A pesar de la unificación política de las tierras rusas. sistema financiero Rusia en los siglos XV-XVII. Era extremadamente complejo y confuso. Cada orden (departamento) estado ruso era responsable de recaudar un pago único de impuesto.
Durante el reinado del zar Alexei Mikhailovich (1629-1676), se simplificó el sistema tributario ruso. Así, en 1655 se creó un organismo especial: la Cámara de Cuentas, cuya competencia incluía el control de las actividades fiscales de las órdenes, así como la ejecución de los ingresos del presupuesto ruso.
En relación con las constantes guerras que libró Rusia en el siglo XVII. la carga fiscal era extremadamente enorme. La introducción de nuevos impuestos directos e indirectos, así como un aumento cuatro veces mayor del impuesto especial sobre la sal en 1646, provocaron graves disturbios populares y disturbios por la sal.
Los errores en las políticas financieras y tributarias del Estado requirieron urgentemente el establecimiento de una base teórica para las actividades del Estado en el campo fiscal.
La era de las reformas de Pedro I (1672-1725) se caracterizó por una constante falta de recursos económicos para librar guerras y construir nuevas ciudades y fortalezas. A los ya tradicionales impuestos e impuestos especiales se sumaron cada vez más impuestos nuevos, hasta llegar al famoso impuesto a la barba. En 1724, en lugar de impuestos a los hogares, Pedro I introdujo un impuesto de capitación, que se aplicaba a toda la población masculina de las clases contribuyentes (campesinos, habitantes de la ciudad y comerciantes). El impuesto se utilizó para apoyar al ejército y equivalía a 80 kopeks. por año de 1 alma. Los cismáticos pagaban doble impuesto. Cabe señalar que el impuesto de capitación representó aproximadamente el 50% de todos los ingresos del presupuesto estatal1.
Además, en relación con el establecimiento de una posición gubernamental especial: el generador de ganancias, que estaba obligado a "sentarse y obtener ganancias para el soberano", el número de impuestos aumentó regularmente. Así, se introdujeron el impuesto de timbre, el impuesto de capitación a los taxistas, los impuestos a las posadas, etc. También se aplicaba un impuesto correspondiente a las creencias de la iglesia.
Como resultado de la reforma del sistema de gobierno, cuatro de los doce ministerios de la junta fueron responsables de las cuestiones financieras y fiscales.
A finales del siglo XVII y principios del XVIII, comenzó a formarse en los países europeos, incluida Rusia, un estado administrativo con un sistema fiscal bastante racional, que constaba de impuestos directos e indirectos. Fue en ese momento cuando el Impuesto Especial al Consumo apareció como el principal impuesto indirecto. El impuesto especial se recaudaba directamente en las puertas de la ciudad sobre todos los bienes importados y exportados. Los montos de los impuestos especiales generalmente oscilaban entre el 5 y el 25 por ciento, pero no había ninguna justificación científica para el monto de los impuestos.
De los impuestos directos, la mayor parte de los ingresos provino del impuesto electoral y del impuesto sobre la renta. La nobleza y el clero quedaron libres de ellos, pero la burguesía y el campesinado dieron entre el 10 y el 15% de sus ingresos al estado.
En ese momento en Rusia, los impuestos directos desempeñaban un papel secundario en comparación con los indirectos. Al mismo tiempo, los impuestos indirectos representaron más del 60% de los ingresos del tesoro.
En Europa occidental, a medida que se desarrolló el Estado, aumentó la necesidad de recursos financieros. En la Edad Media, los impuestos eran inciertos y a menudo temporales. Cuando el rey necesitaba dinero, recurría a las propiedades y ellas mismas distribuían la cantidad requerida entre ellas. EN forma definitiva el impuesto se convirtió en impuesto sobre la tierra, la propiedad o per cápita. Había una gran cantidad de impuestos temporales diferentes. Por ejemplo, los impuestos se pagaban por el nacimiento de un hijo del rey, por el matrimonio de una hija real, etc. La carga principal de los impuestos generalmente recaía sobre las personas pertenecientes al tercer estado, es decir, los residentes rurales y los habitantes de las comunidades no nobles. origen. Estado moderno período temprano La nueva historia apareció en los siglos XVI y XVII en Europa. Pero este estado tampoco tenía todavía una teoría de los impuestos y un aparato suficiente de funcionarios para su recaudación regular. El sistema de recaudación de impuestos continuó prosperando durante este período. Los principales impuestos que se practican en casi todos los países incluyen el impuesto territorial, los impuestos sobre la construcción, los impuestos electorales, los impuestos especiales, los derechos de aduana, los impuestos locales o de servicios públicos.
El impuesto a la tierra tenía dos formas: en forma de diezmo y en forma de impuesto sobre la renta. Normalmente, se determinaba el ingreso neto. El impuesto sobre la renta podría fijarse de forma fija durante varios años basándose en indicadores medios. No era raro que ambas formas de impuesto se establecieran al mismo tiempo. El primero, el diezmo, fue en beneficio de la iglesia, el segundo, en beneficio del estado. El impuesto territorial comenzó a recaudarse en el estado franco de la Alta Edad Media. Los contribuyentes eran todos propietarios de tierras que recibían ingresos de ellas, así como propietarios de casas en asentamientos urbanos. Los nobles francos y los altos dignatarios de la iglesia recibieron del rey el privilegio de no pagar impuestos. En Inglaterra, todos los propietarios de tierras pagaban un impuesto del 10% de sus ingresos declarados. Los ingresos netos se utilizaron para medir el monto de los impuestos en Alemania. En Prusia, las tierras se dividían en clases según su calidad, según las cuales cambiaba el tipo impositivo. Los impuestos a la tierra también incluían los impuestos a las minas. Uno de los más antiguos y extendidos es el impuesto sobre la construcción (impuesto al humo), que existía no sólo entre los antiguos eslavos. En Gran Bretaña, en la Edad Media, se aplicaba un impuesto a los edificios en función del número de humos. Dos chelines por cigarrillo. Luego, la alimentación de humo se transformó en una alimentación de ventana, lo que simplificó el control de su recolección. Se cobraban 2 chelines por cualquier edificio, pero si tenía más de 10 ventanas, el impuesto aumentaba otros 4 chelines. Posteriormente, este sistema fue modernizado. Se introdujo un impuesto de 3 chelines por casa y 2 peniques por ventana.
Los impuestos electorales o personales, a pesar de sus obvias deficiencias, han sido una de las principales formas de tributación desde los días del dominio romano en Europa. En el Estado franco todo el mundo estaba obligado a pagar un impuesto electoral. También se gravaba a los menores, por quienes el cabeza de familia estaba obligado a pagar impuestos. Las viudas y los huérfanos estaban exentos de pagarlo. En Dinamarca, a mediados del siglo XVIII, cada residente tenía que pagar un impuesto anual de 1 tálero. Quedaban exentos de ello los soldados y los niños menores de 12 años.
En el siglo XVIII se introdujo en Francia un impuesto especial sobre la sal. De ahí el concepto de impuesto especial pasó a Holanda, luego a Inglaterra y otros países europeos. Los impuestos especiales se aplicaban principalmente a las bebidas alcohólicas y productos de tabaco, pero no pocas veces se extendieron a una masa de bienes de consumo.
Los derechos de aduana no siempre se recaudaban en las fronteras estatales. Durante este período, hubo muchos derechos internos, peajes al cruzar el puente, derechos comerciales y derechos de atraque. En Inglaterra, los derechos de aduana comenzaron a cobrarse desde la época del Estado romano.
Se impusieron impuestos de emergencia según fuera necesario. En 1187, se estableció el diezmo Salodine en Inglaterra y Francia. Esta fue una respuesta a las acciones exitosas del sultán Sadah Ad Din, quien derrotó el Reino de Jerusalén fundado por los cruzados. El impuesto se aplicaba a quienes no participaban personalmente en las cruzadas. Posteriormente, los reyes utilizaron muy a menudo esta medida.
Los impuestos comunales y locales surgieron en antigua roma. En la mayoría de los casos estaban dirigidos a proporcionar financiación para una necesidad comunitaria específica. En Inglaterra, los impuestos locales comenzaron a desarrollarse a partir del siglo XVI sobre la base de un impuesto para los pobres. Poco a poco, aparecieron un impuesto de circulación, un impuesto sobre el mantenimiento de iglesias, sobre la construcción de platinos, sobre la atención sanitaria, etc. La parroquia se convirtió en la unidad económica administrativa. Inicialmente estuvo asociado con la iglesia. Uno de los tipos importantes de impuestos locales eran los impuestos municipales. Tradicionalmente, la economía financiera local de Inglaterra tenía un alto grado de independencia de autoridades centrales gestión. En los años 60 del siglo XVII se hizo en Francia un intento de limitar seriamente las actividades de recaudación de impuestos y ponerlas bajo control estatal. La transición de la agricultura fiscal al sistema estatal de establecimiento y recaudación de impuestos es cada vez más urgente. Tomás de Aquino propuso la forma más conveniente de financiar el gasto público a través de la riqueza de los nobles. A finales del siglo XVII. - A principios del siglo XVIII, comenzó a formarse un estado administrativo en los países europeos, creando un aparato burocrático e introduciendo un sistema tributario racional, compuesto por impuestos directos e indirectos. Entre los impuestos indirectos, el impuesto especial desempeñó un papel especial. Por lo general, se cobraba en las puertas de la ciudad sobre todos los bienes importados y exportados. A veces los bienes exportados estaban exentos del pago de impuestos.
Los impuestos sobre los bienes de consumo generaron grandes ingresos, pero no limitaron en pequeña medida el desarrollo del comercio. De los impuestos directos, la mayor parte de los ingresos provino de los impuestos electorales y sobre la renta. Durante este período, comenzó la comprensión teórica del papel de los impuestos indirectos en la financiación del gasto estatal. Los científicos franceses interpretaron que un impuesto especial puede generar tanto o incluso más que todos los demás impuestos combinados. La práctica tributaria se desarrolló de acuerdo con la teoría; durante este período se dio prioridad a los impuestos indirectos y se produjo una diferenciación de los impuestos indirectos. En el último cuarto del siglo XVIII se creó una teoría científica de los impuestos. Se considera que su fundador es el economista y filósofo escocés Adam Smith. El libro de Smith, Una investigación sobre la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones, se publicó en 1776. De él podemos distinguir cuatro principios básicos que no están desactualizados hasta el día de hoy: 1) el principio de justicia afirmó la universalidad de la tributación y la distribución uniforme de los impuestos entre los ciudadanos en proporción a sus ingresos; 2) el principio de certeza: el pagador debe conocer con absoluta antelación el importe, el método y el momento del pago; 3) el principio de conveniencia: el impuesto debe recaudarse en el momento y de la manera más conveniente para el pagador; 4) el principio de economía es reducir los costos de recaudación de impuestos en la racionalización del sistema tributario.
A finales del siglo XVIII se sentaron las bases de un Estado moderno que aplicaba una política financiera y fiscal activa.
2. En Rusia, bajo los sucesores de Pedro I, las finanzas comenzaron a decaer. A diferencia de Pedro I, Isabel no hizo distinción entre los ingresos del gobierno y los suyos propios. Los sectores comerciales se convirtieron en ruinosos monopolios estatales. Poco antes del derrocamiento Pedro III en 1762, los gastos del gobierno excedieron significativamente los ingresos del gobierno. Catalina II (1729-1796) abolió muchas cesiones y monopolios, redujo el precio gubernamental de la sal y prohibió la exportación de cereales al extranjero. Se estableció una lista de ingresos y gastos. Durante este período, se simplificó la gestión financiera. Durante este período de tiempo, se tomaron decisiones que dieron un efecto financiero rápido, pero no podían considerarse útiles en general, por ejemplo, en 1765 se reconoció la necesidad de subcontratar el comercio del vino. Dos años más tarde, las adquisiciones se generalizaron. Por un lado, esto condujo a un aumento de los ingresos estatales, por otro lado, hubo embriaguez y venta secreta de vodka en el país. Más de un tercio del estado El ejército absorbió los gastos. En 1775, Catalina II introdujo cambios fundamentales en los impuestos y en los comerciantes. Abolió todos los impuestos a la pesca privada y el impuesto de capitación a los comerciantes, y estableció un impuesto gremial para ellos. Todos los comerciantes, según su propiedad, se dividieron en 3 gremios. Para entrar en el tercer gremio, era necesario tener un capital de más de 500 rublos. Los que tenían menos capital no eran considerados comerciantes, sino burgueses, y pagaban un impuesto de capitación. Los propios comerciantes declararon su capital “de buena fe”. No se realizaron controles ni se aceptaron denuncias sobre su ocultamiento. Inicialmente, el impuesto se aplicaba al uno por ciento del capital declarado. Posteriormente, esta tasa creció y al final del reinado de Alejandro I era del 2,5% para los comerciantes del tercer gremio y del 4% para los comerciantes del primer y segundo gremio. En ese momento, en Rusia, los impuestos directos en el presupuesto desempeñaban un papel secundario en comparación con los impuestos indirectos. La mayoría de los impuestos indirectos procedían de los impuestos a las fundiciones. Catalina II transformó el sistema de gestión financiera. En 1780 se creó una expedición sobre los ingresos estatales, que luego se dividió en cuatro: la primera se encargaba de los ingresos estatales, la segunda se encargaba de los gastos, la tercera se encargaba de auditar las cuentas y la cuarta se encargaba de de recaudar déficits.
En las provincias, se crearon cámaras de tesorería provinciales colegiadas para gestionar las finanzas. Existieron hasta el siglo XX. Así, Catalina continuó el camino de Pedro I de fortalecer el autogobierno local. Durante este período se refuerzan los presupuestos de las ciudades, en los que las partidas de alquiler empiezan a jugar un papel cada vez más importante. Se aplicaban impuestos a los propietarios de los agujeros de hielo, a los barcos móviles, etc. Durante este período, aparecieron los primeros fondos prestados en los presupuestos de las ciudades y los intereses de los depósitos bancarios. Entre los ingresos se encuentran principalmente las deducciones del monopolio estatal del comercio de productos de vino y vodka. Los impuestos sobre la venta de estos productos generaron más del 23% de todos los ingresos de la capital. En 1802, el manifiesto de Alejandro I creó el Ministerio de Finanzas y definió su función. En 1811, el departamento de finanzas se dividió en tres partes: el Ministerio de Finanzas estaba a cargo de todas las fuentes de ingresos, el Tesoro del Estado estaba a cargo de los gastos y el Tesoro del Estado estaba a cargo de los gastos. controlador - era responsable de auditar todas las cuentas. En 1809, los gastos del presupuesto estatal eran 2 veces mayores que los ingresos. En ese momento, se desarrolló un programa de reforma financiera, que se llevó a cabo bajo el liderazgo de un gobierno grande. figura Speransky. Propuso una serie de medidas urgentes para racionalizar los ingresos y gastos. El plan de Speransky se basaba en gran medida en aumentar los impuestos 2 o 3 veces. Los ingresos que los terratenientes obtenían de sus tierras estaban sujetos a un impuesto sobre la renta progresivo. También se aumentaron los impuestos gremiales a los comerciantes, se aumentó el impuesto de timbre, etc. Estas medidas permitieron durante 1810-1812 duplicar los ingresos del presupuesto estatal y reducir el presupuesto estatal. gastos. Hasta el día de hoy, las reglas propuestas por Speransky en 1810 no han perdido su relevancia: los gastos deben corresponder a los ingresos, por lo que no se pueden asignar nuevos gastos hasta que se encuentre una fuente de ingresos acorde con ellos. Los gastos deben dividirse por: departamentos; el grado de necesidad de ellos; espacio; propósito del sujeto; grado de constancia.
Unos años después del “plan financiero” de Speransky, apareció en Rusia la primera obra importante en el campo de los impuestos, la “Experiencia en la teoría de los impuestos” de Nikolai Turgenev (1818). El libro indica que en Rusia los trabajos de los economistas occidentales y la práctica de los impuestos eran bien conocidos. Turgenev creía que la riqueza de todas las personas proviene de dos fuentes principales: el poder de la naturaleza y el poder humano, pero para extraer riqueza de estas fuentes se necesitan medios. Estos fondos se encuentran en diversos objetos, es decir, estructuras monetarias, etc. El valor de estas estructuras monetarias se llama capital. Todos los impuestos provienen de tres fuentes de ingresos: de la renta de la tierra; de rentas de capital; de los ingresos del trabajo.
Esta afirmación de Turgenev se consideró una regla general a la hora de recaudar impuestos. El impuesto siempre debe gravarse sobre la renta y sobre la renta neta, y no sobre el capital en sí. Para garantizar que las fuentes de ingresos del gobierno no se agoten, Turgenev plantea una nueva tarea en las condiciones de Rusia en ese momento. Requiere estudiar y predecir con antelación posibles consecuencias A partir de la introducción o cambio de impuestos, este requisito es más relevante para la economía. Pide también un manejo extremadamente cuidadoso de los impuestos, recordando constantemente que los impuestos reducen la riqueza nacional, ya que parte de los ingresos se gastan sin aumentarlos. Hablando de impuestos al consumo, considera deseable que los bienes necesarios para la vida estén siempre exentos de impuestos, pero esto no sucede. Turgenev da la siguiente clasificación de impuestos:
1 Impuestos sobre la renta de la tierra
1.1 impuestos sobre la renta neta
1.2 impuesto al diezmo
1.3 impuestos sobre la renta de plantas mineras
1.4 impuestos sobre la construcción
2 impuestos sobre la renta del capital
2.1 impuestos al capital monetario
2.2 impuestos sobre el capital utilizado en la artesanía (tarifa por un certificado emitido por un artesano, impuestos sobre los taxistas)
3 impuestos sobre el propio capital. No deberían existir, pero existen: se trata de impuestos sobre sucesiones y donaciones, e impuestos sobre transacciones en forma de impuesto de timbre.
4 impuestos de salarios
5 impuestos sobre todas las fuentes de ingresos indiferencia (ingreso total anual)
6 impuestos al consumo: impuestos especiales sobre la sal, el tabaco, las bebidas alcohólicas, la carne, la harina, el pan, etc. y derechos de aduana externos e internos.
7 impuestos extraordinarios
En 1845, se publicó el libro “Teoría de las finanzas” dedicado a teoria general Impuestos, ingresos de monopolio y crédito estatal, autor Ivan Gorodov.
En el siglo 17 La "época de problemas" que reemplazó al "reinado tranquilo" de Boris Godunov y los eventos asociados con él afectaron negativamente tanto al estado del tesoro estatal como situación financiera fincas de nobles y campesinos. La nueva casa real de los Romanov se enfrentó a la necesidad de realizar cambios significativos en todo el sistema fiscal. En el primer cuarto del siglo XVII. El sistema tributario no ha cambiado significativamente. La formación de ingresos estatales se produjo a través de fuentes como impuestos, tasas, regalías, ingresos de propiedad estatal, préstamos y transacciones con billetes. Los impuestos se estructuraron de manera diferente para las clases baja, media y alta. Las clases bajas, es decir, los campesinos, eran los principales contribuyentes de los ingresos estatales. El objeto de los impuestos sigue siendo el "arado", la tierra, teniendo en cuenta a las personas que viven en ella.
Aunque la base impositiva es la tierra, algunos impuestos se recaudaban según el número de hogares: carros para mensajeros soberanos y carros para el transporte de embajadores extranjeros, impuestos sobre bobyls (granjas que no tenían tierra), salarios de funcionarios (impuestos en especie), contratación de personal de servicio o pago por el mismo, alimentación rotativa (o elevadora).
Los posad pagaban cuotas por persona y según el oficio (y si se dedicaban a la jardinería, la apicultura, etc., también según la tierra)**. El sistema salarial siguió funcionando, es decir, el impuesto se determinaba a partir del arado, pero en el interior existía un principio de asignación, según el cual la clase impositiva se dividía en tres grupos: Las mejores personas, gente promedio y “jóvenes”.
* A partir de 1615. Este sistema fue finalmente legalizado en 1634. El tributo se diferenciaba del quitrent en que el primero se recaudaba en tierras cultivables.
Los principios de tributación y distribución de pagos estaban completamente definidos en las regulaciones del Colegio de Cámara estatal de 1710. (el documento expresa relaciones que se desarrollaron allá por el siglo XVII, por lo que es legítimo extenderlo al período que nos ocupa): “I. Todos los impuestos sobre los salarios de los zemstvo se determinaban de manera muy estricta, según el estado de naturaleza y las circunstancias de las provincias, según pudieran darse, y según el precio de las frutas del campo y otros bienes, y según otras razones necesarias y circunstancias que surgieran; 2. Para que entre los grandes y los bajos, los miserables y los ricos, haya igualdad en proporción en cuanto a la inspección, y nadie sea despedido ni gravado con lo que se debe más que el otro, porque si esto sucede, entonces los miserables patios y las tierras cultivables oprimidos serán abandonados, y los ingresos del Estado disminuirán enormemente con el tiempo, y el llanto de los pobres atraerá la ira de Dios sobre todo el Estado”. Por supuesto, los autores de este documento no temían la ira de Dios, sino una disminución de los ingresos estatales debido a la ruina de las granjas campesinas debido a un sistema de distribución incorrecto. Sin embargo, en este sentido, solo se dan recomendaciones: mantener proporciones para que nadie se ofenda. Al mismo tiempo, el sistema salarial tuvo en cuenta la situación real de las regiones individuales del país (es decir, en el siglo XVII no existían criterios objetivos para determinar el monto del impuesto para condados, volosts y aldeas).
Se aplicó un sistema fiscal especial a las personas que se dedicaban al comercio y la pesca. Se les cobraba según su condición. También se les aplicó el sistema salarial, por lo que se les unía en arados, pero no según el tamaño de las parcelas, sino según su situación de propiedad. Para determinar el estado de la propiedad, se partió tanto de la declaración del propio comerciante como de otras fuentes indirectas. Los comerciantes se dividieron en cientos. En Moscú había cuatro de esos cientos: invitados, sala de estar, tela y negro, y en otras ciudades y pueblos, gente del pueblo y gente de los suburbios. Estos grupos eran de carácter cerrado, es decir, se unían en arados para pagar impuestos. Un arado podría consistir en 40 hogares mejores, 80 hogares medios y 160 hogares jóvenes, o 320 hogares suburbanos, o 960 hogares bobyl. "Al trasladarse a los cientos superiores, los comerciantes tenían que vivir necesariamente en Moscú o, en caso contrario, pagar un doble impuesto, tanto en Moscú como en las ciudades anteriores". Lo único que se sabe sobre el monto de los impuestos es que los comerciantes pagaban una décima parte del dinero: es decir, el 10% del costo de la mercancía. Para todos los demás grupos de comerciantes, así como para los campesinos, lo más probable es que el monto del impuesto se diferenciara teniendo en cuenta la situación, es decir, las necesidades del Estado y la cosecha (que determinaba toda la vida económica y el comercio, y por tanto la impuestos de la gente del pueblo).
Para agilizar los impuestos, en 1693 se realizó un censo de habitantes (y en 1705, de comerciantes).
La recaudación de impuestos la realizaba el cacique electo y sus ayudantes, los besadores, quienes también eran elegidos por los propios campesinos. Estos últimos no recibieron ningún pago ni beneficio por esta actividad (vigilaron la corrección del diseño y la puntualidad de los pagos), y el jefe estaba exento de impuestos y derechos. Además de los impuestos, en Rusia existía un sistema de deberes personales, que incluía el deber de ñame, el deber militar (reclutamiento); los deberes del policía, ama de llaves, funcionario de prisiones, preso y gobernador; puente; deber de mantener los caballos del soberano, etc. El deber de Yamskaya nació de los deberes de los residentes de Rusia de proporcionar caballos a los funcionarios tártaros de forma gratuita. A partir de mediados del siglo XIV comenzaron a establecerse asentamientos en Yamsk para mantener a los funcionarios y mensajeros. Este deber era tanto en especie como en dinero. En forma monetaria (yamshchina, dinero de ñame), los residentes de las aldeas alejadas de las carreteras principales pagaban los impuestos (salario de los cocheros). La cantidad de dinero del ñame se estableció firmemente en 1589: 10 rublos. del arado. El resto de la población de reclutamiento mantenía a las familias de Yamsky y les proporcionaba caballos, carros, comida y también seleccionaba a cazadores de Yamsky entre ellos. A diferencia del yamshchina y el dinero del ñame, los deberes naturales del ñame se llamaban personal del ñame. El servicio militar obligatorio (solicitudes militares) se introdujo bajo Iván IV y era predominantemente de naturaleza natural: reservas de cereales de los streltsy y cosacos. Las aldeas remotas (y toda Siberia) pagaban dinero a los streltsy y a los cosacos. Los pagadores de las solicitudes militares monetarias también fueron ciudadanos y campesinos. El tamaño de las reservas de cereales de los streltsy y cosacos cambiaba a menudo. Además, si inicialmente el impuesto se recaudaba en dinero de los ciudadanos y habitantes de lugares remotos de Moscú, a partir de 1661 se recaudaba únicamente en especie, lo que provocó un aumento de los precios del pan. Por lo tanto, a estos grupos de población se les permitió nuevamente pagar el impuesto en efectivo. Todas las aldeas asignaron militares para servir en el ejército. El objeto de los impuestos era el arado (tanto campesino como ciudadano). Una vez más, las aldeas remotas, así como aquellas con poca población, podían pagar el servicio militar en dinero. Los comerciantes podían aportar dinero al tesoro en lugar de reclutas. El tercer componente del servicio militar era el deber de los campesinos de reponer los regimientos de caballería con caballos. Al mismo tiempo, los rangos militares más altos (oficiales) tenían derecho a exigir caballos, carros y guías a los residentes. Durante la guerra, la población se vio obligada a aportar alimentos adicionales o dinero (de lugares remotos) para alimentar al ejército. Parte del servicio militar era la obligación de los aldeanos de suministrar al guerrero armas y alimentos durante varios meses. La parte monetaria del servicio militar iba al tesoro (es decir, se establecían relaciones financieras).
El tercer grupo de funciones estaba asociado con la expansión de la construcción urbana y el fortalecimiento de las fronteras estatales. También fueron recogidos en arados sin excepción. Se utilizaron tres formas de servicio: trabajo personal, materiales y dinero. Este deber tenía un carácter específico y no iba al tesoro (al menos, no debería haber llegado). La mostovshchina se cobraba, por analogía con los impuestos, a todos los que poseían tierras o un patio y consistía en la obligación de construir y mantener carreteras y puentes. Este deber se cumplía ya sea mediante participación personal o depositando dinero. La responsabilidad del mantenimiento de los caballos del soberano no tiene ningún interés desde el punto de vista financiero. Merece atención como una de las formas de cubrir las partidas de gasto público. El cargo lo desempeñaban principalmente los monasterios, aunque también podía asignarse a otros estamentos poseedores de tierras. En general, este era un deber honorable, pero en caso de muerte, se recuperaba el costo de los caballos muertos.
El sexto grupo de deberes incluye cinco tipos de trabajo que eran realizados por la población reclutada y se aplicaban principalmente a aquellos campesinos que vivían cerca de las tierras del soberano o cerca de las ciudades. Esto incluía responsabilidades de participación en la excavación y limpieza de estanques en las tierras del soberano, corte y transporte de hielo, procesamiento de los campos del soberano, transporte de piedras, cal y leña a los sitios de construcción. Sólo una de estas funciones permitía la sustitución del trabajo por un pago en efectivo. Estamos hablando de fertilizantes o de dinero para segar, aportado en lugar de la obligación de segar y transportar la hierba desde los prados del soberano hasta un lugar determinado. Numerosos derechos eran de carácter monetario, que incluían derechos de aduana, costas judiciales, pagos a funcionarios y todas las contribuciones de emergencia. Uno de los tipos de derechos más "antiguos" eran los derechos de aduana, que, según la clasificación aceptada, se pueden dividir en tres grupos: internos, externos y de tránsito.
El sistema más confuso son los derechos internos, que se aplicaban a cada producto por separado y más de una vez, de acuerdo con la cantidad y calidad de los bienes vendidos. Característica distintiva Los deberes internos son multiplicidad de impuestos. Los tipos de los derechos no estaban establecidos por ley y variaban localmente en función de la demanda, la oferta y otras consideraciones. Hasta 1700, los derechos los cobraban no sólo el gobierno, sino también los propietarios individuales, tanto en efectivo como en especie (hasta 1697). D. Tolstoi describió varios tipos de deberes internos: tamga, pesado, kontarnoe, levantamiento y asignación, trabajo cuerpo a cuerpo, deber de Dryagil, medido, vosmniche, irregular, svalnoe, deber atado, cuerno, participación. Se utilizaban simultánea o selectivamente según la especialización del lugar de comercio (venta de ganado, cereales, leña, etc.). Parte de los derechos se destinó al tesoro y parte a cubrir los costos de servicio del mercado. Los derechos internos como fuente de ingresos estatales existieron en Rusia hasta 1753.
Los derechos externos no jugaron un papel importante en los ingresos del tesoro debido al subdesarrollo de las relaciones comerciales y eran de naturaleza unilateral, ya que se imponían únicamente a los bienes importados. De ahí su nombre común- deberes deber. Las tareas del puesto de avanzada incluían lavado, costa, parcelas, shestovin, transporte y puentes. Todos ellos eran de carácter externo y nada tenían que ver con el valor de la carga y el tipo de mercancía. Por motivos externos (es decir, el nombre de los bienes importados o exportados, su calidad y cantidad), se aplicaban derechos de importación o exportación.
Los tipos y tamaños de los derechos dependían de la política hacia un estado en particular, de la necesidad de bienes, de la cosecha y de una serie de otras razones.
El comercio con países extranjeros (tanto de importación como de exportación) estaba regulado por las autoridades del gobierno central. En el primer cuarto del siglo XVII. Tanto el comercio exterior como el interior se reducen significativamente y hasta finales de siglo el volumen de comercio no alcanzó los niveles del siglo XVI, lo que se asocia con una disminución del papel de los derechos como fuente de ingresos. “Por decreto personal del 25 de octubre de 1653, en lugar de toda una masa heterogénea de tarifas comerciales de carreteras y mercados que habían surgido durante siglos, se introdujo un único impuesto, el llamado rublo, que cobraba 10 monedas por rublo de los bienes vendidos. " A los comerciantes extranjeros se les cobraron 2 altyns más (a excepción del puerto de Arkhangelsk). Una característica de los impuestos aduaneros en Rusia fue el uso tanto de impuestos como del sistema de recaudación estatal de derechos. El derecho de tránsito no pudo generalizarse en Rusia. Sólo se conocen dos leyes gubernamentales que regulan este tipo de operaciones: en 1567, se permitió el comercio entre Inglaterra y Persia a través de Rusia, y en 1667, la compañía armenia de Isfahán recibió el derecho a transportar mercancías a través de Rusia.
Otros tipos de honorarios, como los honorarios legales, los pagos a funcionarios y las contribuciones extraordinarias, pueden clasificarse como financiación en distintos grados.
En el siglo 17 Las costas judiciales se cobraron en efectivo. Por regla general, no eran fuentes de ingresos del Estado, pero reducían el importe de sus gastos. El sistema de impuestos de emergencia era irregular, ya que su introducción estaba asociada a gastos militares. Estos honorarios los pagaban los campesinos en especie y los habitantes de la ciudad, en efectivo. Las recaudaciones se realizaban con carácter salarial entre comunidades y con carácter distributivo dentro de ellas.
Regalia no es invención de ningún país. Surgen independientemente unos de otros en diferentes países, lo cual es natural en las condiciones del feudalismo, cuando la tierra y sus productos actuaban como la principal forma de riqueza. Sin embargo, la propiedad privada de la tierra y la naturaleza natural de las relaciones de producción no permitieron proporcionar efectivo para los gastos gubernamentales en constante aumento. Como regla general, las insignias son una causa o una consecuencia del desarrollo de industrias individuales y su separación de la economía natural, o más precisamente de la agricultura. El papel de las insignias individuales varía en diferentes países. Así, las insignias del tabaco, muy extendidas en Europa, no se introdujeron en Rusia hasta 1748. Al mismo tiempo, la abundancia de cereales en ausencia de mercados (incluso debido a los malos caminos) llevó al hecho de que en Rusia las insignias del vino eran “erigido” al rango de la fuente más importante de ingresos en efectivo para el estado. En el siglo 17 En Rusia, se conocían las siguientes insignias: vino, sal, perlas, monedas, animales, postales, insignias de potasa y alquitrán, insignias de ruibarbo. No es necesario evaluar las regalías como una forma de impuesto indirecto. El derecho de monopolio sobre la producción o el comercio (la tercera opción es un monopolio tanto sobre la producción como sobre las ventas) permitió al Estado convertir las insignias en fuente más importante ingresos en efectivo del gobierno. Las relaciones con respecto a las insignias se pueden llamar financieras.
Echemos un vistazo breve a las insignias del vino. ¿Cuáles son las razones de su difusión? En años relativamente fructíferos, los cereales no encontraron mercado, y cuando el pan se destiló para convertirlo en vino, se simplificaron tanto el problema del transporte como el de almacenamiento.
En su desarrollo, la regalía del vino pasó por varias etapas:
La producción se concentraba en destilerías privadas (el derecho a destilar pan y vino se concedía sólo a los terratenientes) y el Estado estaba a cargo de las ventas;
Tanto la producción como las ventas están en manos del Estado;
Sistema de ventas;
La producción se concentraba en los terratenientes o en el Estado, y las ventas se realizaban a través de tabernas elegidas a precios fijos. Cuando los terratenientes se dedicaban a la producción, los ingresos para el tesoro se aseguraban mediante un sistema de precios: el vino se compraba a los productores a precios bajos, pero se vende a precios elevados. “En la década de 1670. un cubo de vodka le costó al tesoro 60 kopeks, se vendió en cubos por un rublo y en tazas por 1 rublo. 50 kopeks y vasos - 2 rublos. balde" .
El prototipo de la regalía de la sal establecida en 1705 fue el impuesto sobre la sal de 1646. En Rusia, la cocción con sal estaba principalmente en manos privadas (la sal Stroganov se consumía principalmente). La introducción de un impuesto sobre la sal (dos hryvnia por pood) tenía como objetivo garantizar que la cantidad requerida de dinero ingresara al tesoro y la abolición de otras tarifas. Se suponía que el impuesto recaería por igual sobre todos los contribuyentes, pero, como cualquier impuesto indirecto sobre las necesidades básicas, el impuesto sobre la sal no tenía en cuenta la situación de propiedad de los grupos individuales de la población. Para la población general de Rusia, que no tenía ingresos monetarios, fue una carga tan pesada que provocó un “revuelta de la sal”.
El origen de las regalías de monedas se remonta a 1539. Los ingresos del tesoro se obtenían mediante la emisión de monedas con un valor nominal superior a su valor real. Reformas financieras 1654 y 1656 previó la emisión de moneda de cobre para reemplazar la plata. La idea de indicar en el dinero un precio superior al valor del metal del que se acuñó pertenecía, según V. Klyuchevsky, a F. M. Rtishchev. El dinero del cobre se emitía al tipo de cambio de la plata.
Regalías de Emchuzhnaya en el siglo XVII. no era importante debido a la rareza de las armas de fuego de propiedad privada. Las insignias se extendían tanto a la producción como a la venta de salitre. Las insignias animales se extendían a la captura de animales caros, halcones, gerifaltes, halcones y peces que eran objeto de la pesca estatal. En este último caso, se cobró una renta. Las insignias postales se remontan a 1665, cuando se fundó una oficina de correos en Rusia.
Las insignias de potasa y alquitrán no eran de particular importancia para los ingresos del tesoro y estaban destinadas a garantizar la seguridad de los bosques frente a la tala masiva. Bajo Pedro I, además de las insignias, la ley establecía límites de 30 verstas para la tala de bosques a lo largo de los ríos.
La propiedad estatal en Rusia estaba representada por bosques y tierras agrícolas. Hasta el siglo XVIII no se hizo ningún intento de separar los ingresos estatales de los ingresos del soberano. Durante este período, la gestión de la riqueza territorial del tesoro consistía en el control de la concesión de asignaciones a las personas que prestaban servicios.
En el siglo 17 Se empezaron a crear reservas estatales de cereales en caso de guerra o de un mal año (se construyeron almacenes de repuesto). A partir de 1630, se estableció la dependencia de la asignación del número de almas masculinas, lo que, como se esperaba, debería haber llevado a un aumento de los ingresos fiscales al tesoro, ya que se suponía que tal procedimiento de distribución de tierras eliminaría las tierras baldías e incultas ( por falta de mano de obra en uno u otro patio) terreno.
La riqueza forestal de Rusia prácticamente no aportaba ingresos al tesoro, ya que el bosque se utilizaba únicamente para la construcción de viviendas y para leña. La importancia del bosque aumenta con el inicio de la construcción de fortificaciones de madera a lo largo de la frontera sur del estado.
El crédito estatal como fuente de ingresos sólo adquiere importancia en mediados del siglo XVII I siglo, pero Iván el Terrible hizo intentos individuales de reponer el tesoro mediante préstamos. En 1613, el zar se dirigió a los Stroganov y, en su nombre, al clero, a todas las ciudades, con una solicitud de préstamo para las necesidades del ejército. El préstamo voluntario era insignificante, y luego el tesoro recurrió a préstamos forzosos “de los monasterios y de los comerciantes e industriales más ricos en las condiciones de pagar la deuda compensando los impuestos y derechos adeudados por ellos y proporcionando beneficios. Así, en concepto de préstamo voluntario se recibieron de los Stroganov 3.000 rublos y en concepto de préstamo forzoso, 40.000 rublos”. . El segundo préstamo forzoso se llevó a cabo en relación con la guerra con Polonia en 1632-1634.
Las confiscaciones fueron una fuente importante de reposición del tesoro. Es razonable suponer que a menudo la causa de la persecución política fue la situación económica de los perseguidos. Sin embargo, no hay indicaciones claras sobre este tipo de base para el decomiso en la literatura científica.
Así, todas las clases y grupos de la población del país participaron en la formación del ingreso estatal, y los impuestos y derechos aleatorios fueron reemplazados por un sistema armonioso, teniendo en cuenta las peculiaridades de la generación de ingresos en diferentes regiones y entre diferentes grupos de población.
La creación de un estado unificado contribuyó al fortalecimiento del papel del comercio y la asignación de capital comercial, es decir, el surgimiento de relaciones capitalistas en las profundidades del feudalismo en el siglo XVII. En particular, las molestias del cálculo y la complejidad del sistema provocaron que en 1678-1679. sustituir los impuestos por impuestos de casa en casa. Muchas tasas e impuestos fueron cancelados o fusionados. Los impuestos de importancia nacional se mantuvieron sin cambios: los impuestos Streltsy, Yamsk y Polonya (los dos últimos se fusionaron en uno y se recaudaron en la cantidad de 10 kopeks del patio de los campesinos de la iglesia y 5 kopeks del palacio y los terratenientes). Durante el período que se examina, aumentó la importancia de los impuestos de emergencia introducidos a mediados del siglo XVII (solicitud de dinero e intereses). En diferentes años, los campesinos pagaban el dinero solicitado a diferentes tasas: desde 25 kopeks. hasta 1 frote. del patio, y los intereses, de los comerciantes y la gente del pueblo, también en cantidades desiguales (quinto, décimo y vigésimo dinero). Los nobles y el clero estaban exentos de impuestos de emergencia.
Así, en el siglo XVII. En Rusia se está formando un sistema financiero: la mayor parte de los impuestos consiste en retiros de efectivo. "Los impuestos directos no eran la principal fuente de ingresos del Estado; los impuestos indirectos ocupaban el primer lugar en el presupuesto". En 1680, los impuestos indirectos representaban el 56% de todos los ingresos monetarios del estado y los impuestos directos ordinarios representaban el 24,6%.
Junto con otros factores, las reformas en el ámbito de la gestión tuvieron un impacto significativo en la formación del sistema financiero ruso. Así, la creación de la Orden de Asuntos Contables condujo a la creación de un sistema de contabilidad y presentación de informes sobre ingresos y gastos estatales, a la elaboración de una lista de ingresos y gastos (el prototipo del presupuesto estatal). “A finales de la década de 1630. Se creó la Orden de Asuntos Contables... Esta orden tuvo en cuenta los ingresos y gastos de las instituciones centrales y locales, verificó el gasto de los fondos asignados a los gobernadores, el ejército, los embajadores y otros funcionarios, revisó los informes de los funcionarios electos de los zemstvos y revisaron sus recibos y libros de gastos... Como resultado de las mejoras en la contabilidad financiera, surgieron los inicios de una lista de ingresos y gastos del gobierno (es decir, la lista de 1680)”.
Un organismo único al que le correspondería el derecho de controlar los ingresos y gastos del Estado en el siglo XVII. estuvo ausente. Para el desempeño de sus funciones, casi todas las órdenes tenían asignadas fuentes de ingresos. La recaudación de impuestos e incluso sus gastos fueron supervisados simultáneamente por varias órdenes, y en particular en diferentes años del siglo XVII. – Orden del nuevo barrio (tasas de taberna), Orden de la gran parroquia, Orden del gran tesoro (a ella estaba subordinado el Tribunal Monetario, que acuñaba monedas), Orden de recogida de cinco piezas y solicitud de dinero, Orden de distribución monetaria, Orden de recaudación monetaria (con la introducción de un impuesto de emergencia “décimo de dinero”) etc.
Ya en la segunda mitad del siglo XVII. En Rusia, se estaban formando los requisitos previos para las transformaciones económicas: estaba surgiendo la producción manufacturera, se estaban desarrollando las ciudades, se estaban expandiendo las relaciones comerciales entre las regiones individuales del país, se estaban fortaleciendo las relaciones entre productos básicos y dinero, respaldadas por la transferencia del sistema tributario natural a un base monetaria. Gracias a actividades de reforma Pedro I en el primer cuarto del siglo XVIII todos estos procesos se aceleraron.
La implementación de una política económica activa requería una reestructuración fundamental del sistema financiero, del sistema de generación de ingresos estatales y del sistema de gastos. El principio departamental ya no correspondía al espíritu de la época. Además del cambio cualitativo en la política económica, el cambio en el sistema financiero fue causado por un enorme aumento en el gasto público, y principalmente en el gasto militar. Un papel importante en el cambio del sistema financiero lo jugó la reorganización de la división administrativa del país y el sistema de órganos gubernamentales. La formación definitiva del sistema financiero ruso se remonta a la primera mitad del siglo XIX.
Sin duda, es difícil sobreestimar el papel de Pedro I en la transformación económica y social: su incansable sed de reformas aceleró los procesos naturales de desarrollo del estado feudal.
El período petrino, y este es sin duda un mérito personal de Pedro I, nos da un ejemplo vívido de la influencia inversa de la superestructura en la base: las políticas económicas y financieras del estado tenían como objetivo desarrollo economico Rusia. Las costosas guerras perseguían, en particular, el objetivo de garantizar rutas más cortas y libres hacia Europa y Oriente Medio. La tarea de apoyar financieramente las guerras se convirtió en el primer problema más importante de toda la política económica del gobierno. Peter, entendí que la pequeña agricultura campesina de subsistencia no podía satisfacer las crecientes necesidades del estado. Por eso el Estado prestó mayor atención al desarrollo del comercio y la industria.
Las guerras constantes para ampliar y fortalecer las fronteras requirieron un aumento en la afluencia de recursos financieros. Para garantizar la recaudación monetaria, se introducen en la tesorería todo tipo de impuestos adicionales: reclutamiento, barco, dragón, etc.
El aparato financiero de Rusia no pudo hacer frente a la tarea de proporcionar dinero a las necesidades estatales. Surgió un instituto de “aprovechadores soberanos”, comprometidos en el desarrollo de nuevas medidas financieras. Y, en primer lugar, la fiscalidad directa recibió un nuevo desarrollo. Desde 1704, se han introducido toda una serie de nuevos impuestos: cuello, gorra, barba, etc., y también ha aumentado el importe de los impuestos a los hogares. El impuesto doméstico (en forma de multa por evadir el servicio público) también se aplica a los nobles: de 50 a 125 rublos. (la tasa impositiva habitual de un depósito de impuestos es de 2,5 rublos). Particularmente pesados eran los impuestos y derechos en especie, así como los impuestos monetarios asociados con la construcción de San Petersburgo y la organización de la marina. Los campesinos soportaron una doble opresión, porque las clases explotadoras trasladaron sobre ellos su carga fiscal.
Además de las obligaciones de transportar materiales de construcción, madera para barcos, construir caminos para barcos y edificios públicos, a los campesinos se les imponía un impuesto adicional sobre los cereales para las necesidades del ejército y la marina (la necesidad total se distribuía entre los hogares), y la obligación para suministrar caballos al ejército (a razón de un caballo por cada 40 hogares) o 12 rublos). Se introdujeron una serie de impuestos a los comerciantes y artesanos: un impuesto a los molinos, posadas, a los rincones alquilados (25% de los ingresos anuales), a las fábricas y fábricas, a la adquisición de municiones (4 altyns por yarda), etc.
Durante la era de Pedro, el número y la carga de los impuestos monetarios aumentaron considerablemente. Sólo había alrededor de 30 impuestos ordinarios, que se recaudaban de año en año, y aún más en las regiones del Volga y los Urales. Los siguientes hechos hablan de la naturaleza de los impuestos y tasas: en 1710, se emitió un decreto para recaudar dinero de las familias campesinas y comerciantes para alquilar carros para artillería y otros suministros; en el mismo año, sobre la recaudación en la provincia de Moscú de todos los ingresos en dinero por rublo; en 1712, sobre la recaudación anual de 20 mil rublos de las provincias. para la producción y quema de cal en San Petersburgo; en 1713 - “Sobre la preparación de vino, vinagre y cerveza para los regimientos bajo el mando del mariscal de campo Sheremetev, y sobre la recaudación de dinero para ello en todas las provincias del patio”; en el mismo 1713, sobre la recolección de dinero de cada hogar para forraje para los regimientos del ejército en la provincia de San Petersburgo; en 1714 - sobre una recaudación de dinero "para la construcción de casas en la isla de Kotlin"; en 1717, sobre la recaudación de dinero para el suministro de provisiones a la "tienda" de San Petersburgo; en 1721, sobre la recaudación de dinero para provisiones y todo tipo de suministros marítimos para el próximo campaña naval, sobre la recaudación de dinero para la construcción del Canal Ladoga, etc. De hecho, incluso una simple lista de impuestos recién introducidos habla con bastante elocuencia de su naturaleza: impuesto sobre los baños (que se cobra a los altos funcionarios por un monto de 3 rublos por año, a los nobles - 1 rublo, de los campesinos - 10 kopeks), impuesto al calzado, impuesto a los sombreros, por hacer un agujero en el hielo, en las chimeneas, etc. El impuesto a la barba se ha convertido en un libro de texto (de 100 rublos para los comerciantes, cientos a 1 kopek para los campesinos). a la entrada y salida de la ciudad), impuesto matrimonial, impuesto ocular, etc.
Especialmente difícil fue la explotación financiera de los pueblos de las regiones del Volga y los Urales: tártaros, bashkires, udmurtos, mari, mordovianos; El 25% de toda la población masculina adulta de estos pueblos era responsable de la protección, adquisición y entrega de madera para barcos. En 1704, a través de los Balits, se impusieron 72 impuestos a estos pueblos. El creciente número de impuestos y el aumento de la carga fiscal, las guerras incesantes provocaron un aumento de los atrasos, la huida de los campesinos y una reducción de la población. Incluso en áreas alejadas de las operaciones militares, la población disminuyó en 1/3 durante la época de Pedro (por ejemplo, en la provincia de Vologda, la población disminuyó de 1678 a 1710 en casi un 40%).
Bajo Pedro I, también se desarrollaron impuestos indirectos: derechos, monopolios, regalías. A los monopolios que ya existían sobre el vodka, la potasa, la resina, el ruibarbo y otros, se suman los monopolios sobre la sal, el alquitrán, el caviar y los equipos de juego. En este caso, el método agrícola fue ampliamente utilizado. Así, se prohibió el cultivo de tabaco en Rusia y el negocio del tabaco pasó al almirante inglés Carmerter. Los derechos adquirieron un carácter cada vez más proteccionista y sus tipos oscilaban entre el 5 y el 37 por ciento, según el tipo de producto. Con la ayuda de aranceles elevados, se limitó la exportación de ciertos tipos de materias primas y la importación de bienes producidos dentro del país (en 1724, la tasa más alta se aumentó al 75%).
El gobierno de Pedro también utilizó las monedas como fuente de ingresos, con el fin de comprar todo el cobre producido en el país. Incluso se utilizaron cañones y campanas para producir monedas. El sistema de confiscaciones y multas también generó importantes ingresos. Sin embargo, todo este complejo y costoso sistema fiscal no pudo satisfacer las necesidades del Estado. “La parte más importante de la política financiera de Peter es su política fiscal. El enorme aumento de los gastos asociados con las guerras y la realización de las actividades transformadoras multilaterales de Peter atrajo constantemente la atención del gobierno de Peter sobre la situación financiera del estado. Hay que admitir que la actividad financiera, o mejor dicho, incluso fiscal, ocupó un lugar muy importante en toda la actividad económica de Pedro y su gobierno”.
El principio general para determinar el monto de los gastos requeridos no cambió bajo Peter: la base era la necesidad del estado de gastos fijos básicos, cuyo elemento principal eran los gastos militares. En 1711 se completó la reorganización del ejército y pasó a ser regular. El ejército ruso incluía 33 regimientos de caballería, 42 regimientos de infantería de campaña y 43 regimientos de guarnición. Se determinó el tamaño del regimiento y la tasa de gasto de cada regimiento (por tipo), y se estableció el salario de los oficiales.
El número establecido y los estándares de gasto permitieron determinar con precisión las necesidades del estado para mantener el ejército: más de 2,7 millones de rublos. anualmente.
Se adoptó el censo de 1677-1678 como base para los impuestos. para ocho provincias (Moscú, San Petersburgo, Kiev, Smolensk, Arkhangelsk, Kazán, Azov, Siberia) para las cuales, según el número de hogares combinados en participaciones, se describieron tanto los gastos militares como otros. Una acción incluía 5536 hogares. (Los datos sobre el número de acciones en cada provincia indican que la división administrativa adoptada no tuvo mucho éxito. Así, en la provincia de Moscú había 44,5 acciones, y en la provincia de Kiev sólo 5). Los cálculos nos permiten determinar que cada familia campesina pagó 3 rublos sólo por el mantenimiento del ejército. 13 kopeks Debido a algunos cambios en la estructura y tamaño del ejército y cambios en los estándares de gasto en 1720, la necesidad estatal total para el mantenimiento del ejército ascendió a 4 millones de rublos.
La brecha entre ingresos y gastos ha dado lugar a una serie de proyectos para reorganizar la tributación. F. S. Saltykov, A. A. Kurbatov, Ya. S. Yurlov y otros, citando la experiencia de Suecia, en la que los impuestos electorales permitieron mantener un ejército regular bien armado, propusieron reemplazar los impuestos domésticos por impuestos electorales.
Para la reforma fiscal en 1722-1724. Se realizó un censo de la población masculina. Según datos de 1722, en Rusia había 5 millones de almas de población masculina, entre las cuales se dividían los 4 millones de rublos necesarios para el mantenimiento de las tropas. La cantidad recibida es de 80 kopeks. y se aprobó como tasa impositiva por alma sujeta al impuesto. Este sistema no tuvo en cuenta el estado de la economía: su rentabilidad, la carga de la deuda, los ingresos por miembro de la familia y contribuyó a una mayor estratificación de la población rural y su capitalización. Se mantuvo el antiguo sistema de responsabilidad mutua: la sociedad era responsable de recaudar impuestos a los campesinos fallecidos y fugitivos (hasta la próxima auditoría).
Al final del censo de 1724, el número de almas sujetas a impuestos era de 5.570 mil, lo que permitió reducir la tasa impositiva en 6 kopeks, y en el próximo año otros 4 kopeks. El tipo impositivo es de 72 kopeks. Existió en Rusia hasta finales del siglo XVIII. Para la población urbana, el tipo impositivo se fijó en 1 rublo. 20 kopeks, los campesinos estatales pagaron otros 40 kopeks además del impuesto electoral. en forma de pago en efectivo.
De los salarios fiscales establecidos en 1722 se deduce que la tasa inicial para toda la población contribuyente era de 1 rublo. 20 kopeks (basado en 6 millones de rublos de gasto público). Para los campesinos terratenientes, el impuesto se redujo en 40 kopeks. a favor de los terratenientes. De hecho, los campesinos terratenientes pagaban sumas significativamente mayores, ya que también se les asignaba parte del impuesto que recaía sobre los sirvientes. La reorganización de los impuestos condujo a un aumento significativo de los ingresos directos. La proporción de impuestos indirectos ha disminuido significativamente. Según la lista estatal de ingresos y gastos de 1723, se proporcionan los siguientes datos. El impuesto de capitación de los campesinos terratenientes es de 3220 mil rublos, de los campesinos estatales - 1243 mil rublos, de los habitantes de la ciudad - 212 mil rublos. (incluidos 10 mil rublos en efectivo a cambio de reclutas), un total de 5096 mil rublos. Los impuestos y tasas indirectos dieron al tesoro 4.100 mil rublos. Las principales fuentes de ingresos fueron los derechos de aduana: 656 mil rublos, ingresos por sal: 612 mil rublos, ingresos de taberna: 585 mil rublos, ingresos por monedas: 216 mil rublos. etc. El monto total de los gastos se determinó en 9578 mil rublos, es decir, casi 400 mil rublos. más ingresos. Los fondos recibidos se utilizaron para fortalecer fortalezas y mantener tropas - 5352 mil rublos, para la flota - 1547 mil rublos, para la construcción - 662 mil rublos, para el astillero y oficina central- 450 mil rublos, para embajadas, obsequios a soberanos extranjeros y gastos secretos - 762 mil rublos, para el mantenimiento de la Academia de Ciencias y la Academia Marítima - 47 mil rublos, para asilos y hospitales - 35 mil rublos. etc. De la lista se desprende claramente que la mayor parte de los ingresos del gobierno se utilizaron para fines improductivos.
Así, formado en el siglo XVIII. el engorroso y costoso sistema tributario fue reemplazado por un sistema relativamente simple de impuestos electorales. Al igual que los sistemas anteriores de arado y hogar, el nuevo sistema de impuestos directos no tenía en cuenta el estado de propiedad (que es una propiedad común de todos los impuestos personales).
En la historia de Rusia en el siglo XIX. caracterizado por un acontecimiento tan importante como la abolición de la servidumbre. El desarrollo de las relaciones entre mercancías y dinero dictó la necesidad de reemplazar los impuestos y derechos en especie por impuestos monetarios. Para coordinar las actividades de recaudación de impuestos, se creó el Ministerio de Finanzas en 1802, pero no hubo cambios significativos en el sistema tributario ruso en la primera mitad del siglo XIX. no sucedió (a excepción del impuesto sobre la renta de los terratenientes, introducido durante la Guerra Napoleónica y abolido en 1819).
La abolición de la servidumbre condujo no sólo al surgimiento de pagos de rescate "no tributarios", sino también a cambios en el sistema tributario. Los impuestos a la principal clase contribuyente: los campesinos (y representaban el 76% de todos los impuestos) no cambiaron de forma, es decir, el principal impuesto directo siguió siendo el impuesto de capitación. 0En 1862, el tipo impositivo per cápita de los campesinos se aumentó a 1 rublo. (en Siberia – 90 kopeks), entre la burguesía – hasta 1,5 rublos. En 1863, el impuesto de capitación de la gente del pueblo se incrementó en otros 25 kopeks. El impuesto de alquiler en 1861 se incrementó 2,25 veces a 3,30 rublos, y en 1862, bajo la apariencia de un impuesto adicional, el impuesto de alquiler se incrementó de 1,5 a 9 kopeks. del diezmo de la tierra apta para el cultivo. Los mayores cambios se produjeron en los impuestos directos a la población urbana: se introdujeron impuestos sobre bienes inmuebles, derechos sobre los derechos comerciales y los oficios. El deber por el derecho a comerciar y comerciar se dividió en dos partes: la tarifa de patente y la tarifa por los boletos para el comercio y los establecimientos comerciales. Los derechos eran diferenciados: el derecho de patente para el pequeño comercio era de 8 a 20 rublos, para los comerciantes del segundo gremio, de 25 a 65 rublos. y para los comerciantes del primer gremio: 265 rublos. en el año. El precio de los billetes se diferenció aún más: de 2 a 30 rublos. (Se establecieron un total de 15 tarifas en función del volumen de facturación y la clase de terreno). Los impuestos locales estaban representados por las tasas de los zemstvos. El importe medio del impuesto zemstvo se fijó en 34,25 kopeks. de una persona sujeta al impuesto, con diferenciación de 14 a 40 kopeks. en varias provincias.
A finales del siglo XIX. El papel de los impuestos indirectos y, sobre todo, de los impuestos sobre el consumo de alcohol, ha aumentado significativamente. A principios del siglo XX. En Rusia estaban en vigor los siguientes impuestos indirectos: impuestos sobre el azúcar, las cerillas, el aceite, el tabaco, la cerveza, los vinos de frutas y uvas, el monopolio de las bebidas, los impuestos y tasas aduaneros, los impuestos sobre sucesiones y los derechos de timbre. El sistema de impuestos indirectos debería incluir los ingresos provenientes de los precios de monopolio sobre los productos de la industria estatal y los aranceles de monopolio sobre el transporte ferroviario.
Los impuestos directos más importantes fueron los pagos de rescate, el impuesto territorial (introducido en 1875) y el impuesto pesquero.
En 2010 celebramos un doble aniversario: el 20 aniversario de la creación autoridades fiscales Rusia y 125 años desde la formación de la Inspección Fiscal en el Ministerio de Finanzas. Sin embargo, el prototipo de los impuestos modernos surgió en Rusia mucho antes.
Los impuestos aparecieron con el surgimiento de las primeras necesidades sociales. Comenzaron a surgir durante el colapso del sistema tribal y comenzaron a desarrollarse desde el momento en que se formó el estado. En la sociedad moderna, los impuestos son la principal fuente de reposición del presupuesto estatal.
La antigua Rusia
En Rusia, el sistema financiero comenzó a tomar forma durante el período de unificación. Antiguo estado ruso, es decir, de finales del siglo IX. Habiéndose establecido en Kiev, el Príncipe Oleg (sc. 912 o 922) comenzó a establecer tributo de tribus sometidas. Estos eran Krivichi, Ilmen Slavs, Drevlyans, Meri, etc. En 884, Oleg derrotó a los norteños del Dnieper y les exigió un ligero tributo. La facilidad de imposición persiguió objetivos políticos de largo alcance. Los norteños, que anteriormente habían rendido homenaje a los jázaros, no opusieron una fuerte resistencia al escuadrón de Oleg. Los impuestos resultaron ser más fáciles para ellos que durante su dependencia de los jázaros. Los Radimichi que vivían a orillas del río Sozha se enteraron de esto y comenzaron a rendir homenaje sin resistencia. al príncipe de Kyiv, quien los protegió de los jázaros. El tributo se pagaba tanto en dinero como en especie. Por ejemplo, los drevlyanos (una tribu eslava que vivía en la Polonia ucraniana) pagaban una marta por vivienda, y la población de la tierra de Novgorod pagaba tributo al príncipe de Kiev en grivnas rusas y lingotes de plata.
El tributo se recaudaba de dos formas: en carro, cuando se llevaba a Kiev, y en poliud, cuando los príncipes o los propios escuadrones principescos iban a recogerlo.
Se sabe que en La antigua Rusia También fue suelo e impuestos indirectos. Los impuestos indirectos existían en forma de deberes comerciales y judiciales. Derechos comerciales Se les cobraba por el transporte de mercancías a través de puestos avanzados en las montañas, por el transporte a través de ríos, por el derecho a tener almacenes, por el derecho a establecer mercados, por medir las mercancías.
Tasas judiciales castigados por delitos penales. Dependiendo de la gravedad del delito, oscilaban entre 5 y 80 jrivnia. Por ejemplo, por el asesinato de un esclavo ajeno sin culpa, el asesino pagaba al señor el precio de la persona asesinada (como compensación por las pérdidas) y al príncipe una tarifa llamada 12 jrivnia. A Vira también se le podría pagar por otros delitos: matar el caballo o el ganado de otra persona, robar un castor de una trampa, etc.
Si el asesino escapó, los vecinos del distrito donde se cometió el asesinato pagaron la vira. El deber de los vervi de capturar al asesino o pagar al viru por él contribuía a la detección de delitos y a la prevención de enemistades, riñas y peleas.
Habiendo surgido como una costumbre, estas órdenes fueron legalizadas posteriormente en la "Pravda rusa" del Príncipe Yaroslav el Sabio (alrededor de 978-1054), el primer código de leyes ruso que incluía legislación fiscal.
Edad media
En el siglo XII, al cobrador de peaje de Kiev se le llamaba osmenik. el cargo Osmnico— tasa por el derecho a comerciar. Desde el siglo XIII se empezó a utilizar en Rusia el nombre de “funcionario de aduanas”. Así empezó a llamarse al jefe recaudador de derechos comerciales. Al parecer, esta palabra proviene del mongol "tamga" - dinero. El funcionario de aduanas tenía un asistente llamado mytnik.
Durante la invasión mongol-tártara, el impuesto principal se convirtió salida, recaudado primero por los baskaks, los representantes del khan, y luego, cuando lograron liberarse de los funcionarios del khan, por los propios príncipes rusos. El rendimiento se aplicaba al alma masculina y a la cabeza del ganado.
Cada príncipe específico recogió él mismo su espectro y se lo entregó al Gran Duque para que lo enviara a horda de Oro. Pero había otra forma de cobrar tributo: cesión de derechos. Los recaudadores de impuestos eran en su mayoría comerciantes de Khorezm o Khiva. Al contribuir con sumas globales a los tártaros, se enriquecieron, aumentando la carga fiscal sobre los principados rusos. El importe de la salida empezó a depender de los acuerdos de los grandes duques con los khans.
Como resultado, recaudar impuestos directos al tesoro del propio Estado ruso se volvió casi imposible. La principal fuente de ingresos internos eran los derechos y, sobre todo, tarifas comerciales. La cantidad de ingresos aumentó significativamente debido a la anexión de nuevas tierras al Principado de Moscú bajo el reinado del príncipe Iván Kalita (alrededor de 1288-1340) y su hijo Simeón Gordom (1316-1353). Los derechos comerciales solían ser los siguientes: “derechos sobre bienes y dinero; si alguien va sin carro a caballo, pero para comerciar, paga dinero, con un arado (bote), altyn. Cuando alguien empieza a comerciar, se le quita un altyn al rublo”. Las crónicas también mencionan deberes de fundición de plata, marca de caballos, sala de estar, almacén de miel, etc.
El conflicto entre el príncipe Dmitry Donskoy (1350-1389) y Temnik Mamai (hacia 1335-1380), gobernante de facto de la Horda de Oro, comenzó con desacuerdos sobre el monto del tributo. La victoria en la batalla de Kulikovo, obtenida en 1380 por los regimientos rusos liderados por el príncipe Dmitry Donskoy sobre las tropas mongol-tártaras, no liberó a Rusia del tributo de la Horda.
Después del derrocamiento de la Horda Dorada
El pago de salida fue detenido sólo 100 años después, en 1480, por Iván III (1440-1505), después de lo cual comenzó de nuevo la creación del sistema financiero de la Rus. Como principal impuesto directo, Iván III introdujo dinero dado de campesinos y habitantes de raza negra. A esto le siguieron nuevos impuestos: impuestos al ñame, impuestos pishchal (para la producción de cañones), impuestos para la ciudad y negocios zasechny, es decir, para la construcción de zaseki, fortificaciones en las fronteras del sur del estado de Moscú. Además del tributo, los quitrents sirvieron como fuente de ingresos para el tesoro del Gran Duque. Se alquilaron tierras cultivables, campos de heno, bosques, ríos, molinos y huertas.
El libro de salarios del censo más antiguo de Votskaya Pyatina de la región de Novgorod se remonta al reinado de Iván III. Descripción detallada todos En cada cementerio se describió primero la iglesia con sus terrenos y los patios del clero, luego las volosts, aldeas y aldeas del Gran Duque, luego las tierras de los terratenientes y comerciantes. Al describir el pueblo se indicaba la cantidad de grano sembrado, los ingresos a favor del terrateniente y el terreno existente en el pueblo. Si los residentes no se dedicaban a la agricultura, sino a otro comercio, entonces la presentación de la información cambiaba en consecuencia.
La descripción de las tierras es importante, ya que en Rusia se desarrolló impuesto al arado(la unidad impositiva era el arado, una cierta cantidad de tierra), que también incluía un impuesto territorial. El tamaño de estas últimas dependía no sólo de la cantidad de tierra, sino también de su calidad. Para determinar el monto de los impuestos se utilizó una “carta de vaca”. Se trataba de medir área terrestre, incluidos los patios urbanizados en las ciudades, convirtiendo los datos recibidos en unidades impositivas convencionales: arados y calculando los impuestos sobre esta base. El arado como unidad tributaria fue abolido en 1679. La unidad de cálculo de los impuestos directos era el patio.
Impuestos indirectos se recaudaban mediante un sistema de derechos e impuestos, los principales de los cuales eran las aduanas y el vino.
Reinado de Iván el Terrible
Iván el Terrible (1530-1584) aumentó los ingresos estatales al poner orden en la recaudación de impuestos. Bajo su mando, los agricultores pagaban impuestos con una determinada cantidad de productos agrícolas y dinero, que se registraba en libros especiales. Sobre impuestos directos, entonces el principal objeto de tributación era la tierra, y el diseño (cálculo) del impuesto se realizaba sobre la base de libros de escribas. Los libros describían la cantidad y calidad de las tierras, su productividad y población. Desde el reinado de Iván el Terrible, en las zonas industriales la distribución de los impuestos comenzó a hacerse no según los arados, sino “según los vientres y los oficios”. Se reemplazaron muchos deberes en especie. alquiler en efectivo.
Además de quitrent, practicamos impuestos específicos. Se trataba del dinero Yam, el impuesto Streltsy para la creación de un ejército regular, el dinero polonio para el rescate de los militares capturados y los rusos llevados al cautiverio.
La distribución y recaudación de impuestos la llevaban a cabo las comunidades zemstvo a través de asalariados electos. Sus deberes incluían garantizar que las cargas tributarias se distribuyeran uniformemente “según la riqueza”, para lo cual se compilaban los llamados libros de salarios.
Los principales impuestos indirectos se mantuvieron deberes comerciales, que se cobraban por cualquier movimiento, almacenamiento o venta de mercancías, así como por los derechos aduaneros y judiciales. Los derechos comerciales a menudo se repartían, es decir, el derecho a cobrarlos se transfería a particulares (agricultores) por una determinada tarifa. La introducción del sistema de recaudación de impuestos sirvió como un obstáculo para el desarrollo del comercio, ya que condujo a una complicación artificial de los impuestos, objeciones irrazonables y extorsión por parte de los recaudadores de impuestos y los recaudadores que contrataban.
Siglos XV-XVII
A finales del siglo XV se produjo la unificación política de las tierras rusas. Sin embargo, durante bastante tiempo no existió un sistema coherente de gestión de las finanzas públicas. Recaudó la mayoría de los impuestos directos. Al mismo tiempo, los órdenes territoriales se dedicaban a gravar a la población:
- principalmente Novgorod, Galich, Ustyug, Vladimir, Kostroma cheti, que sirvieron como cajas registradoras;
- Órdenes de Kazán y Siberia, que recolectaban yasak de la población de la región del Volga y Siberia;
- Una orden del gran palacio que gravaba las tierras reales;
- Una orden del gran tesoro, donde se enviaban las colecciones de las industrias de la ciudad;
- Una orden impresa que cobra una tarifa por colocar en los actos el sello del soberano;
- Orden patriarcal estatal encargada de los impuestos sobre las tierras eclesiásticas y monásticas.
Además de los enumerados, las órdenes Streletsky, Ambassadorial y Yamsk también recaudaban ciertos tipos de impuestos. En otras palabras, el sistema financiero ruso de los siglos XV al XVII era complejo y confuso. Se simplificó un poco durante el reinado de Alexei Mikhailovich (1629-1676), quien creó la Orden de Contabilidad en 1655. La tarea de la Orden de Contabilidad era controlar los importes entrantes y salientes de diversas instituciones.
Examen actividades financieras Los pedidos, el análisis de los recibos y los libros de gastos permitieron determinar con bastante precisión el presupuesto del país. Al mismo tiempo, la carga fiscal aumentó. Aumentó y se volvió permanente. servicio polonyanihnaya. Ha crecido bruscamente impuesto streltsy, que anteriormente era un impuesto menor a los cereales. Fue presentado impuesto de herencia de propiedad. Aumento significante impuesto especial sobre la sal provocó indignación pública y disturbios por la sal. El impuesto especial sobre la sal tuvo que ser abolido, pero logró causar graves daños a la economía rusa.
Reinado de Pedro I
Las reformas gubernamentales a gran escala en Rusia, que afectaron a casi todas las esferas de la economía, incluidas las finanzas, están asociadas con el nombre de Pedro el Grande (1672-1725). En la época prepetrina, el sistema financiero de la Rus se centraba en aumentar los impuestos a medida que surgían y aumentaban las necesidades del tesoro, independientemente de la situación real de la economía del país. Pedro I hizo esfuerzos para impulsar las fuerzas productivas, ya que lo consideraba necesario para fortalecer la posición financiera del estado. Nuevas artesanías entraron en el volumen de negocios económico nacional, se llevó a cabo el desarrollo de recursos minerales y riquezas aún intactas, aparecieron nuevas herramientas de producción y nuevos métodos de trabajo en todos los sectores de la economía. Se desarrollaron las industrias minera y manufacturera y el país quedó cubierto por una red de fábricas y manufacturas.
Fue establecido en 1717. Pedro el Grande le ordenó apoyar a los empresarios industriales, "ayudarlos con la instrucción, las máquinas y todo tipo de medios". En Rusia surgieron la metalurgia, la industria minera, la construcción naval, la industria textil y la navegación.
Rusia, adoptando activamente la experiencia extranjera, siguió una política proteccionista, es decir, tomó medidas para proteger el mercado interno de la penetración de productos extranjeros, incluso mediante la recaudación de derechos de aduana.
Para estimular el desarrollo de la industria, la ocupación de los propietarios de fábricas y los propietarios de fábricas se equiparó con el servicio público. El desarrollo industrial requirió la expansión del comercio. Sin embargo, el desarrollo del comercio se vio obstaculizado por el estado de las comunicaciones. A pesar de esto, la base impositiva de Rusia creció rápidamente. Proporcionó fondos para la reorganización del ejército y la construcción de la flota. Y al mismo tiempo, se produjo la exploración de los espacios abiertos rusos, la búsqueda de nuevos yacimientos minerales. Si bien garantizaba retornos en el futuro, todo esto requería enormes recursos financieros en el presente.
Además, se introdujeron impuestos de guerra: dinero de dragones, reclutas, barcos, para pagar la compra de caballos de dragón. El zar incluso estableció una posición especial: un generador de ganancias, cuyo deber era "sentarse y obtener ganancias para el soberano". También se introdujeron el impuesto de timbre, un impuesto de capitación para los taxistas, impuestos sobre las posadas, un impuesto sobre la barba, etc.
Posteriormente, los lucrativos propusieron un cambio radical en el sistema tributario, a saber, la transición a impuesto de capitación. Recordemos que hasta 1679 la unidad tributaria era el arado, establecido por la “letra del arado”. Desde 1679, el patio se ha convertido en una unidad de este tipo. Ahora se propuso pasar de un sistema de impuestos domésticos a uno universal. La unidad impositiva, en lugar del patio, se convirtió en el alma masculina.
Peter I también reorganizó gestión financiera. En lugar de numerosas órdenes encargadas de los ingresos y gastos, se crearon la Junta de la Cámara y la Junta de la Oficina Estatal. Al primero de ellos se le asignó la supervisión de las parroquias asalariadas y no asalariadas. Los ingresos salariales eran cuyo importe se conocía de antemano (por ejemplo, el impuesto de capitación), los ingresos no salariales eran los derechos de aduana, la agricultura, los impuestos a las fábricas y otros, cuyo importe se desconocía de antemano. El Colegio de Cámara tenía una red de sus instituciones locales. El Colegio de Oficinas del Estado se encargaba de los gastos y llevaba un libro llamado Estado Mayor del Estado. Las principales partidas de gastos en ese momento eran el mantenimiento del ejército y la marina. Se creó una Junta de Auditoría para controlar el gasto de fondos.
La era de Catalina II
Durante el reinado de Catalina II (1729-1796), el procedimiento fiscal para los comerciantes sufrió cambios fundamentales. Se abolieron todos los impuestos a la pesca privada y el impuesto de capitación de los comerciantes y, en su lugar, se establecieron. Según su situación de propiedad, los comerciantes se dividían en tres gremios. Para ingresar al tercer gremio, era necesario tener un capital de al menos 500 rublos. Las personas con menos capital no eran consideradas comerciantes, sino burgueses, y pagaban un impuesto de capitación. Con capital de 1.000 a 10.000 rublos. el comerciante formaba parte del segundo gremio, y los comerciantes con grandes capitales formaban parte del primero. Además, cada comerciante anunciaba él mismo el importe de su capital "de buena fe". No se realizaron inspecciones al inmueble y no se aceptaron denuncias sobre su ocultamiento.
Catalina II transformó el sistema de gestión financiera a su manera. En 1780 se creó una expedición de ingresos estatales, dividida al año siguiente en cuatro expediciones independientes. Uno de ellos se encargaba de los ingresos del Estado, el otro se encargaba de los gastos, el tercero se encargaba de auditar las cuentas y el cuarto se encargaba de cobrar los atrasos, déficits y cargos (multas).
En las provincias para administrar bienes del Estado, recaudar impuestos, auditar cuentas y administrar otros. Asuntos financieros Se crearon cámaras estatales provinciales colegiadas. Las tesorerías provinciales y distritales, que guardaban los ingresos del gobierno, estaban subordinadas a la cámara de tesorería provincial. Las cámaras estatales existieron hasta el siglo XX, aunque algunas de sus funciones estuvieron sujetas a cambios.
Así, Catalina II continuó el camino de Pedro I de fortalecer el autogobierno local, transfiriéndole nuevas funciones y proporcionándole recursos financieros independientes. Durante su reinado, los presupuestos de la ciudad se fortalecieron significativamente.
Principios del siglo XIX
En 1802, el Manifiesto de Alejandro I (1777-1825) "Sobre el establecimiento de ministerios" creó el Ministerio de Finanzas. En 1809 se desarrolló un programa de reformas financieras: el "Plan de Finanzas". La aparición de este documento está asociada al nombre de un importante estadista (1772-1839). El programa contenía una serie de medidas urgentes destinadas a eliminar el déficit presupuestario y aumentar los ingresos del tesoro, incluso mediante el aumento de impuestos y la introducción de nuevos impuestos.
Unos años después del "Plan de Finanzas", es decir, en 1818, apareció en Rusia el primer trabajo importante en el campo de los impuestos: el libro (1789-1871) "Una experiencia en la teoría de los impuestos". Este libro indica que el trabajo de los economistas occidentales era bien conocido en Rusia. También hubo experiencia doméstica. "Toda la riqueza es del pueblo", creía N.I. Turgenev, - surgen de dos fuentes principales, que son: las fuerzas de la naturaleza y las fuerzas humanas. Pero para extraer riqueza de estas fuentes se necesitan fondos. Estos medios constan de diversas herramientas, edificios, dinero, etc. El valor de estas herramientas, edificios y dinero se llama capital. Todos los impuestos generalmente provienen de tres fuentes de ingresos públicos, a saber: ingresos de la tierra, ingresos del capital e ingresos del trabajo”.
N.I. Turgenev propone una nueva tarea para ese momento. Requiere estudiar con antelación y predecir las posibles consecuencias de introducir o cambiar determinados impuestos. Este requisito sigue siendo relevante para nuestra economía.
A lo largo del siglo XIX, el principal impuesto directo fue impuesto de capitación. El número de pagadores se determinó mediante censos de auditoría.
Junto con los tipos básicos de los impuestos directos, asignaciones para fines especiales. Se trataba, en particular, de subsidios para la construcción de carreteras estatales, para el establecimiento de comunicaciones por agua y subsidios temporales para acelerar el pago de las deudas estatales (válidos de 1812 a 1820). A los nobles que tenían ingresos superiores a cierta cantidad sólo se les aplicaba el último de los impuestos enumerados: para pagar las deudas estatales. Además, los nobles que vivían en el extranjero sin trabajar y vivían de sus ingresos fuera de la patria “tenían que pagar el doble”.
Además, hubo tasas gubernamentales especiales. Por ejemplo, en 1834 se introdujo un peaje para los viajes por la carretera San Petersburgo-Moscú, que en ese momento ya estaba terminada. En 1863, esta tarifa se había extendido a 23 carreteras. Se cobraban tasas a los pasajeros de los ferrocarriles, a las compañías navieras, por el transporte de carga ferroviaria a alta velocidad y a los puertos marítimos.
ellos también actuaron Deberes sobre bienes transferidos por herencia o actos de donación.. En aquella época, estos derechos se cobraban únicamente a personas que no tenían un derecho directo de herencia. Además de los impuestos estatales, había local.
A mediados de los años 50 del siglo XIX, la situación financiera de Rusia se vio socavada por la Guerra de Crimea. El déficit presupuestario tuvo que cubrirse aumentando los impuestos, endeudándose y haciendo funcionar la imprenta. Al mismo tiempo, para reactivar la industria, se redujeron los derechos de aduana.
Segunda mitad del siglo XIX
En 1863 se produjeron cambios importantes en el sistema fiscal ruso. En lugar de un impuesto de capitación, comenzaron a cobrar a la gente del pueblo. impuesto a la propiedad de la ciudad. Este impuesto se aplicaba no sólo a las fábricas, sino también a las fábricas, baños, almacenes, jardines, huertas, invernaderos y otros edificios, así como a los terrenos baldíos.
La reorganización comenzó sobre la base de las leyes de Catalina II sobre los gremios de comerciantes. impuesto comercial. Los cambios se produjeron en 1863, 1865, 1885 y 1898. La parte más importante del impuesto a la pesca pasaron a ser los derechos sobre el derecho de comercio y pesca. Para poder dedicarse a actividades comerciales e industriales, los empresarios debían obtener certificados anualmente y pagar la tasa correspondiente al presupuesto. Se otorgaban dos tipos de certificados: gremial (comerciante) y simplemente comercial.
En 1898 apareció el Reglamento sobre el Impuesto Estatal al Comercio. Este impuesto, que era un complejo de impuestos salariales directos y no salariales sobre actividades comerciales e industriales, existió en Rusia hasta la revolución de 1917. Impuesto comercial básico consistía en un impuesto a los establecimientos y almacenes comerciales, un impuesto a las empresas industriales y un impuesto a los certificados de comercio justo. Estos impuestos se aplicaban a tipos fijos, diferenciados según las provincias rusas, con una selección anual de certificados de pesca.
Magnitud impuesto de pesca adicional dependía del tamaño del capital fijo y del beneficio de la empresa, así como de si la empresa era un gremio o una sociedad anónima.
En 1875 se reemplazó el sistema estatal, introducido en 1864. impuesto a la tierra. El monto total del impuesto de cada provincia y región se determinaba multiplicando el territorio sujeto a impuestos en diezmos por el salario (tasa) del impuesto sobre un diezmo de tierra o bosque conveniente. El salario (tasa) del impuesto oscilaba entre 1/4 de kopek en las provincias de Arkhangelsk y Olonets y 17 kopeks en la provincia de Kursk.
Como resultado de las medidas tomadas, se eliminó el déficit presupuestario. Esto se facilitó mucho impuestos indirectos. Entre los impuestos indirectos, los mayores ingresos para el Estado provinieron del impuesto especial sobre las bebidas alcohólicas o, como se llamaba en Rusia, impuesto al consumo de alcohol. En el país se elabora desde hace mucho tiempo miel, cerveza y puré. El vino y el vodka no comenzaron a difundirse hasta el siglo XIV. Fueron vendidos por besadores estatales, quienes prestaron juramento de conducta concienzuda en los negocios y, en confirmación del juramento, besaron la cruz, de donde proviene su nombre. Los jefes de taberna elegidos controlaban a los besadores.
Antes de Catalina II, ceder el negocio de las bebidas era un caso raro. En 1817, se abolió temporalmente la recaudación de impuestos y Rusia volvió a la venta estatal de vino. Pero después de 10 años fueron reintroducidos con el fin de reponer el tesoro. Desde 1863, finalmente se abolieron las granjas agrícolas y se introdujo un impuesto especial de 4 kopeks por 1 grado de concentración de la bebida. Además del impuesto especial, una patente para la venta de alcohol se convirtió en una forma de impuesto al consumo de alcohol.
Además, hubo diversos los impuestos sobre consumos específicos: para tabaco, cerillas, azúcar, queroseno, sal, levadura prensada y otros productos. El sistema de impuestos especiales, al igual que los derechos de aduana, no era sólo de naturaleza fiscal. También brindó apoyo estatal a los empresarios nacionales y los protegió en la competencia con los extranjeros.
Básico impuesto directo - impuesto de capitación- se volvió cada vez más obsoleto y no correspondía a las condiciones económicas de Rusia. Su repetido aumento sólo condujo a un aumento de los atrasos. Sin embargo, durante mucho tiempo el gobierno no se atrevió a abolir completamente los impuestos electorales y reemplazarlos con el impuesto sobre la renta, limitándose sólo a abolir el impuesto electoral para determinadas categorías de la población.
El impuesto de capitación no se abolió hasta 1882. Este evento está asociado con el nombre del Ministro de Finanzas ruso Nikolai Khristianovich Bunge (1823-1895). En lugar del impuesto de capitación, fue necesario aumentar el impuesto sobre los bienes inmuebles de la ciudad, el impuesto territorial, el impuesto de timbre, establecer un impuesto a la herencia y un impuesto a la renta del capital monetario. Cuatro años más tarde, se transformó el impuesto de renta a los campesinos.
Entonces, el sistema tributario del país se volvió cada vez más complicado. Por lo tanto, se requerían reformas en administración de Impuestos. Hasta 1861, los secretarios eran responsables de pagar los impuestos sobre las propiedades. Los impuestos fueron recaudados de los campesinos estatales por las autoridades zemstvo electas: desiatsky, sotsky, tselovalniki. En 1861, las funciones de recaudación de impuestos fueron transferidas a los intermediarios de paz y, en 1874, la supervisión fiscal pasó a la policía del distrito. Así, la recaudación de impuestos comenzó a ser supervisada por agentes de policía, los jefes de policía del distrito. En la década de 1880 se crearon oficinas tributarias provinciales y distritales. Fueron elegidos por un período de tres años por la asamblea provincial zemstvo, la Duma provincial y la sociedad mercantil.
En 1885, por iniciativa de N.Kh. Bunge creó el Instituto de Inspectores Fiscales. A los inspectores fiscales se les confió el trabajo directo con los contribuyentes sobre el terreno, que incluía la asignación y recaudación de todos los impuestos directos y el control de su recaudación. Al mismo tiempo, los inspectores fiscales también tenían autoridad para realizar auditorías en las autoridades financieras de los condados y en los órganos gubernamentales locales. Es la Inspección Fiscal la que puede considerarse la predecesora del moderno servicio fiscal de Rusia. Por lo tanto, en 2010 se cumplen no sólo 20 años desde la creación de las autoridades fiscales rusas, sino también 125 años desde la formación del prototipo moderno de este departamento: la Inspección Fiscal dentro del Ministerio de Finanzas. La inspección fiscal existió hasta 1917 y mostró una alta eficiencia.
Vira es una medida de castigo por asesinato del antiguo ruso y del antiguo escandinavo, expresada en la recuperación de una compensación monetaria del culpable.
Verv: una antigua organización comunitaria en Rusia y entre los croatas
Además de la salida o el tributo, existían otras cargas de la Horda, por ejemplo, el ñame: la obligación de entregar carros a los funcionarios de la Horda.
Pogost es una unidad administrativo-territorial en Rusia
El impuesto directo sobre la renta se aplicaba únicamente a los extranjeros del este, cuyo hombre sano estaba sujeto a un tributo de pieles o pieles, conocido como “yasak”.
Los ingresos de la Orden de la Gran Parroquia consistían en honorarios de tiendas, casas de huéspedes en las ciudades, sótanos, medidas para beber y bienes, aduanas, etc. El dinero recaudado se gastaba en el mantenimiento de los comerciantes extranjeros visitantes, en la emisión de subsidios a los rusos. embajadores enviados al extranjero, sobre la construcción de barcos y la compra de bienes para el salario de los empleados, trabajadores de las cortes y de la Corte Real de Sal.
El Manufactory Collegium es un organismo gubernamental colegiado responsable del desarrollo de la industria rusa, la creación y el funcionamiento de las fábricas.
Impuestos Streletsky: dinero recaudado de la población urbana
Inicialmente, la tarifa del gremio era el 1% del capital declarado (independientemente del gremio), pero posteriormente aumentaron tanto el monto de la tarifa del gremio como la cantidad mínima de capital declarado requerido para inscribirse en un gremio en particular.
MM. Speransky escribió posteriormente: “Al cambiar el sistema financiero... salvamos al estado de la bancarrota”.
En el reverso de la portada del libro de N.I. Turgenev, se publicó la orden del autor: “El autor, asumiendo todos los costos de impresión de este libro, proporciona el dinero que se obtendrá de su venta, a favor de los campesinos encarcelados por atrasos en el pago de impuestos. "
El rápido crecimiento de la población urbana llevó a la introducción en Rusia en 1894 de un impuesto estatal sobre los apartamentos, que pagaba el propietario del apartamento (no importa si el apartamento era de su propiedad o estaba alquilado).
De acuerdo con las reglas de 1864, todos los antiguos zemstvos se dividieron en estatales, provinciales y distritales, así como los zemstvos privados.
La esencia de la operación de redención fue la siguiente: para las tierras adquiridas por los campesinos, el gobierno emitió obligaciones crediticias especiales con intereses (certificados de redención), según las cuales los campesinos estaban obligados a pagar intereses anualmente al tesoro durante 49,5 años y reembolsar parte del importe principal.
