones entre países. La clasificación económica de los gastos del presupuesto estatal de la Federación de Rusia se basa en las recomendaciones del FMI y se centra, en primer lugar, en realizar comparaciones internacionales de indicadores presupuestarios. Incluye las siguientes áreas principales: remuneración de los empleados; uso de bienes y servicios; consumo de capital fijo; interés; subsidios; subsidios; beneficios sociales; otros gastos. La clasificación departamental refleja la distribución de los fondos presupuestarios entre los ministerios y departamentos federales con referencia a sus funciones específicas. Se especifican detalladamente las áreas de gasto de cada ministerio o departamento, lo que permite

Arroz. 5.2.

órganos legislativos para tomar decisiones sobre la necesidad de este tipo de actividad y el volumen de su financiamiento, así como monitorear su implementación. Las estructuras (clasificaciones) funcionales, departamentales y económicas de los gastos del presupuesto estatal están interrelacionadas.

Financiación presupuestaria. Esta sección de la clasificación presupuestaria refleja el volumen de fondos prestados recaudados para financiar los gastos del presupuesto estatal. El financiamiento implica un cambio en el monto de los pasivos gubernamentales y los saldos financieros. Según los estándares estadísticos internacionales, el endeudamiento público se considera únicamente como una fuente de financiación del déficit presupuestario estatal y no se relaciona con sus ingresos. La estructura de financiación del presupuesto estatal según el criterio “fuentes de financiación” se puede presentar de la siguiente forma (Fig. 5.3). Corresponde a la clasificación del FMI por tipo de prestamista, reflejando las fuentes de fondos necesarios para cubrir el déficit del sector gobierno general.

deuda estatal representa la suma de los pasivos directos oficialmente reconocidos de las instituciones de la administración pública

Arroz. 5.3.

vis-à-vis otros sectores de la economía y el “resto del mundo” resultantes de transacciones económicas. En general, el servicio de la deuda pública se paga mediante pagos de intereses y reembolsos de principal. En la figura 1 se presenta la estructura de la deuda pública rusa por tipo de tenedores de deuda. 5.4. De ser necesario, se podrán aplicar clasificaciones adicionales por sectores económicos y tipos de obligaciones de deuda.

Estadísticas de fondos extrapresupuestarios estatales. estudia los procesos y resultados de las actividades de estos fondos, que son formas de redistribución y uso de recursos financieros atraídos por el Estado para financiar necesidades sociales individuales. Le permiten: influir en los procesos de producción del país mediante financiación, subvenciones y préstamos a empresas nacionales; asegurar la implementación de medidas de protección ambiental con financiamiento de fuentes especialmente asignadas, así como multas por contaminación ambiental; brindar servicios sociales a la población del país mediante el pago de prestaciones y pensiones, prestación de servicios, financiamiento total o parcial de infraestructura social; proporcionar préstamos, incluso a socios extranjeros y estados extranjeros en general.

Actualmente, nuestro país cuenta con un Fondo de Seguro Social, un Fondo de Pensiones, un Fondo de Seguro Médico Obligatorio, etc. Los principales indicadores estadísticos típicos de sus actividades son los siguientes: ingresos totales, incluso por fuente; Otros ingresos; monto total de gastos, incluso por área; otros gastos; saldos al inicio y al final del período. El análisis de los indicadores estadísticos del presupuesto estatal implica: estudiar la dinámica de los ingresos y gastos del presupuesto estatal, el grado de ejecución del presupuesto estatal, los patrones de formación de los ingresos y gastos del presupuesto estatal; determinar el papel y la importancia económica de las principales fuentes de ingresos en el volumen total de ingresos presupuestarios; identificación de las partidas de gastos que causan el déficit presupuestario estatal; análisis de fuentes de financiación del presupuesto estatal, etc. El análisis dinámico de los indicadores del presupuesto estatal es un proceso típico para estudiar series temporales, que implica garantizar la comparabilidad de los valores de los indicadores de diferentes años. Se trata de un procedimiento para eliminar el impacto de la inflación basándose en el índice deflactor del PIB y ajustar las “discrepancias” en los valores de los indicadores causadas por diferencias en los métodos contables en diferentes años. Los indicadores importantes también son indicadores de las estructuras de ingresos y gastos del presupuesto estatal. La disponibilidad de dichos datos durante un cierto período de tiempo permite identificar cambios estructurales en la composición de los ingresos o gastos y los factores que presumiblemente causaron dichos cambios.

Arroz. 5.4.

Consideremos los principales indicadores de las estadísticas de finanzas gubernamentales. Los indicadores de déficit presupuestario estatal caracterizan los resultados macroeconómicos de las actividades financieras del sector gobierno general. El tamaño del déficit presupuestario generalmente se compara con el volumen del PIB, mientras que la situación financiera del país se considera estable si la relación entre el déficit presupuestario y el volumen del PIB no supera el 3%. Para caracterizar la escala de los procesos de redistribución gubernamental, se calcula la relación entre los ingresos del presupuesto estatal y el nivel del PIB. La intensidad de los cambios en los indicadores a lo largo del tiempo generalmente se evalúa utilizando índices básicos y en cadena para los períodos correspondientes y cambios absolutos. El cambio absoluto en el volumen total de deducciones fiscales para un tipo de impuesto en el período sobre el que se informa en comparación con el período base debido a cambios en el volumen de la base imponible y la tasa impositiva se calcula de la siguiente manera:

Dónde ANO- cambio absoluto en el volumen de deducciones fiscales en el período del informe en comparación con el período base; NO 0 Y NO yo- el volumen de deducciones fiscales en los períodos base y de declaración, respectivamente; A NO m- cambio absoluto en el volumen de deducciones fiscales en el período del informe en comparación con el período base debido a cambios en la tasa impositiva; D NO m- cambio absoluto en el volumen de deducciones fiscales en el período del informe en comparación con el período base debido a cambios en la base imponible.

Los cambios absolutos en el volumen de las deducciones fiscales debido a los factores anteriores se pueden determinar de la siguiente manera:

Cambios en la tasa impositiva

Cambios en la base imponible

Dónde nota 0 Y NÓTESE BIEN]- volúmenes de la base imponible en los períodos base y de declaración; NS 0 Y NS (- el valor de la tasa impositiva en los períodos base y de informe, respectivamente.

Proporción de contribuciones adicionales al presupuesto (DDO) determinado por las fórmulas:

Al cambiar la tasa impositiva

- por cambios en la base imponible

Proporción del gasto del gobierno general (DRGU)

Dónde RGB- el volumen total de gastos del presupuesto estatal; VVP- Valor del PIB.

Índice cuotas impositivas (DN) Caracteriza qué porción de los ingresos retiene el gobierno del sector privado y se define de la siguiente manera:

Dónde pistola- ingresos del sector gobierno general procedentes de impuestos.

Para evaluar el valor social del desempeño de los órganos gubernamentales, se utiliza el indicador. cuotas de impuestos y tasas (DNS), caracterizando indirectamente el sistema de cotizaciones al seguro social, costos laborales y niveles de precios, procesos de creación de empleo:

Dónde narices- impuestos y cotizaciones a la seguridad social.

Se cree que si los valores del indicador cuotas de impuestos y tasas crecer más rápido que los valores del indicador cuotas de impuestos, entonces podemos concluir que el sistema de seguridad social del país se ha vuelto excesivamente caro.

Otro indicador macroeconómico es Proporción de la deuda pública en el PIB:

Dónde ZA- importe absoluto de la deuda.

Si en esta fórmula el volumen del PIB se reemplaza por la proporción del PIB destinada al pago de la deuda, obtenemos el número proyectado de períodos contables necesarios para pagar la deuda pública:

Dónde DVVP- la proporción del PIB destinada al reembolso de la deuda.

La calidad final de la ejecución del presupuesto estatal se evalúa comparando los indicadores reales de ingresos y gastos con los planificados.

Un área importante de actividad de las autoridades federales es el seguimiento estadístico estatal de los precios de bienes y servicios. Hay dos conceptos principales para tal observación. La base de la primera, llamada lista de precios, es una contabilidad continua documentada de los precios, que se utilizó en nuestro país en una economía de planificación centralizada con precios estables y una gama de productos relativamente estrecha y que cambia poco. En otras palabras, no se registraron los precios reales, sino sólo sus raros cambios de acuerdo con los documentos reglamentarios. En condiciones de mercado, este enfoque resultó irracional debido al alto costo y la falta de seguimiento real de los precios, se comenzó a introducir un concepto selectivo, ampliamente utilizado en la práctica estadística internacional, que se basa en los siguientes principios básicos: el uso de agrupaciones de bienes y servicios cercanas a las aceptadas para las comparaciones internacionales; una pequeña proporción del registro documentado de precios en el volumen total de observaciones; el uso de un método de muestreo en el espacio y el tiempo y el concepto de “canasta de consumo”; cobertura de las principales formas de comercio y mercados; seguimiento constante de los precios reales teniendo en cuenta la calidad de los bienes y servicios. La formación de la población muestral se realiza teniendo en cuenta las siguientes características.

• 1. Periodicidad. El registro de precio mensual se considera óptimo. Si es necesario, por ejemplo en condiciones de aumento de la inflación, se puede organizar un seguimiento de los precios quincenal, semanal o diario para los bienes y servicios socialmente más importantes.
• 2. Principios de selección de bienes (servicios).- representantes del grupo de productos. Se realiza una selección de bienes (servicios) representativos, que en promedio caracterizan todo el conjunto de bienes y servicios disponibles en el mercado para un propósito determinado y, como consecuencia, los patrones comunes a ellos. La selección de representantes se puede realizar según varios criterios, con mayor frecuencia según la participación de un producto o servicio determinado en el volumen de ventas de un grupo de productos o servicios y sobre la base de la capacidad técnica para obtener datos periódicamente. También se pueden utilizar otras técnicas. También se registran los precios de la “Canasta de Consumo”, que es un conjunto único de bienes y servicios consumidos con mayor frecuencia por la población de todas las regiones de Rusia. Incluye bienes y servicios de demanda masiva, teniendo en cuenta su participación en la población general, la importancia para la población, la tipicidad en términos de reflejar la dinámica de precios y la disponibilidad de bienes y servicios en el mercado durante un largo tiempo. La composición de la canasta de consumo generalmente la determina el gobierno del país y puede variar significativamente en diferentes países y en diferentes años. El costo de la canasta de consumo está estrechamente relacionado con el concepto de “salario digno”.
• 3. Características del registro de precios. En la práctica estadística moderna, la lista y composición de los grupos de productos se determinan de forma centralizada, armonizadas, si es posible, con las normas internacionales. Para cada producto (servicio) representativo, los organismos estatales de estadística completan un formulario de registro de precios, que indica el nombre de la empresa comercial, país o fabricante, finalidad, modelo (tecnología), características del consumidor, etc. Se registra el precio real de un producto o servicio disponible en el mercado sin tener en cuenta los vendidos en condiciones preferenciales. En general, son posibles 4 opciones de precios: modal; media aritmética simple; media aritmética ponderada; seleccionado aleatoriamente. En Rusia se utiliza un precio modal, es decir, el precio de un producto o servicio con el mayor volumen de ventas en un grupo de productos o servicios. En algunos casos, se pueden registrar entre 5 y 7 precios para cada producto o servicio, comparables en ubicación y calidad del producto a los precios del período anterior. Luego, el precio promedio se calcula como un promedio aritmético simple de los precios registrados o se pondera en función de su participación en las ventas totales en la región. No se tienen en cuenta los bienes y servicios con un precio significativamente diferente del promedio y con un volumen de ventas significativamente limitado.
• 4. Aspecto territorial. Al elegir lugares para el registro directo de precios de bienes y servicios, se suelen utilizar los siguientes enfoques básicos: una representación promedio de ciudades y pueblos grandes, medianos y pequeños, distribuidos uniformemente en todo el país; mantener la proporcionalidad con el tamaño de los asentamientos (regiones): todas las ciudades (regiones) con una población de al menos un valor determinado se incluyen en la muestra, mientras que las restantes también pueden incluirse en la muestra con ponderaciones que dependen del tamaño de la población; muestreo basado en el grado de dispersión: la dispersión de precios o ingresos de la población en la región no debería ser más similar para todo el país; uso de muestreo por conglomerados: utilizando agrupaciones basadas en la distancia euclidiana o similar, se identifican y combinan regiones que son bastante homogéneas en términos de la totalidad de los precios, luego se aplican los enfoques anteriores. También se utilizan otras técnicas y, en la práctica, suelen utilizarse varias de ellas simultáneamente. Los principios para monitorear los precios de bienes y servicios difieren ligeramente en los distintos países. Normalmente, las características de la metodología de seguimiento estadístico de precios están determinadas por la ubicación del estado, el tamaño geográfico de su territorio, la división administrativa del país, el monto de la financiación presupuestaria para la investigación estadística y las características del desarrollo histórico. . Los organismos estadísticos estatales también registran los precios de los bienes y servicios industriales, los volúmenes de inversiones de capital y recursos materiales y técnicos, las tarifas de transporte, etc. Los principios para formar muestras apropiadas son similares a los indicados anteriormente, teniendo en cuenta las características específicas de la industria.

La esencia de las estadísticas financieras.

Para que la política financiera gubernamental sea eficaz, es necesario un análisis exhaustivo de su estado actual y la dinámica de su desarrollo.

La confiabilidad de los datos se basa en el cálculo correcto de los indicadores y la elección de la metodología contable.

Las estadísticas financieras internacionales (EFI) modernas han cambiado y mejorado enormemente en los últimos años. Los países con economías desarrolladas se adhieren a una metodología estadística única.

Así, la mayoría de los países recibirán información a través de censos y encuestas de calificación, que se llevan a cabo en ciertos intervalos. Estos estudios se establecen por ley y se ejecutan de conformidad con las decisiones de los órganos ejecutivos. La investigación la llevan a cabo personas especialmente capacitadas.

Nota 1

Las estadísticas financieras proporcionan información sobre diversos fenómenos financieros e indicadores de valor y son una especie de punto de referencia para los participantes del sector financiero.

En los países donde existe una economía de mercado, las estadísticas financieras determinan el presupuesto estatal y tienen en cuenta los ingresos y gastos de la administración pública. Esto también tiene en cuenta la deuda pública y sus activos. Las estadísticas financieras incluyen datos sobre el número de empleados que participan en la administración pública.

Una característica distintiva de las estadísticas financieras en los países con economías de mercado es que allí no existen estadísticas sobre finanzas empresariales.

Así, por ejemplo, a partir de la cuenta financiera del Banco Federal Alemán se puede hacer una idea de la financiación de las inversiones mediante la concesión de préstamos, la emisión de acciones, etc. Sin embargo, la cuenta financiera tiene como objetivo observar el mercado de crédito a corto plazo y capital a largo plazo, y no los procesos de financiación de empresas.

Estándares estadísticos

Las estadísticas financieras mundiales recopilan información de fuentes completamente diferentes. Hay muchos estándares para esto:

• normas de contabilidad,
• estándares de comercio internacional,
• estadísticas de balanza de pagos,
• estadísticas de finanzas gubernamentales,
• estadísticas de crédito

Por supuesto, cada país tiene sus propios estándares. Pero en los últimos años, todos los países se han esforzado por lograr estándares internacionales uniformes en el campo de los informes contables y las estadísticas. Este enfoque permite:

• analizar las estadísticas financieras de otros países y comparar los resultados en base a esto,
• analizar el estado de los sectores económicos y comparar ratios y diversos cambios en las finanzas,
• publicar información

Estándares MFS

Varias organizaciones participan en el desarrollo de normas internacionales. Éstas incluyen:

• FMI - Fondo Monetario Internacional,
• ONU - Naciones Unidas,
• OCDE – Comisión de la Comunidad Europea,
• BM – Banco Mundial

Los países debaten constantemente cuestiones apremiantes relacionadas con las estadísticas financieras internacionales en reuniones estadísticas. El componente económico de muchos países depende de los resultados de las negociaciones. Por ejemplo, sin aplicar estándares internacionales es imposible llegar a un acuerdo general.

El pináculo principal de las estadísticas financieras son las cuentas de flujo de capital, que se utilizan para estudiar el sector financiero. Los datos del conjunto permiten analizar el problema de la inversión y proporcionan un análisis del desarrollo del sector financiero. Esta pregunta es bastante relevante en las condiciones económicas modernas.

El desarrollo de estadísticas financieras internacionales contribuye a la mejora empresarial. En muchos países ha contribuido a fortalecer la integración internacional. En consecuencia, era necesaria transparencia y unidad en la presentación de informes estadísticos para hacer posible la inversión. La integración en Rusia es bastante difícil. Esto se debe al hecho de que todavía existen diferentes formularios de presentación de informes que se diferencian de otros. Para las empresas rusas en estos momentos este es uno de los problemas más graves a la hora de establecer contactos comerciales.

El problema de las normas incompatibles para evaluar las estadísticas financieras es de naturaleza global y se manifiesta en el proceso de compilación de informes financieros. El objetivo principal del desarrollo de estadísticas financieras internacionales es la armonización de los sistemas nacionales. La esencia principal de dicha armonización es la ausencia de contradicciones en las normas. Sería mejor para las empresas si las estadísticas financieras internacionales proporcionaran un marco común para todos los socios globales. Sin embargo, en la etapa actual, el principal problema que se enfrenta en el desarrollo de estándares para el análisis son las muchas contradicciones en los estándares de diferentes países.

Cualquier beneficiario que quiera invertir sus fondos en el país, la empresa debe tener confianza en el futuro retorno de sus finanzas y, a largo plazo, en la obtención de ganancias.

En este sentido, antes de cualquier interacción, el propietario debe familiarizarse con las actividades de la organización y el componente económico del país en su conjunto.

Nota 2

La principal tarea de las estadísticas financieras internacionales es proporcionar al usuario la información necesaria sobre el objeto de su interés. Por lo tanto, los países deben adherirse a formas y estándares metodológicos estándar para la recopilación de estadísticas.

Para desarrollar la economía en Rusia, es necesario ampliar las capacidades de la economía del Estado ruso. Lo cual, en la crisis actual, sólo tiene un efecto positivo en el mantenimiento de un estado estable de la economía. Las tendencias económicas recientes han demostrado las ventajas del sistema unificado de estadísticas financieras creado, cuyo uso tiene un efecto positivo en el desarrollo del componente económico del país. Esto simplifica el desarrollo de las empresas y les permite ingresar al mercado internacional. Las empresas rusas necesitan desarrollarse y entrar en el mercado internacional, lo que implicará inversiones y flujo de documentos. Y para que todo sea transparente, tanto para los inversores como para los socios, es necesario recopilar información de acuerdo con los estándares de las estadísticas financieras internacionales.