Η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ είναι ένα έγγραφο με το οποίο ο φορολογούμενος ενημερώνει τη φορολογική επιθεώρηση ότι ανακάλυψε ανεξάρτητα ένα λάθος στους υπολογισμούς, το οποίο οδήγησε σε υποεκτίμηση του ποσού φόρου και έκανε αλλαγές στα λογιστικά στοιχεία.
Η διευκρίνιση υποβάλλεται με τον προβλεπόμενο τρόπο Άρθρο 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το έντυπο και η διαδικασία συμπλήρωσης του ΦΠΑ 2019 ρυθμίζονται με την εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 N ММВ-7-3/558@. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να προβεί σε προσαρμογές στην υποβληθείσα φορολογική δήλωση ανεξάρτητα από τον εντοπισμό σφαλμάτων και ανακρίβειων για οποιαδήποτε περίοδο αναφοράς. Ας δούμε πώς να κάνετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ. Θα παρουσιάσουμε τη διαδικασία διόρθωσης σφαλμάτων με τη μορφή αλγορίθμου.
Τα σφάλματα μπορούν να διορθωθούν
Εάν, κατά την τήρηση αρχείων ή τη διενέργεια ελέγχου, ο φορολογούμενος ανακάλυψε ξαφνικά ότι κατά τη λογιστική του ΦΠΑ για προηγούμενες περιόδους αναφοράς, και επομένως στην ήδη υποβληθείσα φορολογική δήλωση, έχασε σημαντικές πληροφορίες ή έκανε λάθη που επηρεάζουν το ποσό του φόρου, τότε:
- πρέπει να κάνει αμέσως τις απαραίτητες αλλαγές και να υποβάλει διορθωμένη φορολογική δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η υποβολή μιας ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ είναι ιδιαίτερα σημαντική εάν ένα σφάλμα οδήγησε σε υποεκτίμηση του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό. Εξάλλου, εάν η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αποκαλύψει ένα τέτοιο σφάλμα ενώπιον του φορολογούμενου, θα αντιμετωπίσει πρόστιμο και πρόστιμο για ολόκληρη την περίοδο καθυστερήσεων.
- έχει το δικαίωμα να υποβάλει τροπολογία εάν το λάθος δεν οδήγησε σε υποεκτίμηση του ποσού του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.
Δεν χρειάζεται να υποβάλετε ενημέρωση εάν:
- χρησιμοποιήσατε ένα τιμολόγιο προσαρμογής (που εκδόθηκε μόνοι σας ή λάβατε από αντισυμβαλλόμενο).
- Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ανακάλυψε ένα σφάλμα κατά τον έλεγχο και υπολόγισε τον πρόσθετο φόρο.
Είναι πολύ σημαντικό να θυμάστε ότι η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ το 2019 πρέπει να υποβάλλεται μόνο με τη μορφή που ίσχυε κατά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία εντοπίστηκαν λάθη και έγιναν αλλαγές. Αυτό ορίζεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως εκ τούτου, σύμφωνα με το έντυπο που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/558@, τα διορθωμένα δεδομένα μπορούν να υποβληθούν μόνο από το 1ο τρίμηνο του 2015. Για τη διόρθωση σφαλμάτων που εντοπίστηκαν σε προηγούμενες περιόδους, θα πρέπει να χρησιμοποιούνται έντυπα δηλώσεων που έχουν εγκριθεί από προηγούμενες εντολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Η διευκρίνιση με το αυξημένο καταβλητέο ποσό υποβάλλεται αποκλειστικά σε ηλεκτρονική μορφή.
Συμπλήρωση ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης
Η διαδικασία συμπλήρωσης της διευκρίνισης ρυθμίζεται από προσάρτημα της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η οποία εγκρίνει το έντυπο αναφοράς για την αντίστοιχη φορολογική περίοδο. Έτσι, δυνάμει της παραγράφου 2 της Διαδικασίας Ολοκλήρωσης που δίνεται στο Παράρτημα Νο. 2 της διαταγής αριθ. Υπηρεσία. Όλες οι άλλες σελίδες και τα παραρτήματα σε αυτές πρέπει να συμπληρώνονται μόνο εάν έχουν γίνει αλλαγές ή προσθήκες στη φορολογική λογιστική που επηρεάζουν τα στοιχεία που θα εμφανίζονται σε αυτές.
Για τα τμήματα 8-12 της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ, υπάρχει ακόμη και μια ειδική γραμμή 001. Στη στήλη 3 της, είναι απαραίτητο να αναφέρετε τη συνάφεια των στοιχείων που εμφανίζει ο φορολογούμενος στην αντίστοιχη ενότητα:
- εάν η αναφορά που υποβλήθηκε προηγουμένως δεν περιείχε πληροφορίες για την αντίστοιχη ενότητα ή οι πληροφορίες αυτές αντικαθίστανται, εάν εντοπίστηκαν σφάλματα στις πληροφορίες που υποβλήθηκαν νωρίτερα ή οι πληροφορίες δεν αντικατοπτρίστηκαν πλήρως, πρέπει να εισαχθεί ο αριθμός "0".
- εάν ο φορολογούμενος παρείχε προηγουμένως πληροφορίες στο πλαίσιο της ενότητας και είναι ενημερωμένες, αξιόπιστες και δεν μπορούν να τροποποιηθούν, τότε είναι απαραίτητο να βάλετε τον αριθμό "1" και να βάλετε παύλες στις γραμμές 005, 010-190.
- εάν η αναφορά είναι κύρια για την περίοδο αναφοράς, τότε πρέπει να προστεθεί μια παύλα.
Ανάλογη γραμμή προβλέπεται και στα παραρτήματα των ενοτήτων 8 και 9 της φορολογικής δήλωσης. Θα πρέπει επίσης να υποδεικνύει τον δείκτη συνάφειας "0" ή "1" εάν πρόκειται για διευκρίνιση ΦΠΑ. Ωστόσο, δεν χρειάζεται να βάλετε παύλα, καθώς τα δεδομένα της σελίδας είναι διαθέσιμα μόνο ως μέρος της ενημερωμένης αναφοράς.
Σχηματισμός τμημάτων
Η κύρια αναφορά πρέπει να έχει σελίδα τίτλου και ενότητα 1. Οι υπόλοιπες ενότητες 2-12, καθώς και τα παραρτήματα στα 3, 8 και 9, πρέπει να συμπληρωθούν και να συμπεριληφθούν στην αναφορά μόνο εάν οι αντίστοιχες συναλλαγές πραγματοποιήθηκαν κατά τη φορολογική περίοδο . Επομένως, εάν η κύρια αναφορά περιείχε, για παράδειγμα, τις ενότητες 1, 2, 3, 7 και 9, τότε η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ που υποβλήθηκε ως μέρος των ίδιων συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν πρέπει να τις περιέχει.
Εάν ένας φορολογούμενος σκέφτεται πώς να υποβάλει μια ενημέρωση με μια διόρθωση στο βιβλίο αγορών, για παράδειγμα, να ακυρώσει μια εγγραφή σε ένα τιμολόγιο, τότε πρέπει να καθοδηγείται από τις απαιτήσεις της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου, 2011 Αρ. 1137. Από αυτό προκύπτει ότι όλες οι αλλαγές και τροποποιήσεις στο βιβλίο αγορών και αγορών που πρέπει να γίνουν μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου θα πρέπει να καταχωρούνται με προσθήκη πρόσθετων φύλλων. Όπως προκύπτει από τη νομοθεσία, οι προσαρμογές αναφοράς στο Παράρτημα 1 στην Ενότητα 8 και στο Παράρτημα 1 στην Ενότητα 9 προορίζονται ειδικά για να αντικατοπτρίζουν πληροφορίες από πρόσθετα φύλλα του βιβλίου πωλήσεων και του βιβλίου αγορών. Επομένως, το ζήτημα του τρόπου υποβολής ενημέρωσης σχετικά με τον φόρο προστιθέμενης αξίας εάν υπάρχει σφάλμα στο βιβλίο αγορών μπορεί να επιλυθεί συμπληρώνοντάς τα.
Εάν ο φορολογούμενος έκανε τέτοιες τροποποιήσεις, τότε ως μέρος της διευκρίνισης, εκτός από τις κύριες ενότητες 1, 2, 3, 7 και 9, που παρουσιάστηκαν προηγουμένως ως μέρος του πρωτογενούς εντύπου αναφοράς, θα χρειαστεί να υποβληθεί το προσάρτημα 1 στην ενότητα 8 με επιπλέον φύλλα από τα βιβλία αγορών και πωλήσεων.
Προκειμένου να εξοικονομηθούν οι φορολογούμενοι από την αντιγραφή δεδομένων κατά τη διόρθωσή τους, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επιτρέπει τη χρήση του δείκτη συνάφειας. Αυτή η άδεια οφείλεται στον τεράστιο όγκο δεδομένων που μεταφέρονται σύμφωνα με τις ενότητες 8-12. Εάν δεν υπάρχουν αλλαγές ή διευκρινίσεις, ο φορολογούμενος μπορεί να το αφήσει κενό. Με αυτό, μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ είναι ένα σημάδι συνάφειας "1". Αυτό σημαίνει ότι η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα αποθηκεύσει αυτόματα τα δεδομένα από την προηγούμενη φόρμα αναφοράς για την ίδια περίοδο. Ταυτόχρονα, εάν χρειαστεί να κάνετε αλλαγές σε όλες τις ενότητες, μπορείτε να ορίσετε τη σημαία συνάφειας σε "0" για όλες τις ενότητες και στη συνέχεια θα μεταφορτωθούν τα ενημερωμένα δεδομένα, τα οποία θα χρησιμοποιηθούν για σκοπούς φορολογικού ελέγχου.
Η χρήση του δείκτη συνάφειας επιτρέπει στους φορολογούμενους να δημιουργούν ανεξάρτητα τον αριθμό των ενοτήτων της ενημέρωσης, οι πληροφορίες για τις οποίες θα αλλάξουν στη βάση δεδομένων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Αυτό ισχύει ακόμη και για αλληλένδετα τμήματα, εφόσον έγινε λάθος μόνο σε ένα από αυτά την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Επιπλέον, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επιτρέπει στον φορολογούμενο το δικαίωμα να αρνηθεί τη διόρθωση των παραρτημάτων στις ενότητες 8 και 9, ακόμη και αν επισημάνθηκαν ως "0" και οι πληροφορίες ανέβηκαν ξανά.
Ωστόσο, μια τέτοια άδεια από τις φορολογικές αρχές έρχεται σε αντίθεση με τους κανόνες για την τήρηση βιβλίου αγορών και βιβλίου πωλήσεων που έχουν εγκριθεί από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λαμβάνοντας υπόψη αυτήν την προσέγγιση των υπαλλήλων στη διαδικασία αντανάκλασης αλλαγών στα φορολογικά λογιστικά έγγραφα, είναι καλύτερο να ξεφορτωθούν εντελώς οι διορθώσεις από τα βιβλία παρά να τιμωρηθεί εάν ξαφνικά, μετά από επιθεώρηση από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η υπόθεση εξεταστεί στο δικαστήριο.
Θα πρέπει να σημειωθεί ότι είναι σχεδόν αδύνατο να βρεθεί ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας διευκρίνισης που να είναι κατάλληλη για όλες τις καταστάσεις, καθώς τα λάθη του καθενός είναι διαφορετικά. Επομένως, εάν χρειάζονται επεξηγήσεις για την ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ, το δείγμα μπορεί να βρεθεί μόνο στις οδηγίες για το έντυπο τακτικής αναφοράς, κατ' αναλογία. Η προθεσμία για την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ δεν ρυθμίζεται από το νόμο, μπορεί να υποβληθεί όταν παραστεί ανάγκη.
Λάθη που δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου
Εάν ένας φορολογούμενος ανακαλύψει λάθη στη λογιστική φορολογία που δεν επηρεάζουν το ποσό του πληρωτέου φόρου, δεν μπορεί να υποβάλει διορθωμένη αναφορά. Ωστόσο, εάν έγιναν σφάλματα στο ημερολόγιο τιμολογίων, τα οποία από την 1η Ιανουαρίου 2015 οι οργανισμοί υποχρεούνται να τηρούν κατά την έκδοση και λήψη τιμολογίων σε περιπτώσεις άσκησης επιχειρηματικών δραστηριοτήτων προς το συμφέρον άλλων προσώπων βάσει συμφωνιών αντιπροσωπείας ή συμφωνιών προμήθειας, καθώς και κατά την εκτέλεση των λειτουργιών ενός προγραμματιστή, είναι καλύτερο να υποβάλετε μια διευκρίνιση. Η διαδικασία διατήρησης λογιστικών περιοδικών ορίζεται στο άρθρο 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι δεν προβλέπεται από το νόμο πρόστιμο για επικαιροποιημένη δήλωση ΦΠΑ, αλλά η απουσία του μπορεί να οδηγήσει τον φορολογούμενο σε μεγάλα πρόστιμα για λάθη που έγιναν και δεν διορθώθηκαν έγκαιρα.
Εάν ο φορολογικός πράκτορας αποφασίσει να διευκρινίσει τα στοιχεία από τις ενότητες 10 και 11 της δήλωσης, τότε το σύμβολο συνάφειας δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε αυτό. Είναι απαραίτητο να ανεβάσετε ξανά όλες τις πληροφορίες από την ενότητα που αλλάζει. Η δυνατότητα αλλαγής των δεδομένων του ίδιου του περιοδικού τιμολογίου που παρέχεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία δεν προβλέπεται στο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 1137. Η παροχή ενημερωμένων δεδομένων που δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου είναι απαραίτητη προκειμένου να αποφευχθεί πιθανή διαφωνία με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν εντοπιστούν ασυνέπειες στα λογιστικά στοιχεία και τα στοιχεία αναφοράς κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου.
Οι φορολογούμενοι ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλουν φορολογική δήλωση κάθε περίοδο αναφοράς. Αλλά μερικές φορές οι λογιστές κάνουν λάθη, επομένως η αναφορά πρέπει να διευκρινιστεί. Σε αντίθετη περίπτωση, η εφορία θα θεωρήσει ότι ο φόρος δεν έχει πληρωθεί πλήρως. Επομένως, είναι απαραίτητο να γνωρίζετε σαφώς πώς να συντάσσετε σωστά μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ.
Τα λογιστικά σφάλματα θεωρούνται συχνά ο κύριος λόγος για την υποβολή τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ. Μια δήλωση διευκρίνισης δημιουργείται μόνο όταν τα σφάλματα εντοπίζονται ανεξάρτητα. Ο εφοριακός καταχωρίζει όλα τα στοιχεία στην κάρτα του φορολογούμενου.
Η μορφή και η διαδικασία καθορίζονται από τη φορολογική νομοθεσία. Αλλά οι προθεσμίες δεν ρυθμίζονται, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να υποβληθεί αμέσως μετά τον εντοπισμό λάθους.
Συνιστάται να συμπληρώσετε τη «διευκρίνιση» κατά την περίοδο αναφοράς. Αλλά είναι πολύ πιθανό να υποβάλετε ένα τέτοιο έγγραφο μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς. Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι χρειάζεται να υποβάλετε μόνο νέα δεδομένα, δεν χρειάζεται να επαναλάβετε τα παλιά.
Κάθε περίπτωση πρέπει να εξετάζεται ειδικά, επειδή ένα διορθωμένο σφάλμα δεν απαιτεί πάντα διευκρίνιση της δήλωσης:
- Υπάρχει μια κατάσταση όπου μια εταιρεία έχει υποβάλει δήλωση με υπερβολικό ποσό φόρου. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να υποβάλει δήλωση προσαρμογής για μείωση φόρου ή να μην υποβάλει απολύτως τίποτα. Αλλά τότε δεν θα μπορείτε να κάνετε απλώς προσαρμογές στην επόμενη περίοδο.
- Μπορεί να υπάρξει μια κατάσταση όταν ένα λάθος που έγινε δεν μπορεί να επηρεάσει το ποσό του φόρου, τότε δεν χρειάζεται να υποβάλετε το έγγραφο, απλά πρέπει να εξηγήσετε τα πάντα στους επιθεωρητές.
- Υπάρχει μια κατάσταση στην οποία οι λογιστές υποβάλλουν στοιχεία όταν εντοπίζουν μείωση ή αύξηση φόρου μετά από έλεγχο. Δεν χρειάζεται να κάνετε τέτοιες ενέργειες.
Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:
Όταν υποβάλλεται «διευκρίνιση» κατά τη διάρκεια ελέγχου από εφοριακούς, ο έλεγχος αυτός διακόπτεται. Στη συνέχεια, οι φορολογικοί υπάλληλοι ξεκινούν έλεγχο χρησιμοποιώντας τα ενημερωμένα δεδομένα. Όμως για τον ΦΠΑ, σύμφωνα με το νόμο, οι φορολογικές αρχές θα πρέπει να ολοκληρώσουν τον πρώτο έλεγχο, να εκδώσουν έγγραφο που να επιβεβαιώνει την ολοκλήρωσή του και να ξεκινήσουν νέο. Όλες οι ανακρίβειες και τα λάθη που εντοπίζει ανεξάρτητος φορολογικός υπάλληλος θα έχουν συνέπειες. Η εφορία σίγουρα θα επιβάλει πρόστιμο.
Σημαντικό σημείο είναι το γεγονός ότι είναι αδύνατο να διεξαχθούν περισσότεροι από ένας έλεγχοι στην ίδια δήλωση.
Στη «διευκρίνιση» επισυνάπτεται συνοδευτική επιστολή. Εδώ πρέπει να αναφέρετε τους λόγους για τις διορθώσεις. Συντάσσεται σε οποιαδήποτε μορφή. Εάν είναι απαραίτητο, παρέχεται πρόσθετη τεκμηρίωση.
Ένα ενδιαφέρον σημείο είναι ότι μια συνοδευτική επιστολή δεν θεωρείται νομικά απαραίτητη. Αλλά κάθε εφοριακός ζητά να στείλει ένα τέτοιο έγγραφο μαζί με τη δήλωση. Επειδή εκεί αναφέρονται όλοι οι λόγοι για τα σφάλματα που έγιναν:
Οι συνέπειες της εισαγωγής διευκρινίσεων θα εκφραστούν στους ελέγχους γραφείου. Ως εκ τούτου, καλό είναι οι φορολογούμενοι να μάθουν πώς να υποβάλλουν σωστά τα απαραίτητα στοιχεία για την αποφυγή δυσάρεστων καταστάσεων.
Πώς να συμπληρώσετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ
Πρέπει να ξέρετε πώς να συμπληρώσετε σωστά ένα τέτοιο έγγραφο. Αυτή είναι μια εντελώς ξεχωριστή φόρμα στην οποία εισάγονται μόνο οι σωστοί δείκτες που δεν υπήρχαν την προηγούμενη φορά.
Η επικαιροποιημένη δήλωση αποτελείται από τα ίδια φύλλα που υποβλήθηκαν για πρώτη φορά. Εδώ πρέπει να αντικαταστήσετε τα λανθασμένα δεδομένα με σωστά ή να προσθέσετε κάτι που δεν αναφέρθηκε προηγουμένως.
Στη σελίδα τίτλου υπάρχει μια στήλη Αρ. της διόρθωσης, πρέπει να συμπληρωθεί:
Οι ενότητες 8 έως 12 συμπληρώνονται μόνο σε περίπτωση διευκρινίσεων στο Παράρτημα 001. Όταν γίνονται αλλαγές στο βιβλίο αγορών ή πωλήσεων μετά την περίοδο αναφοράς, πρέπει να συμπληρωθεί το Παράρτημα 1 στις Ενότητες 8 και 9.
Πρέπει να γνωρίζετε ποιες παράμετροι περιλαμβάνονται στον δείκτη συνάφειας. Τα πεδία συμπληρώνονται μόνο με τους αριθμούς 0 και 1:
- Ο αριθμός 0 δίνεται πάντα όταν τα δεδομένα στις ενότητες 8 και 9 δεν παρέχονται προηγουμένως. Μια άλλη περίπτωση είναι η αντικατάσταση παλαιών πληροφοριών.
- Μια μονάδα ορίζεται όταν οι πληροφορίες που παρέχονται από τον φορολογούμενο θεωρούνται σχετικές και αξιόπιστες:
Ο δείκτης συνάφειας επινοήθηκε για να αποτρέψει τους φορολογούμενους από την αντιγραφή δεδομένων. Εάν υπάρχουν πολλά σφάλματα, μπορείτε να ορίσετε το 0 σε όλες τις ενότητες, τότε τα δεδομένα θα εκφορτωθούν πλήρως.
"Ενημερώθηκε" με αυξημένο ποσό προς πληρωμή
Είναι σημαντικό να γνωρίζετε ότι κατά τη διευκρίνιση της φορολογικής δήλωσης σε περίπτωση αύξησης του φόρου πρέπει πρώτα να πληρώσετε τον φόρο και μετά να υποβάλετε το παραστατικό. Εάν αυτό δεν γίνει, οι εφοριακοί θα επιβάλουν πρόστιμο για καθυστερημένη φορολογία. Η δήλωση υποβάλλεται την επόμενη ημέρα μετά την εξόφληση όλων των οφειλών:
"Εξευγενισμένος"με μειωμένο καταβλητέο ποσό
Μόλις ο φορολογούμενος υποβάλει δήλωση μείωσης φόρου, οι φορολογικοί υπάλληλοι προγραμματίζουν έλεγχο γραφείου. Ή μπορεί να προγραμματιστεί επιτόπιος έλεγχος.
Εφόσον διαπιστωθεί ότι ο φορολογούμενος είναι οφειλόμενος, το πλεονάζον ποσό θα επιστραφεί στον λογαριασμό του. Αλλά για να συμβεί αυτό, πρέπει να γράψετε μια δήλωση.
Η διευκρίνιση πρέπει να υποβληθεί το συντομότερο δυνατό εάν η περίοδος αναφοράς δεν έχει λήξει ακόμη. Τότε η εφορία θα δεχθεί τη διορθωμένη δήλωση. Εάν η προθεσμία έχει λήξει, αλλά υποβληθεί δήλωση πριν από τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής του φόρου, δεν θα επιβληθεί πρόστιμο ή πρόστιμο. Αν όμως η ενημέρωση καθυστερήσει, επιβάλλεται πρόστιμο σύμφωνα με το νόμο.
Θα πρέπει να καταβάλετε ΦΠΑ εάν εντοπίσατε ανακρίβειες ή λάθη σε μια δήλωση που υποβλήθηκε προηγουμένως που οδήγησαν σε υποτίμηση της φορολογικής βάσης και ελλιπή αναφορά στον προϋπολογισμό. Αυτή η διαδικασία ισχύει και για τα δύο και, ταυτόχρονα, οι τελευταίοι υποχρεούνται να υποβάλλουν «διευκρινίσεις» μόνο για τους φορολογούμενους για τους οποίους ανακαλύφθηκαν σφάλματα (ρήτρα 6 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν ένα λάθος σε μια φορολογική δήλωση οδήγησε σε υπερβολική πληρωμή φόρου, δηλαδή σε υπερπληρωμή, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να υποβάλει μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ για μείωση του φόρου για την περίοδο κατά την οποία έγινε το σφάλμα ή να μην λάβει τυχόν μέτρα για τη διόρθωση του λάθους (παράγραφος 3, παράγραφος 1 άρθρο 54 και παράγραφος 2 παράγραφος 1 άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν θα είναι δυνατή η μη υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ για τη μείωση, αλλά η ένταξη των προσαρμογών στην τρέχουσα περίοδο. Αυτή η δυνατότητα δεν προβλέπεται στο Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο αφορά τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Και είναι λανθασμένη η εφαρμογή των σχετικών διατάξεων του άρθρου 54 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την εκ νέου καταμέτρηση σε αυτήν την περίπτωση. Προσοχή: αυτός ο κανόνας δεν ισχύει σε περίπτωση όπου ο οργανισμός δεν εκπέσει τον ΦΠΑ κατά την περίοδο που πληρούνταν όλες οι προϋποθέσεις για αυτό. Γεγονός είναι ότι η εφαρμογή έκπτωσης φόρου σε μεταγενέστερες περιόδους είναι δυνατή και αυτό δεν είναι λάθος. Συγκεκριμένα, η έκπτωση μπορεί να χρησιμοποιηθεί εντός τριών ετών από τη στιγμή που καταγράφηκαν τα αγορασμένα αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) (υποπαράγραφος 1.1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, η «καθυστερημένη» έκπτωση απλώς αντικατοπτρίζεται στην τρέχουσα δήλωση. Σε αυτή την περίπτωση, δεν χρειάζεται να υποβάλετε ενημερωμένη αναφορά.
Εάν ένα λάθος στη δήλωση δεν επηρεάζει με κανέναν τρόπο το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό (για παράδειγμα, οι αριθμοί τιμολογίων αναφέρονται λανθασμένα στην ενότητα 8 ή 9), δεν χρειάζεται να υποβάλετε «προσαρμογή». Απλώς να είστε έτοιμοι να δώσετε εξηγήσεις (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ας σημειώσουμε ότι είναι σημαντικό σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση να κατανοήσετε προσεκτικά εάν είναι πραγματικά απαραίτητο να υποβάλετε μια διόρθωση Ίσως πιστεύετε ότι κάνατε λάθος και πρέπει να κάνετε διορθώσεις, αλλά στην πραγματικότητα αυτό δεν ισχύει. Για παράδειγμα, πολλοί άνθρωποι ρωτούν εάν είναι απαραίτητο να υποβάλετε μια «διευκρίνιση» εάν η δήλωση ΦΠΑ στην Ενότητα 7 δεν αντικατοπτρίζει τους τόκους που έχουν συσσωρευτεί στο υπόλοιπο κεφαλαίων στον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού. Άρα η είσπραξη τόκων δεν μπορεί να θεωρηθεί ούτε ως πράξη υποκείμενη σε ΦΠΑ, ούτε ως πράξη που δεν υπόκειται σε φορολογία. Απλώς, το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ρυθμίζει τέτοιες σχέσεις. Επομένως, δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζονται τέτοια ποσά στο τμήμα 7 της δήλωσης ΦΠΑ. Αλλά οι πράξεις για την παροχή δανείων σε μετρητά, συμπεριλαμβανομένων των τόκων επί αυτών, που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ, αναφέρονται στην ενότητα 7 (υποπαράγραφος 15, ρήτρα 3, άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πώς να υποβάλετε ενημερωμένη φορολογική δήλωση
Πρέπει να υποβάλετε ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις μόλις εντοπίσετε ανεξάρτητα σφάλματα στις αναφορές σας. Δεν υπάρχουν συγκεκριμένες ημερολογιακές ημερομηνίες για την υποβολή τους.
Εάν εντοπιστεί σφάλμα ως αποτέλεσμα φορολογικού ελέγχου (ο φόρος υπολογίζεται (μειώνεται) επιπλέον από τη φορολογική επιθεώρηση), δεν χρειάζεται να υποβάλετε ενημερωμένες δηλώσεις (ρήτρα 1 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Τα ποσά των καθυστερούμενων οφειλών (υπερπληρωμών) που προσδιορίζονται ως αποτέλεσμα φορολογικού ελέγχου καταγράφονται στο υλικό ελέγχου (άρθρα 100, 101 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με βάση τα αποτελέσματά της, με βάση αυτά τα υλικά, η εφορία θα αντικατοπτρίζει ανεξάρτητα τα απαιτούμενα ποσά στην κάρτα προσωπικού λογαριασμού του οργανισμού σας. Επομένως, εάν ένας οργανισμός υποβάλει μια ενημερωμένη δήλωση, αυτό θα οδηγήσει σε διπλασιασμούς των δεικτών στα αρχεία της φορολογικής επιθεώρησης.
Η ενημερωμένη δήλωση υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τους ίδιους τρόπους όπως η κύρια. Ο Φορολογικός Κώδικας δεν περιέχει εξαιρέσεις ως προς αυτό. Δηλαδή, κατά γενικό κανόνα, οι «διευκρινίσεις» πρέπει να υποβάλλονται σε ηλεκτρονική μορφή (ρήτρα 5 του άρθρου 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Μιλήσαμε για το έντυπο με το οποίο θα υποβληθεί η δήλωση σε ξεχωριστό άρθρο. Αυτή θα είναι μια ανεξάρτητη δήλωση και όχι ένα παράρτημα σε ένα ήδη υποβληθέν έγγραφο. Πρέπει να εισάγετε αμέσως τα σωστά δεδομένα στην ενημερωμένη φόρμα, σαν να τα εισάγατε για πρώτη φορά. Η διαφορά μεταξύ των παλαιών και των διορθωμένων δεικτών δεν προορίζεται να αντικατοπτρίζεται στη δήλωση.
Στη σελίδα τίτλου των «προσαρμογών» αναγράφεται ο αύξων αριθμός της προσαρμογής, διότι ο Κώδικας Φορολογίας δεν περιορίζει τον αριθμό των ενημερωμένων δηλώσεων που υποβάλλονται σε μία φορολογική περίοδο. Και μπορεί να χρειαστεί να διορθωθούν σταδιακά τα σφάλματα σε μια δήλωση που υποβλήθηκε προηγουμένως. Δηλαδή, θα πρέπει να εκδίδεις με συνέπεια αρκετές «διευκρινίσεις» για την ίδια φορολογική περίοδο. Γι' αυτό οι «διευκρινίσεις» είναι αριθμημένες. Η αρίθμηση των προσαρμογών είναι 1, 2 κ.λπ. για κάθε τρίμηνο του έτους. Έτσι, εάν υποβάλετε «διευκρινίσεις», για παράδειγμα, για το 2ο και 3ο τρίμηνο του 2015, τότε το 2ο τρίμηνο θα έχει τη δική του αρίθμηση και το 3ο τρίμηνο θα έχει τη δική του αρίθμηση.
Ένα σημαντικό σημείο: θα πρέπει να επισυναφθεί μια συνοδευτική επιστολή στην ενημερωμένη δήλωση, η οποία θα εξηγεί τον λόγο για τον οποίο υποβάλλεται η διορθωτική αναφορά (άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η μορφή ενός τέτοιου εγγράφου δεν έχει εγκριθεί επίσημα. Επομένως, μπορεί να συνταχθεί σε οποιαδήποτε μορφή. Συνιστάται να αναφέρετε την έκταση του λάθους στη συνοδευτική επιστολή.
Εάν, με βάση τα αποτελέσματα του ενημερωμένου υπολογισμού, ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει πρόσθετο φόρο, επισυνάψτε επίσης αντίγραφα των δελτίων πληρωμής για τη μεταφορά καθυστερούμενων φορολογικών οφειλών και για καθυστερημένη πληρωμή. Το ποσό των καθυστερήσεων για φόρους και πρόστιμα μεταφέρεται σε χωριστά παραστατικά πληρωμής, καθώς έχουν δημιουργηθεί διαφορετικές ΣΣΕ για φόρους, πρόστιμα και πρόστιμα.
Εάν είστε εγγεγραμμένος ή, ως αποτέλεσμα της «διευκρίνισης», υπάρχει υπερπληρωμή, τότε υποβάλετε αίτηση για επιστροφή (συμψηφισμό) του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού φόρου. Σε κάθε περίπτωση, η οφειλή πρέπει να εξοφληθεί πριν προβλέπονται διορθώσεις.
Πώς να υπολογίσετε τις ποινές για μια ενημερωμένη δήλωση
Οι κυρώσεις πρέπει να υπολογίζονται μόνο σε περίπτωση καθυστέρησης φόρου. Το ποσό του προστίμου είναι ίσο με το 1/300 του συντελεστή αναχρηματοδότησης του απλήρωτου ποσού φόρου για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής. Σε αυτή την περίπτωση, μην συμπεριλάβετε την ημέρα της πραγματικής πληρωμής του φόρου (συμψηφισμός κ.λπ.) στην περίοδο καθυστέρησης. Το γεγονός είναι ότι την ημέρα της παρουσίασης στην τράπεζα (την ημέρα του συμψηφισμού κ.λπ.), η φορολογική οφειλή θεωρείται εξοφλημένη (ρήτρα 3 του άρθρου 45, ρήτρες 3 και 4 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).
Σημείωση: για τον υπολογισμό της ποινής, πρέπει να λάβετε το επιτόκιο αναχρηματοδότησης που ίσχυε κατά την περίοδο καθυστέρησης (παράγραφος 2, παράγραφος 4, άρθρο 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πώς ελέγχουν οι φορολογικές αρχές τις ενημερωμένες δηλώσεις
Σε σχέση με την επικαιροποιημένη δήλωση, καθώς και την αρχική, διενεργείται επιτραπέζιος έλεγχος. Η περίοδος για τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου υπολογίζεται από την επόμενη ημέρα της παραλαβής της φορολογικής δήλωσης από την επιθεώρηση (ρήτρα 2 του άρθρου 88, ρήτρα 2 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν, κατά τη διάρκεια επιτραπέζιου ελέγχου μιας δήλωσης, ένας οργανισμός υποβάλει διευκρίνιση για την ίδια δήλωση, τότε η επιθεώρηση παύει κάθε ενέργεια σχετικά με τον αρχικό επιτραπέζιο έλεγχο και ξεκινά τον επιτραπέζιο έλεγχο της διευκρίνισης (ρήτρα 9.1 του άρθρου 88 του Κώδικα Φορολογίας τη Ρωσική Ομοσπονδία). Έτσι, την ημέρα υποβολής της διευκρίνισης λήγει η περίοδος για τον επιτραπέζιο έλεγχο της αρχικής δήλωσης. Και από την επόμενη μέρα αρχίζει η αντίστροφη μέτρηση για ένα νέο τρίμηνο για τη διεξαγωγή «συνάντησης κάμερας» με βάση τη διευκρίνιση που παρουσιάστηκε.
Κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου γραφείου, οι φορολογικοί υπάλληλοι ενδέχεται να ζητήσουν γραπτές εξηγήσεις από εσάς. Συνιστάται η υποβολή τους σε έντυπο που έχει αναπτυχθεί Ένα δείγμα εγγράφου δίνεται στην επιστολή AS-4-2/12705 της 16ης Ιουλίου 2013. Στις εξηγήσεις, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να επισυνάψει αποσπάσματα από φορολογικά και λογιστικά μητρώα, καθώς και άλλα δικαιολογητικά κατά την κρίση του (ρήτρα 4 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ειδικότερα, κατά τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου βάσει επικαιροποιημένης δήλωσης, στην οποία το ποσό του φόρου είναι μειωμένο σε σχέση με την προηγουμένως υποβληθείσα δήλωση, οι επιθεωρητές έχουν το δικαίωμα να απαιτήσουν, εντός πέντε ημερών, τις απαραίτητες εξηγήσεις που δικαιολογούν την αλλαγή των σχετικών δεικτών. της δήλωσης (παράγραφος 2, παράγραφος 3, άρθρο 88 του φορολογικού κώδικα RF).
Κατά γενικό κανόνα, ο οργανισμός δεν υποχρεούται να παρέχει πρόσθετα έγγραφα που απαιτούνται από την επιθεώρηση για εξηγήσεις. Μια τέτοια απαίτηση από την επιθεώρηση είναι παράνομη. Κατά γενικό κανόνα, κατά τη διεξαγωγή ελέγχου γραφείου, η εφορία δεν μπορεί να απαιτήσει πρόσθετες πληροφορίες και έγγραφα (Ρήτρα 7, άρθρο 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι εξαιρέσεις από αυτόν τον κανόνα ορίζονται σαφώς στον Φορολογικό Κώδικα.
Θα παραθέσουμε πότε και ποια δικαιολογητικά πρέπει να υποβληθούν για την «κάμερα» της ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ. Έτσι, εάν ένας οργανισμός έχει υποβάλει δήλωση ΦΠΑ με το ποσό του φόρου που πρέπει να επιστραφεί, τότε η επιθεώρηση έχει το δικαίωμα να απαιτήσει έγγραφα που επιβεβαιώνουν την ορθή εφαρμογή των φορολογικών εκπτώσεων (ρήτρα 8 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Αυτά μπορεί να είναι τιμολόγια, βιβλία αγορών, βιβλία πωλήσεων και κύρια παραστατικά: τιμολόγια, πιστοποιητικά αποδοχής για εργασία (υπηρεσίες), συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενους, έγγραφα πληρωμής για την πληρωμή ποσών ΦΠΑ. Ωστόσο, εάν ένας οργανισμός δηλώσει εκπτώσεις, το ποσό των οποίων δεν υπερβαίνει τον φόρο, όπως συμβαίνει συνήθως, οι επιθεωρητές δεν έχουν το δικαίωμα να απαιτήσουν πρωτογενή έγγραφα (ρήτρα 25 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2013 Αρ. 57).
Τι συνεπάγεται η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ;
Πριν υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ, αξιολογήστε τη σκοπιμότητα μιας τέτοιας αναφοράς. Εξάλλου, η «διευκρίνιση» μπορεί να οδηγήσει σε αρνητικές συνέπειες. Δηλαδή, επιτόπιος φορολογικός έλεγχος της περιόδου για την οποία υποβλήθηκε η επικαιροποιημένη αναφορά. Αυτό είναι δυνατό ακόμη και αν έχουν περάσει περισσότερα από τρία χρόνια από την ανακάλυψη του σφάλματος (παράγραφος 3, παράγραφος 4, άρθρο 89 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, η επιθεώρηση έχει το δικαίωμα να ελέγχει τυχόν φόρους για δεδομένη περίοδο, ανεξάρτητα από το γεγονός ότι οι διορθώσεις υποβάλλονται μόνο για ΦΠΑ. Με βάση τα αποτελέσματα μιας τέτοιας επιθεώρησης, οι επιθεωρητές, έχοντας εντοπίσει παραβάσεις, θα εκτιμήσουν πρόσθετους φόρους και κυρώσεις. Οι επιθεωρητές μόνο δεν θα μπορούν να επιβάλουν πρόστιμο στον φορολογούμενο, καθώς το λάθος έγινε πριν από περισσότερα από τρία χρόνια (άρθρο 113 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πότε θα σας γλιτώσει η «διευκρίνιση» από πρόστιμα;
Εάν υποβάλετε τροποποιημένη φορολογική δήλωση με καταβολή πρόσθετου φόρου μετά την έναρξη του επιτραπέζιου ελέγχου της αρχικής αναφοράς, αλλά πριν από την ολοκλήρωσή του, δηλαδή κατά τον έλεγχο γραφείου, τότε θα αποφύγετε κυρώσεις. Ένας οργανισμός απαλλάσσεται επίσης εάν υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση πριν από τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής του φόρου. Ή εάν η ενημερωμένη δήλωση υποβληθεί μετά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής του φόρου, αλλά ο οργανισμός μετέφερε το ποσό του φόρου και των προστίμων που λείπει στον προϋπολογισμό (ρήτρες 3 και 4 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πρέπει να υποβάλλεται ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ όταν εντοπίζονται σφάλματα που οδηγούν σε υποτίμηση του φόρου ή σε υπερεκτίμηση του ποσού του που συγκεντρώθηκε για επιστροφή. Η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ σε άλλες περιπτώσεις είναι δικαίωμα του φορολογούμενου και όχι υποχρέωσή του. Θα σας πούμε πώς να κάνετε και θα υποβάλετε μια διευκρίνιση.
Η υποβολή ενημερωμένης ή διορθωτικής δήλωσης ΦΠΑ στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επιτρέπει στον φορολογούμενο να διορθώσει τα λάθη που έγιναν στην προηγούμενη έκδοση αυτού του εγγράφου. Εάν εντοπιστεί υποεκτίμηση του δεδουλευμένου φόρου, η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ είναι υποχρεωτική (Ρήτρα 1, άρθρο 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η νομοθεσία δεν υποχρεώνει να αναπροσαρμόζεται η δήλωση ΦΠΑ, στην οποία το ποσό του φόρου ήταν υπερεκτιμημένο, αλλά ενδιαφέρεται ο ίδιος ο φορολογούμενος.
Η φορολογική επιθεώρηση, όταν διενεργεί επιτραπέζιο έλεγχο που ξεκίνησε λόγω της υποβολής ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ που μειώνει το ποσό του πληρωτέου φόρου, έχει το δικαίωμα να ζητήσει εξηγήσεις από τον φορολογούμενο (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Οι εξηγήσεις (ή ο υπολογισμός) πρέπει να περιέχουν την αιτιολόγηση των αλλαγών που έγιναν στην ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ και ο φορολογούμενος πρέπει να τις παράσχει εντός 5 ημερών από την παραλαβή αυτού του αιτήματος.
Εάν υποβληθεί δήλωση προσαρμογής ΦΠΑ 2 χρόνια μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς προκειμένου να γίνουν διορθώσεις, τότε σύμφωνα με την ρήτρα 8.3 του άρθ. 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η εφορία μπορεί να ζητήσει από τον φορολογούμενο όχι μόνο εξηγήσεις σχετικά με την ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ, αλλά και πρωτογενή έγγραφα και αναλυτικά μητρώα.
Η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ, κατά κανόνα, συνεπάγεται αίτημα για διευκρίνιση (ή, αντίθετα, η ίδια η ενημέρωση λειτουργεί ως απάντηση στο αίτημα των φορολογικών αρχών). Από το 2017, η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας δέχεται τέτοιες εξηγήσεις μόνο σε ηλεκτρονική μορφή (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, η καθιερωμένη ηλεκτρονική μορφή μιας τέτοιας υποβολής μπορεί επίσης να χρησιμεύσει ως υπόδειγμα επεξήγησης της επικαιροποιημένης δήλωσης ΦΠΑ, που συντάσσεται σε εθελοντική βάση και υποβάλλεται με πρωτοβουλία του φορολογούμενου ταυτόχρονα με την επικαιροποιημένη δήλωση.
Διαβάστε σχετικά με τις συνέπειες της υποβολής εξηγήσεων σε μη ηλεκτρονική μορφή στο υλικό «Διευκρινίσεις ΦΠΑ γίνονται δεκτές μόνο σε ηλεκτρονική μορφή» .
Πώς να διορθώσετε μια δήλωση ΦΠΑ; Πώς να κάνετε μια δήλωση προσαρμογής ΦΠΑ; Εάν προκύψει το ερώτημα πώς να κάνετε μια δήλωση ΦΠΑ που διευκρινίζει τις αξίες που έχουν ήδη κατατεθεί, τότε η απάντηση είναι απλή: πρέπει να συντάξετε μια νέα δήλωση με τα σωστά ποσά. Πώς να συμπληρώσετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ; Είναι απαραίτητο να εισαγάγετε όλες τις τιμές σε αυτό πλήρως και να μην εμφανίζεται μόνο η διαφορά μεταξύ των εσφαλμένων υποβληθέντων και των σωστών. Έτσι, ένα δείγμα ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ είναι μια κανονική δήλωση, που περιέχει μόνο τους σωστούς (ενημερωμένους σε σύγκριση με το προηγουμένως υποβληθέν παραστατικό) αριθμούς.
Όσον αφορά τους φορολογικούς φορείς, στη διευκρίνιση εμφανίζουν στοιχεία μόνο για όσους φορολογούμενους διαπιστώθηκαν λάθη.
Σήμα ενημερωμένου εγγράφου είναι ένας ειδικός κωδικός (αριθμός προσαρμογής), ο οποίος πρέπει να αναγράφεται στη σελίδα τίτλου σε ξεχωριστό πεδίο στη δήλωση ΦΠΑ. Ο αριθμός διόρθωσης αντιστοιχεί στον αύξοντα αριθμό της διευκρίνισης που υποβλήθηκε για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία διαπιστώθηκαν τα λάθη.
Ένα άλλο σημείο που διακρίνει την ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ είναι η ένδειξη συνάφειας στις ενότητες 8 και 9. Ο κωδικός συνάφειας στην ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ έχει 2 έννοιες (άρθροι 46.2, 48.2 της Διαδικασίας Συμπλήρωσης, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του Ρωσία με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3/558@):
- 0 - εάν στην αρχική έκδοση της δήλωσης οι ενότητες 8, 9 δεν συμπληρώθηκαν ή έγιναν αλλαγές σε αυτές.
- 1 - εάν αυτές οι ενότητες δεν απαιτούν διόρθωση δεδομένων.
Η πραγματοποίηση αλλαγών απαιτεί τη συμπλήρωση των παραρτημάτων στις ενότητες 8, 9. Τα σχεδιαστικά χαρακτηριστικά αυτών των τμημάτων και των παραρτημάτων σε αυτά περιγράφονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2016 Αρ. SD-4-3/4581@.
Διαβάστε σχετικά με τα συνηθισμένα λάθη στη συμπλήρωση δηλώσεων στο άρθρο «Οι εφοριακοί γενικεύουν τα λάθη: ελέγξτε τη δήλωση ΦΠΑ» .
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Η ενημερωμένη δήλωση συμπληρώνεται στο έντυπο που ίσχυε κατά την περίοδο για την οποία γίνονται αλλαγές (ρήτρα 5 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Θα πρέπει επίσης να λαμβάνεται υπόψη κατά την υποβολή διευκρίνισης, με την οποία θα είναι δυνατό να κριθεί η υπερκαταβολή του φόρου, ότι η εφορία επιστρέφει το αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό φόρου (ή κάνει πίστωση) μόνο εάν δεν έχουν περάσει ακόμη τρία χρόνια από την ημερομηνία πληρωμής του «υπερβάλλοντος» φόρου (ρήτρα 7, άρθρο 78 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Μπορείτε να υποβάλετε μια ενημέρωση για να λάβετε έκπτωση ΦΠΑ εντός 3 ετών μετά την καταχώριση ή την εισαγωγή αγαθών (εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) στο έδαφος της Ρωσίας (ρήτρα 1.1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν υποβληθούν διευκρινίσεις για την περίοδο κατά την οποία υποβλήθηκε ένα ενιαίο (απλοποιημένο) έντυπο δήλωσης, θα πρέπει να υποβάλετε το συνηθισμένο (πλήρες) έντυπο δήλωσης, αλλά να αναφέρετε σε αυτό ότι πρόκειται για διευκρίνιση. Αυτό γίνεται εάν αναφέρονται φορολογητέες συναλλαγές για τις οποίες είχαν δοθεί προηγουμένως πληροφορίες σχετικά με την απουσία τους (στην περίοδο αναφοράς). Αυτός ο κανόνας διευκρινίστηκε από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή του της 8ης Οκτωβρίου 2012 αριθ. 03-02-07-1-243.
Εάν ο φορολογούμενος έχει αλλάξει τη διεύθυνση εγγραφής και μεταβεί σε υπηρεσία σε άλλη Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, τότε η διευκρίνιση υποβάλλεται στη νέα εφορία, αλλά το ίδιο το έντυπο υποδεικνύει τον κωδικό OKTMO (OKATO) της προηγούμενης εδαφικής φορολογικής υπηρεσίας (επιστολή του Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2008 Αρ. 20-12 /101962).
Διαδικασία υποβολής ενημέρωσης το 2019
Πώς να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ; Υπάρχουν προθεσμίες για την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ; Επί του παρόντος, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλλουν ηλεκτρονικά τις φορολογικές δηλώσεις. Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δηλώσεις που υποβάλλονται σε χαρτί αντί της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής μορφής θεωρούνται μη υποβληθείσες.
Αυτοί οι κανόνες ισχύουν επίσης για ενημερωμένες δηλώσεις (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Μαρτίου 2015 Αρ. GD-4-3/4440@). Συνεπώς, το 2019 υποβάλλονται και σε ηλεκτρονική μορφή.
Δεν υπάρχουν όμως συγκεκριμένες προθεσμίες για την υποβολή διευκρινίσεων. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι καλύτερο να το υποβάλετε αμέσως μετά τον ανεξάρτητο εντοπισμό του σφάλματος, καθώς ο εντοπισμός αυτού του σφάλματος από τη φορολογική αρχή μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμο.
Συνέπειες υποβολής διευκρίνισης
Εάν υποβληθεί ενημέρωση κατά την περίοδο κατά την οποία δεν έχει λήξει ακόμη η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης αναφοράς, τότε θεωρείται ότι δεν έχει ενημερωθεί, αλλά υποβάλλεται εγκαίρως (ρήτρα 2 του άρθρου 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν υποβληθεί διευκρινιστική δήλωση μετά τη λήξη της προθεσμίας που έχει παραχωρηθεί για την υποβολή της αναφοράς, αλλά πριν από τη λήξη της πληρωμής του φόρου, τότε ο φορολογούμενος μπορεί να αποφύγει την ευθύνη εάν αυτό το σφάλμα δεν ανακαλύφθηκε νωρίτερα από τη φορολογική αρχή.
Μπορείτε να αποφύγετε τη λογοδοσία κατά την υποβολή ενημέρωσης μετά το τέλος της περιόδου πληρωμής του φόρου εάν:
- πριν από την υποβολή μιας τέτοιας τροποποιημένης δήλωσης, καταβλήθηκαν τα καθυστερούμενα φορολογικά και πρόστιμα επί της τροποποιημένης δήλωσης ΦΠΑ·
- η φορολογική αρχή δεν εντόπισε αυτό το λάθος εάν είχε γίνει έλεγχος πριν από την υποβολή της διευκρίνισης.
Μια εντολή πληρωμής για πρόσθετη πληρωμή ΦΠΑ σε μια ενημερωμένη δήλωση συντάσσεται με τη συνήθη μορφή, αναφέροντας σε αυτήν την περίοδο για την οποία πραγματοποιείται η πρόσθετη πληρωμή και το είδος της πληρωμής που αντιστοιχεί στην αποπληρωμή της οφειλής (ZD αντί για TP) .
Εάν υποβληθεί ενημερωμένη δήλωση κατά τη στιγμή του επιτραπέζιου ελέγχου της προηγούμενης δήλωσης, τότε η εφορία πρέπει να διακόψει τον εν εξελίξει έλεγχο (ρήτρα 9.1 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τώρα μπορεί να ξεκινήσει ένας έλεγχος γραφείου μετά την υποβολή της διευκρίνισης.
Διαβάστε σχετικά με το εάν η παραβίαση της προθεσμίας για επιθεώρηση γραφείου από την επιθεώρηση μπορεί να έχει συνέπειες στις ακόλουθες δημοσιεύσεις:
- «Πώς να τιμωρήσετε έναν φορολογικό επιθεωρητή για παραβίαση των προθεσμιών ελέγχου»
- «Η επιθεώρηση καθυστέρησε την αίθουσα της κάμερας. Υπάρχει περίπτωση να ανατραπεί η απόφαση; .
Εάν υποβληθεί τροποποίηση και καταβληθούν τα καθυστερούμενα, αλλά δεν καταβληθεί το πρόστιμο, επιβάλλεται πρόστιμο στον φορολογούμενο (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Απριλίου 2011 Αρ. 11185/10) .
Η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να προγραμματίσει δεύτερο επιτόπιο έλεγχο όταν ο φορολογούμενος υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση που μειώνει το ποσό του ΦΠΑ, αφού ολοκληρώσει τον προηγούμενο επιτόπιο έλεγχο και συντάξει έκθεση για τα αποτελέσματά του (εδάφιο 2, παράγραφος 10, άρθρο 89 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Δεκεμβρίου 2009 Αρ. 03 -02-07/2-209 και Απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 16ης Μαρτίου 2010 Αρ. 8163/09).
Σε σχέση με φορολογούμενους των οποίων ο έλεγχος διενεργείται υπό μορφή φορολογικής παρακολούθησης, όταν υποβάλλουν επικαιροποιημένη δήλωση με μείωση του ποσού του πληρωτέου φόρου, μπορεί να ανατεθεί και επιτόπιος έλεγχος (εδάφιο 4, ενότητα 5.1, άρθρο 89 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Διαβάστε σχετικά με το πώς πραγματοποιείται επιτόπια επιθεώρηση στο υλικό «Διαδικασία διενέργειας επιτόπιου φορολογικού ελέγχου (αποχρώσεις)» .
Αποτελέσματα
Ο φορολογούμενος υποβάλλει επικαιροποιημένη δήλωση εάν διαπιστωθούν σφάλματα μετά το τέλος της φορολογικής περιόδου, τα οποία οδήγησαν σε μείωση/αύξηση του ποσού φόρου. Η ενημέρωση συντάσσεται στο έντυπο που ίσχυε την προσαρμοσμένη περίοδο και υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε ηλεκτρονική μορφή. Εάν ως αποτέλεσμα διόρθωσης λάθους έχει προκύψει φορολογική καθυστέρηση, πρέπει να εξοφληθεί μαζί με την καταβολή προστίμου μέχρι τη στιγμή της υποβολής της επικαιροποιημένης δήλωσης. Και αν, κατά την υποβολή ενημέρωσης, προκύψει υπερπληρωμή φόρου, δεν μπορεί να αποκλειστεί η πιθανότητα επιτόπιου ελέγχου. Από το 2017, μια επιστολή σε επικαιροποιημένη δήλωση ΦΠΑ (επεξήγηση) μπορεί να υποβληθεί μόνο ηλεκτρονικά στην καθορισμένη μορφή.
Τι είναι η ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ; Η απάντηση σε αυτήν την ερώτηση μπορεί να είναι σύντομη - αυτή είναι μια αναφορά που αντικατοπτρίζει προσαρμογές σε ήδη υποβληθείσες αναφορές. Αυτά μπορεί να είναι είτε λάθη που έγιναν από λογιστές είτε διορθώσεις που οφείλονται σε υπαιτιότητα απρόσεκτων υπαλλήλων.
Εάν διαπιστωθεί σφάλμα στη δήλωση που υποβάλλεται για πρώτη φορά, πρέπει να γίνει προσαρμογή. Μπορεί να πάει είτε για αύξηση είτε μείωση φόρων. Η προηγούμενη περίοδος έχει ήδη κλείσει και είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται η ακρίβεια των πληροφοριών, γι' αυτό δημιουργούν την ίδια ενημερωμένη δήλωση. Δηλαδή δημιουργείται για τους εξής λόγους:
- Τεχνικά λάθη λογιστή.
- Αμέλεια εργαζομένων κατά την υποβολή της αρχικής δήλωσης.
- Προσαρμογές που προκύπτουν από κακής ποιότητας προϊόν ή εργασία.
Αναλυτικές πληροφορίες για την προσαρμογή μπορείτε να δείτε στο βίντεο από τη Σχολή Λογιστών:
Πώς να υποβάλετε μια τροποποιημένη δήλωση
Εάν έχει εντοπιστεί σφάλμα που επηρεάζει άμεσα το ποσό των φόρων, πρέπει να δημιουργήσετε μια δήλωση προσαρμογής ΦΠΑ . Δεν εμφανίζει τα σωστά δεδομένα που έχουν ήδη υποβληθεί. Το νέο έγγραφο αντικατοπτρίζει μόνο φορολογικές αποκλίσεις.
Εάν το σφάλμα υποδηλώνει υποεκτίμηση του φόρου τη στιγμή που ο πληρωτής υπέβαλε και πλήρωσε τον αυξημένο συντελεστή, τότε ο διασαφιστής διατηρεί το δικαίωμα να αποφασίσει εάν θα δημιουργήσει ένα νέο έγγραφο με προσαρμογή ή θα το αφήσει ως έχει.
Έχοντας υποβάλει ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ, πρέπει να είστε προετοιμασμένοι ότι η εφορία μπορεί να πραγματοποιήσει έλεγχο γραφείου. Μερικές φορές η αρχή μπορεί να σας καλέσει στην επιθεώρηση ή ο ίδιος ο επιθεωρητής θα έρθει και θα ελέγξει όλα τα έγγραφα. Εάν, ως αποτέλεσμα ελέγχου, οι φορολογικές αρχές εντοπίσουν αποκλίσεις στα δεδομένα, αυτό απειλεί με μεγάλα πρόστιμα ανάλογα με την οικονομική δραστηριότητα του πληρωτή.
Οι δηλώσεις βάσει της νέας νομοθεσίας από το 2015 υποβάλλονται μόνο ηλεκτρονικά. Τα χαρτιά μέσα ανήκουν στο παρελθόν.
Για να υποβάλετε δήλωση πρέπει:
- Αγοράστε ένα κλειδί EDS από κέντρα πιστοποίησης.
- Εγκαταστήστε το απαραίτητο λογισμικό στον υπολογιστή σας.
- Εγκαταστήστε το Crypto-Pro.
- Εγκαταστήστε το Crypto-Arm.
Δημιουργήστε μια ενημερωμένη δήλωση. Αρχειοθετήστε το χρησιμοποιώντας το Crypto-Arm. Υπογράψτε με κλειδί ηλεκτρονικής υπογραφής. Και στείλτε το στην εφορία. Περιμένετε μια απάντηση μέσω email που θα επιβεβαιώνει την αποδοχή της δήλωσης. Εάν δεν υπάρχουν σφάλματα, το πρόγραμμα ενοποιημένης πύλης φόρου θα στείλει αυτόν τον τύπο επιστολής:
Στην ενημερωμένη δήλωση θα πρέπει να επισυναφθεί μια συνοδευτική επιστολή, όπου πρέπει να εξηγήσετε τον λόγο της αλλαγής των ποσών στη δήλωση. Παράδειγμα επιστολής:
Πότε υποβάλλεται η ενημέρωση ΦΠΑ;
Υποβάλλεται δήλωση με ενημερωμένα δεδομένα με βάση τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η μορφή και η διαδικασία αναπροσαρμογής ΦΠΑ προβλέπονται από τους φορολογικούς κωδικούς. Εάν εντοπιστεί σφάλμα σε οποιαδήποτε περίοδο, μπορείτε να συντάξετε μια δήλωση και να τη στείλετε στην εφορία. Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό εάν ανακαλυφθεί σφάλμα που είχε ως αποτέλεσμα μείωση του φορολογικού συντελεστή και, κατά συνέπεια, μείωση της πληρωμής φόρου.
Η προθεσμία υποβολής δήλωσης προσαρμογής ΦΠΑ δεν ρυθμίζεται. Συνιστάται η υποβολή αναφοράς αμέσως μετά την εύρεση λάθους.
Οποιοσδήποτε επιθεωρητής, κατά τη διεξαγωγή ενός ελέγχου γραφείου, θα εντοπίσει αυτά τα σφάλματα και θα επιβάλει τέτοιο πρόστιμο που δεν θα θέλετε πλέον να αποκρύψετε τις πληροφορίες.
Σε γενικές γραμμές, μπορούν να επισημανθούν τα εξής: υποβάλλεται ενημερωμένη δήλωση σε οποιαδήποτε. Στη συνέχεια, όταν εντοπιστεί ένα σφάλμα. Ανεξάρτητα από .
Συμπλήρωση ενημερωμένης δήλωσης
Η διαδικασία συμπλήρωσης της διευκρίνισης ορίζεται επίσης από το νόμο στον Φορολογικό Κώδικα και έχει εγκριθεί το έντυπο συμπλήρωσης. Ας δούμε ένα παράδειγμα:
Οι ενότητες «8», «9», «10», « », «12» και τα παραρτήματα της δήλωσης έχουν ειδικό πεδίο «σημείο συνάφειας», το οποίο μπορεί να συμπληρωθεί με την τιμή «1».
- 8, 9 – συμπληρώνονται δεδομένα σχετικά με το παραγόμενο τιμολόγιο.
- 10, – συμπληρώστε.
- 12 – για άτομα που δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, αλλά παρέχουν τιμολόγια σε πελάτες.
| Δράσεις | Ενότητα 8 | προσάρτημα στην ενότητα 8 | Ενότητα 9 |
| Η δήλωση δεν περιλάμβανε την πώληση εμπορευμάτων | 1 | 1 | |
| Λανθασμένος υπολογισμός πληρωτέος ΦΠΑ | 1 | 1 | |
| Αλλαγή έκπτωσης ΦΠΑ | 1 | 0 | 1 |
| Αλλαγές στις εκπτώσεις και επιστροφές ΦΠΑ | 1 | 0 | 1 |
Ποια σφάλματα δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου;
Εάν ανακαλυφθούν λανθασμένα δεδομένα που δεν επηρεάζουν το ποσό του πληρωτέου φόρου, ο διασαφιστής ενδέχεται να μην δημιουργήσει ενημερωμένη δήλωση ΦΠΑ. Υπάρχει φορολογική διάταξη που περιέχει σφάλματα που δεν επηρεάζουν το ποσό του φόρου, αλλά πρέπει να υποβάλετε διευκρινίσεις για το οποίο.
